Решение № 2А-871/2020 2А-871/2020~М-852/2020 М-852/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-871/2020

Дело №2а-871/2020


Решение

именем Российской Федерации

г. Каргополь 26 октября 2020 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Галкиной М.С.,

при секретаре Русановой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к А.Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС №5) обратилась в с административным исковым заявлением к А.Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование указала, что 06 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка №3 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-2635/2020 о взыскании с А.Р.М. задолженности по налогам и пени в сумме 60 618 рублей 35 копеек. 07 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка №3 Няндомского судебного района Архангельской области данный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения. В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Ответчику начислен НДФЛ за 2018 г. в размере 39 000 рублей. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанного налога ответчику начислены пени за период с 17 марта 2020 г. по 14 мая 2020 г. Согласно Решению № 217 от 16 марта 2020 г. ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ и ему были назначены штрафы в размере 11 700 рублей 7 800 рублей соответственно. Административному ответчику было направлено требование № 5385 от 15 мая 2020 г. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплатильщиком самостоятельно не исполнено. Просит суд взыскать с А.Р.М. в доход государства задолженность в общей сумме 60 618 рублей 35 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2018 год в размере 39 000 рублей, пени за период с 17 марта 2020 г. по 14 мая 2020 г. в размере 2 118 рублей 35 копеек, штраф в размере 7 800 рублей; штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 11 700 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № 5 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя МИФНС № 5.

Административный ответчик А.Р.М., будучи извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, по месту регистрации, в судебное заседание не явился, отзыв (возражения) на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные ими от реализации транспортных средств, находящихся в Российской Федерации и принадлежащих физическому лицу, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что А.Р.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

30 сентября 2019 г. налогоплательщик предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой был отражен доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты>, в размере 540 000 рублей, находившегося в собственности у налогоплательщика менее трех лет. В подтверждение суммы дохода документы в налоговый орган представлены не были.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля для установления стоимости сделки в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ налоговым органом направлено поручение об истребовании документов (информации) № 698 от 16 октября 2019 г. в МИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу у Б.С.В. (покупателя автомобиля <данные изъяты>), а именно запрошен договор купли-продажи. В ответ предоставлен договор купли-продажи от 23 мая 2018 г., заключенный между А.Р.М. (Продавец) и Б.С.В. (Покупатель), согласно которого автомобиль <данные изъяты> оценен в 550 000 рублей и за проданный автомобиль Продавец получил с Покупателя до подписания договора 550 000 рублей.

Таким образом, А.Р.М. в нарушение ст. 210 НК РФ занижена налоговая база по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. на 10 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 г., которая составила 39 000 рублей, срок уплаты данного налога 15 июля 2019 г. Обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Также А.Р.М. несвоевременно предоставил декларацию по НДФЛ, а именно при сроке предоставления до 30 апреля 2019 г., декларация фактически представлена в налоговый орган на бумажном носителе (лично) 30 сентября 2019 г.

За совершение данного налогового правонарушения предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно Решению № 217 от 16 марта 2020 г. А.Р.М. был привлечен к налоговой ответственности за совершения налоговых правонарушения, а именно: по п. 1 ст. 119 НК РФ – штраф в размере 11 700 рублей (39 000*30%); по п. 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 7 800 рублей (39 000*20%), срок уплаты до 16 марта 2020 г.

Обязанность по уплате налога не исполнена до настоящего времени, в связи с чем А.Р.М. начислены пени по за период с 17 марта 2020 г. по 14 мая 2020 г. в размере 2 118 рублей 35 копеек.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнено. Указанная задолженность административным ответчиком погашена не была.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, доказательств погашения налога и пени в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Обязанность по уплате налогов возникла у административного ответчика в 2018 г., требование было направлено в 2020 г., в связи с чем безнадежной задолженность быть признана не может. Срок исполнения по требованию установлен – до 23 июня 2020 г.

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 06 августа 2020 г., но в последующем по заявлению должника отменён определением мирового судьи от 07 сентября 2020 г.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Каргопольский муниципальный район» госпошлину в размере 2 018 рублей 55 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к А.Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с А.Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в общей сумме 60 618 (шестьдесят тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 35 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2018 год в размере 39 000 рублей, пени за период с 17 марта 2020 г. по 14 мая 2020 г. в размере 2 118 рублей 35 копеек,

штраф в размере 7 800 рублей; штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 11 700 рублей.

Взыскать с А.Р.М. в доход бюджета муниципального образования «Каргопольский муниципальный район» государственную пошлину в размере 2 018 (две тысячи восемнадцать) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Няндомский районный суд Архангельской области.

Председательствующий М.С. Галкина

Мотивированное решение составлено 02 ноября 2020 г.