Решение № 2А-811/2017 2А-811/2017~М-339/2017 М-339/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-811/2017

дело № 2а-811/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2017 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Цитцер М.В. (единолично), рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю к Н.Д.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Н.Д.Н. и просит взыскать задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2012 года в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., мотивируя требования тем, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России №9 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика, согласно информации представленной регистрирующими органами в 2012-2014 году имел транспортные средства, жилое помещение, земельный участок, однако налоги за 2012-2014 год в установленный законом срок не уплатил, что явилось основанием для начисления пени. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника заказным письмом были направлены требования об уплате налогов, пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд считает исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Автомобили являются объектами налогообложения в силу правил статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Статьей 360 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.

В соответствии с положениями пункта 1 ст. 363 НК РФ, действовавшими до 01 января 2015 года, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 3 Закона Красноярского края от 08 ноября 2007 года N 3-676 "О транспортном налоге", действовавшей до 01 января 2015 года, предусматривалось, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 3 ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» - права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Исходя из изложенного, порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» -плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» к объектам налогообложения относятся квартиры.

Согласно п. 9 ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 2 ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Из представленных материалов следует, что в подразделе досье физического лица «Транспорт физического лица» указано, что за Н.Д.Н. зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 05.07.2008 г., дата прекращения права 11.04.2013 г., <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.02.2014 г. Налоговым органом начислен транспортный налог по автомобилю <данные изъяты> за 2012 и 2013 год в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, по автомобилю <данные изъяты> за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. Также за Н.Д.Н. зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.09.2004 года. Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., за 2013 и 2014 года по <данные изъяты> руб. Кроме того, Н.Д.Н. имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.12.2005 г., дата прекращения права 14.02.2012 г. Налоговым органом начислен земельный налог по данному участку за 2012 год в размере <данные изъяты> руб.Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 18 марта 2013 года об уплате налогов за 2012 год, сумма транспортного налога составила <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей, земельного налога – <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлено требование № по состоянию на 06 декабря 2013 года со сроком исполнения до 23 января 2014 года.Вместе с тем, по истечению указанного срока Н.Д.Н. обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 14 марта 2014 года об уплате налогов за 2013 год, сумма транспортного налога составила <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей. В связи с неуплатой транспортного налога, и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлено требование № по состоянию на 18 декабря 2014 года со сроком исполнения до 09 февраля 2015 года.Вместе с тем, по истечению указанного срока Н.Д.Н. обязанность по уплате транспортного налога, и налога на имущество физических лиц не исполнил. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 14 марта 2015 года об уплате налогов за 2014 год, сумма транспортного налога составила <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей. В связи с неуплатой транспортного налога, и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлено требование № по состоянию на 30 октября 2015 года со сроком исполнения до 27 января 2016 года.Вместе с тем, по истечению указанного срока Н.Д.Н. обязанность по уплате транспортного налога, и налога на имущество физических лиц не исполнил. Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам 06 февраля 2017. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.С учетом того, что общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленные законом сроки (согласно определению от 22.08.2016 г. судебный приказ вынесен 28 июля 2016 года), судебный приказ был отменен 22.08.2016 года, то срок для подачи заявления считается не пропущенным. Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 27 января 2017 года, доказательств в опровержение доводов истца ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, а всего <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2012 год, 2013 год, 2014 год в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, а всего <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> руб. и подлежит взысканию с Н.Д.Н.

Размер пени по транспортному налогу составляет <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> руб., по земельному <данные изъяты> руб. При этом судья находит возможным согласиться с расчетами пени административного истца по обозначенным налогам.

Судья также учитывает, что административным ответчиком представленные административным истцом расчеты также на оспорены, доказательств меньшего размере пени в соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком Н.Д.Н. не представлено.

С Н.Д.Н. подлежит взысканию пени в размере <данные изъяты> руб. по транспортному налогу, <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц и <данные изъяты> руб. по земельному налогу.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей)

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Красноярскому краю к Н.Д.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Н.Д.Н., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Красноярскому краю задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп. (из них в размере <данные изъяты> коп. ОКТМО 04722000, в размере <данные изъяты>. ОКТМО 04615411), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

Взыскать с Н.Д.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В.Цитцер