Решение № 2А-554/2020 2А-554/2020~М-595/2020 М-595/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-554/2020

68RS0027-01-2020-000887-94

дело № 2а-554/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Уваровского районного суда Тамбовской области Сибилевой О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Нечаевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1806 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 26 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 304 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 41 копеек, по транспортному налогу в размере 1125 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 03 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1806 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 26 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 304 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 41 копеек, по транспортному налогу в размере 1125 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 03 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 имеет в собственности с 31.08.2012 земельный участок с кадастровым номером, размер доли в праве – 1/4, разрешенное использование земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год, 2018 год и направлены налоговые уведомления № 2082244 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 года, № 13136363 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 года. Расчёт земельного налога за 2017 и 2018 годы по принадлежащему налогоплательщику земельному участку произведён в порядке, установленном действующим законодательством, с применением ставки 0,3 процента. Налоговым органом произведён расчет земельного налога в размере (1203486 х 0,3% х 1/4 = 903, 00 руб.) + (1203486 х 0,3% х 1/4 = 903, 00 руб.) = 1806 руб. Налог не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования № 7002 от 01.02.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.03.2019, № 11444 от 07.02.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 01.04.2020. Требование налогового органа не исполнено. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов, начислены пени по земельному налогу в сумме 26 руб. 17 коп, а именно начислены пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 903 руб. 00 по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 13 руб. 66 коп., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 12 руб. 51 коп. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 7002 от 01.02.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.03.2019, № 11444 от 07.02.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 01.04.2020. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним с электронном виде. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования, следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с положениями статьи 402 и 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственной реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости» определена единая дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года. Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства), расположенных на территории Тамбовской области, по состоянию на 01.01.2016 утверждена приказом комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 07.11.2016 № 611 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Тамбовской области». Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства) публикована на официальном интерне-портале правовой информации (pravo.gov.ru), на сайте сетевого издания «Тамбовская жизнь» (tamlife.ru). Информация о кадастровой стоимости объекта недвижимости также размещается на сайте Росреестра (rosreestr.ru). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании вышеизложенного и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет (имел) в собственности: с 31.08.2012 объект недвижимости – жилой дом с кадастровым номером 68:30:0003019:192, размер доли в праве - 1/4, расположенный по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017, 2018 гг. и направлены налоговые уведомления № 2082244 от 2306.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № 13136363 от 04.07.2019 по сроку 02.12.2019. Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц в размере 304 рублей 00 копеек (налоговая база – 202 556 х налоговая ставка – 0,30 х количество месяцев – 12/ доля в праве 1/4) = 152 руб. 00 коп. за 2017г. и 2018 г. соответственно. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлены требования № 7002 от 01.02.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.03.2019, № 11444 от 07.02.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 01.04.2020. Требование налогового органа не исполнено. Налог налогоплательщиком не уплачен. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в этом время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в сумме 4 руб. 41 коп., а именно, начислены пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 152 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 2 руб. 30 коп., за 2018 год в размере 152 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 2 руб. 11 коп. Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени было выставлено требование № 7002 от 01.02.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.03.2019, № 11444 от 07.02.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 01.04.2020. Требование налогового орган не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате пени в инспекцию не поступило. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, ФИО1 имела в собственности, пользовании в период с 20.05.2016 по 26.09.2017 транспортное средство ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 госрегзнак <***>. На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017г. в размере 1125 рублей 00 копеек и налоговое уведомление № 2082244 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018. Налог налогоплательщиком не уплачен. Налогоплательщику на сумму задолженности были выставлено требование № 7002 от 01.02.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.03.2019. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в сумме 17 руб. 03 коп. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 184 рублей 42 копеек. В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требование № 7002 от 01.02.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 27.03.2019. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1505/2020 от 23.07.2020. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением об отмене судебного приказа от 06.08.2020, однако задолженность до настоящего момента не погашена. С учётом изложенного, административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области просит взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета задолженность земельного налога в размере 1806 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 26 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 304 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 41 копеек, в доход регионального бюджета по транспортному налогу в размере 1125 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 03 копеек.

Административный истец – представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд 27.10.2020 письменного заявления заместитель начальника ФИО2 ходатайствует о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, дополнительно сообщив, что задолженность по вышеуказанному налогу на данный момент не погашена, в связи с чем просит удовлетворить заявленные исковые требования инспекции в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги и сборы.

В силу положений пунктов 1, 2 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимость по муниципальному району (городскому округу).

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Судом установлено, что с 31.08.2012 года ФИО1 в праве общей долевой собственности принадлежит 1/4 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером 68:30:0003067:32 общей площадью 2285 м2, адрес (местоположение): <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, для индивидуальной жилой застройки; 1/4 доля в праве общей долевой собственности здания с кадастровым номером 68:30:0003019:192, площадью 80,3 м2, назначение: жилое, наименование: жилой дом, расположенного по адресу: <адрес>, что соответственно подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тамбовской области от 23.09.2020 № КУВИ-002/2020-23376457, от 24.09.2020 № КУВИ-002/2020-23377037 (л.д. 39-41, 42-44).

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Налоговым уведомлением № 2082244 от 23.06.2018 года ФИО1 по сроку уплаты 03.12.2018 начислен земельный налог за 2017 год в размере 903 рублей 00 копеек.

Налоговым уведомлением № 13136363 от 04.07.2019 года ФИО1 по сроку уплаты 02.12.2019 начислен земельный налог за 2018 год в размере 903 рублей 00 копеек

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, 22 февраля 2019 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 7002 от 01 февраля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно земельного налога в размере 903 рублей, пени в размере 13 рублей 66 копеек, по сроку уплаты до 27 марта 2019 года, 14 февраля 2020 года требование № 11444 от 07 февраля 2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно земельного налога в размере 903 рублей, пени в размере 12 рублей 51 копеек, по сроку уплаты до 01 апреля 2020 года (л.д. 7, 13).

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, требовании ФИО1 земельный налог и пени по земельному налогу не уплатила. Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных в материалы дела сведений налогового органа следует, что пенеобразующей недоимкой по земельному налогу является: недоимка в размере 903 рублей, послужившая основанием для начисления пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 26 руб. 17 коп.

Из представленных налоговым органом в суд сведений налогового обязательства ФИО1 по земельному налогу следует, что недоимка по земельному налогу не уплачена. Суд соглашается с представленным расчётом сумм пени, включенной в требование по уплате № 7002 от 01 февраля 2019 года, № 11444 от 07 февраля 2020 года (л.д. 8-9, 14).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01 января 2015 года) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2015 года.

Пункт 9 статьи 5 указанного Закона устанавливает, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 3 налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в законе в редакции, действующей на момент начисления налога.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15 абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О и от 24 марта 2015 года № 735-О).

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году, 2018 году являлась собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности жилого дома с кадастровым номером 68:30:0003019:192, кадастровая стоимость которого составляет 536807,91 рублей, расположенного по адресу: <...>.

Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц в размере 304, 00 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно налоговому уведомлению № 2082244 от 23.06.2018г., № 13136363 от 04.07.2019 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152 рублей, за 2018 год в размере 152 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год ФИО1 01 февраля 2019 года выставлено требование № 7002 об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 152, 00 руб. и пени в сумме 2, 30 руб. в срок до 27 марта 2019 года; 07 февраля 2020 года выставлено требование № 11444 об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 152, 00 руб. и пени в сумме 2, 11 руб. в срок до 01 апреля 2020 года.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 налог не уплатила. Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Тамбовской области транспортный налог введен Законом Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З, в соответствии с которым установлены ставки, порядок, сроки и льготы по уплате данного налога.

В соответствии со ст. ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на оснований сведений которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 9 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (в редакции Закона, действующей до 31.12.2014 г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в 2017 году являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 государственный регистрационный знак <***>. На этом основании административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1125 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 года.

Инспекцией ФНС России № 3 по Тамбовской области ответчику было направлено налоговое уведомление № 2082244 от 23.06.2018 на уплату транспортного налога, однако налог не был уплачен. Расчёт задолженности является арифметически верным, контррасчёт не представлен, в связи с чем принимается судом в качестве обоснованного.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год ФИО1 01 февраля 2019 года выставлено требование № 7002 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1125,00 руб. и пени в сумме 17,03 руб. в срок до 27 марта 2019 года.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 налог не уплатила. Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области 23 июля 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-1505/2020 о взыскании в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3282 рубля 61 копеек, который был отменён 06 августа 2020 года в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась о взыскании с ответчика налогов к мировому судье, и в Уваровский районный суд Тамбовской области, после вынесения определения об отмене судебного приказа, в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ответчика надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год в размере 304 рублей 00 копеек, земельный налог за 2017 г., 2018 г. в размере 1806 руб. 00 коп.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных в материалы дела сведений налогового органа следует, что пенеобразующей недоимкой по налогу на имущество физических лиц является: недоимка в размере 152, 00 рублей, послужившая основанием для начисления пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 2 рублей 30 копеек, за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 2 руб. 11 коп., по транспортному налогу является недоимка в размере 1125 рублей 00 копеек, послужившая основанием для начисления пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 17 руб. 03 коп., по земельному налогу является недоимка в размере 903 рублей 00 копеек послужившая основанием для начисления пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 13,66 руб., за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 12,51 руб.

Суд соглашается с представленным расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 7002 от 01 февраля 2020 года, № 11444 от 07 февраля 2020 года.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО1 уплатила недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в установленный в уведомлении и требованиях срок, административным ответчиком суду не представлено.

Согласно частей 1- 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П), Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое законодательство состоит из обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещение ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области в установленном законом порядке, 23.07.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 23 июля 2020 года.

06 августа 2020 года определением И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1, судебный приказ, выданный 23 июля 2020 года был отменён (л.д. 24).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Уваровский районный суд Тамбовской области межрайонная ИФНС № 3 по Тамбовской области также обратилась в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, 18 сентября 2020 года, что следует из штемпеля ОПС Рассказово Тамбовской области (л.д. 29).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный иск подан в пределах установленного законом срока, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по указанным налогам не исполнена, в связи с чем, имеются основания для взыскания указанных налогов и пени, и об удовлетворении требований.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО1 уплатила транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в установленный в уведомлении и требовании срок, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, начисление недоимки и пени на указанные налоги является обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области в сумме 400 рублей, так как истец освобожден от ее уплаты по закону.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1806 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 26 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 304 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 41 копеек, по транспортному налогу в размере 1125 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 03 копеек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Уварово Тамбовской области, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> доход местного бюджета земельный налог за 2017 год, 2018 год в размере 1806 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 13 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 12 рублей 51 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год в размере 304 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 2 рублей 30 копеек, за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 2 рублей 11 копеек, в доход регионального бюджета транспортный налог за 2017 год в размере 1125 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 17 рублей 03 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Е. Сибилева