Решение № 2А-654/2024 2А-654/2024~М-522/2024 М-522/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-654/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000739-49

Дело №2а-654/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 572 руб. 67 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН), Налогоплательщик является плательщиком НДФЛ.

А) Налогоплательщик получил облагаемый по ставке 13% доход, с которого налоговый агент не удержал налог на доходы - руб.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Б) Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п.З ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые опера лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, провод букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выплаты выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной форме порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целей капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N275-03 "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев предусмотренных аб.З п.52 ст.217 НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст.228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту се учета соответствующую налоговую декларацию (п.2 и 3 ст.228 НК РФ).

Налогоплательщику начислен налог по НДФЛ за год, который не уплачен.

В) Согласно п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвоката учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенности предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов- исчисляет^ удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро юридическими консультациями.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Ответчиком представлены в налоговый орган декларации налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в которых им он начислен НДФЛ.

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 527.67 рублей.

Недоимку для начисления пеней составляет НДФЛ за 2012 г. в размере 1201 рублей.

В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-4 “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” задолженность по НДФЛ списана (обнулена).

Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему в законную силу решению суда о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования № от 24.12.2012, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплат задолженности в бюджет не поступало.

Административный истец просит суд: Удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по пеням за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 527 руб.67 коп. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока признать все пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2012г. в размере 527 руб. 67 коп. безнадежными к взысканию.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления. Согласно административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ответчиком представлены в налоговый орган декларации налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в которых им он начислен НДФЛ.

Недоимку для начисления пеней составляет НДФЛ за 2012 г. в размере 1201 рублей.

В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-4 “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” задолженность по НДФЛ списана (обнулена).

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требования об уплате задолженности: № по состоянию на 24.12.2012г. (л.д.9).

Наличие у административного ответчика задолженности по пени по налогам подтверждается представленным суду расчетами (л.д.11-16).

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по пени в установленный законодательством срок не исполнил, задолженность по пени не уплатил. Доказательств обратного, суду не представлено.

Наличие у административного ответчика на момент рассмотрения дела судом задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов подтверждается представленными суду доказательствами.

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по оплате пени за несвоевременную уплату налога в сумме527 руб. 67 коп.

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате пени в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию пени суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данного пункта (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в отношении требования от № по состоянию на 24 декабря 2012г. (сроком исполнения до 21.01.2013г) срок обращения истек 21.07.2016 года.

К мировому судье с требованиями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов УФНС России по Костромской области не обращалось.

УФНС России по Костромской области обратилось в Шарьинский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 25.06.2024г. (л.д.18).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно материалам административного дела административный истец УФНС России по Костромской области обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, на обращение в суд.

В качестве причины пропуска административным истцом срока на обращение с требованиями к ФИО1 в суд указано - наличие технических причин связанных со сбоем компьютерной программы.

Каких-либо других доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, административный истец не предоставил.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для восстановления срока подачи рассматриваемого административного иска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.

Из искового заявления следует, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание административный истец просит суд признать задолженность по всем пени безнадежными ко взысканию (л.д.3-4).

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, в связи с отказом в восстановлении пропущенного срока обращения в суд задолженность по всем пени, начисленным на недоимки по налогам, следует признать безнадежной ко взысканию.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.48, 59 НК РФ, ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к ФИО1 (ИНН) о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 527 руб. 67 коп. - отказать.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 (ИНН) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 527 руб. 67 коп..- отказать

В связи с отказом в восстановлении пропущенного срока обращения в суд задолженность по всем пени, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2012.г. в размере 527 руб. 67 коп. признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий Игуменова О.В.

Мотивированное решение изготовлено 04 сентября 2024 года.