Решение № 2А-4682/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-4682/2025

Дело № 2а-4682/2025

55RS0003-01-2025-005195-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд город Омска

в составе председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Вставской Я.А.,

с участием помощника судьи Ушаковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 24 декабря 2025 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4682/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к В.Е.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, по встречному административному исковому заявлению В.Е.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности совершить определенные действия, взыскании государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что В.Е.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа В.Е.В. являлся собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

В адрес должника направлены налоговые уведомления № 31091291 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб.; № 98606639 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб.; № 174515375 от 25.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика В.Е.В. направлено требование № 2988 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 задолженности по уплате транспортного налога в размере 37 845,33 руб., пени в размере 14328,60 руб.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 23.05.2025 по делу № 2а-525/2025, далее на основании поступивших возражений от административного ответчика принято определение от 09.06.2025 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с В.Е.В. задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 9 100 руб.

При рассмотрении административного дела от административного ответчика В.Е.В. поступило встречное административное исковое заявление к МИФНС России № 7 по Омской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списанию, взыскании расходов по оплате государственной пошлины. В обоснование требований, с учетом дополнений, указал, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по налогам за 2016 и 2018, начисленным пени, в связи с чем данная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию. Просил признать не подлежащей учету (безнадежной) задолженность по налогам 2016 и 2018, пени на данную задолженность, обязать налоговый орган исключить из единого налогового счета данные задолженности и пени, по которым истекли сроки взыскания; в случае удовлетворения требований взыскать с налогового органа государственную пошлину.

Представитель административного истца МИФНС № 7 России по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили. В материалы дела представлена письменная позиция по встречному административному исковому заявлению, в которой просит отказать в его удовлетворении.

Административный ответчик В.Е.В. в судебном заседании просил в удовлетворении требований налогового органа отказать, встречные требования с учетом дополнений удовлетворить. Задолженности по уплате транспортного налога за 2016 и 2018, а также пени на данную недоимку, полагает безнадежными ко взысканию и подлежащей списанию. Отмечает, что им была внесена сумма в размере 7 200 руб. в период рассмотрения дела в суде, просит распределить по недоимкам по налогам и пени, которые подлежат взысканию.

Представители заинтересованного лица МИФНС № 4 России по Омской области и МИФНС № 8 России по Омской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили.

Изучив материалы административного дела, пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Подпунктами 2 и 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что В.Е.В. на праве собственности принадлежат транспортные средства марки <данные изъяты> с 17.01.2016 и <данные изъяты> с 07.10.2017; жилое помещение, расположенное по адресу <адрес> 05.02.2016

В адрес налогоплательщика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 43972310 от 12.10.2017 по оплате задолженности не позднее 01.12.2017 по транспортному налогу за 2016 год в общем размере 18 650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 29 руб. (сведений о направлении налогоплательщику не представлено);

- № 31091291 от 04.07.2019 по оплате задолженности не позднее 02.12.2019 по транспортному налогу за 2018 год в размере 1650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 руб. (направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика);

- № 98606639 от 29.07.2023 по оплате задолженности не позднее 01.12.2023 по транспортному налогу за 2022 год в размере 1650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб. (направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика);

- № 174515375 от 25.07.2024 по оплате задолженности не позднее 02.12.2024 по транспортному налогу за 2023 год в размере 1650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб. (направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В адрес В.Е.В. налоговым органом были выставлены требования:

- № 92272 об уплате задолженности по состоянию на 26.12.2019 по транспортному налогу в размере 1650 руб. и пени в размере 8,09 руб., налога на имущество физических лиц в размере 36 руб. и пени в размере 0, 18 руб. в срок до 28.01.2020 (копия требования направлена налогоплательщику в форме электронного документа через личный кабинет налогоплательщика);

- № 2988 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 по транспортному налогу в размере 37 845,33 руб. и пени в размере 14 328,60 руб. в срок до 26.07.2023 (копия требования направлена налогоплательщику в форме электронного документа через личный кабинет налогоплательщика).

В связи с неисполнением требования № 2988 об уплате задолженности до 26.07.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение № 2866 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 53 482,21 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказной корреспонденцией, представлен список № 9 от 13.10.2023.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с В.Е.В. налоговый орган обратился к мировому судье 21.05.2025.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г.Омске - мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г.Омске 23 мая 2025 года по делу № 2а-525/2025 с В.Е.В. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 9 100,10 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1 650 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1 650 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г.Омске - мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 09.06.2025 года судебный приказ по делу № 2а-525/2025 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с В.Е.В. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился 25.08.2025 (входящий штамп на административных исковых заявлениях), в пределах установленного законом срока. Доводы стороны административного ответчика об обратном, в частности в части транспортного налога за 2018 год, отклоняются.

Обращаясь с настоящим административным иском в суд, административный истец указал, что доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов в полном объеме не имеется.

Разрешая указанные требования, суд приходит к следующему.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательства, подтверждающие неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов на дату подачи административного иска в суд, в материалы дела представлены.

Подробный расчет пени представлен к административному иску, равно как и отражен в административном иске. Контрарасчет пени стороной административного ответчика не приведен, вместе с тем административный ответчик возражает против начисления пени на недоимки до 2022 года.

Как следует из сведений, предоставленных налоговым органом, ко взысканию представлена сумма пени в размере 9100, 10 руб. за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 на недоимки:

- 18 650 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 17 000 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 01.01.2023 по 02.01.2023 сумма пени 9, 33 руб.;

- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 03.01.2023 по 23.07.2023 сумма пени 941, 59 руб.;

- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 24.07.2023 по 14.08.2023 сумма пени в размере 116, 22 руб.;

- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 15.08.2023 по 17.09.2023 сумма пени в размере 253, 58 руб.;

- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 18.09.2023 по 29.10.2023 сумма пени в размере 339, 35 руб.;

- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 30.10.2023 по 01.12.2023 сумма пени в размере 307, 65 руб.;

- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 02.12.2023 по 17.12.2023 сумма пени в размере 162, 79 руб.;

- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 18.12.2023 по 28.07.2024 сумма пени в размере 3018, 81 руб.;

- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 29.07.2024 по 15.09.2024 сумма пени в размере 598, 24 руб.;

- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 16.09.2024 по 27.10.2024 сумма пени в размере 541, 27 руб.;

- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 28.10.2024 по 02.12.2024 сумма пени в размере 512, 78 руб.;

- 22037, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб., за 2023 год в размере 39 руб. период с 03.12.2024 по 30.04.2025 сумма пени в размере 2298, 49 руб.

Решением налогового органа от 26.06.2024 № 2704 признана безнадежной ко взысканию и списанию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 200 руб., пени в размере 12 056, 69 руб. (решение Ленинского районного суда г. Омска от 11.01.2024 по административному делу № 2а-482/2024).

Суд обращает внимание, что при расчете размера пени, данные недоимки, признанные безнадежными ко взысканию, не были включены в расчет размера задолженности по пени, представленные ко взысканию.

Согласно представленного в материалы дела решения Ленинского районного суда г.Омска от 04.02.2019 по делу № 2а-129/2019, с В.Е.В. в пользу налогового органа была взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016 в размере 18 650 руб. и пени в размере 56,42 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017, всего в размере 18 706,42 руб. Решение суда вступило в законную силу 12.03.2019 и выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно представленным сведениям из ОСП по Ленинскому АО г.Омска ГУФССП России по Омской области, в отношении В.Е.В. исполнительные документы не поступали, исполнительный лист ФС №, выданный по делу № 2а-129/2019, также не поступал.

Срок предъявления исполнительного листа к исполнению составляет три года со дня его выдачи (ч. 3 ст. 21 Закона об исполнительном производстве).

Применительно к указанному срок для взыскания по исполнительному листу ФС № истек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год взысканы быть не могут ввиду отсутствия обязанности по уплате суммы налога.

С учетом установленных по делу обстоятельств подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 на недоимки по транспортному налогу за 2018, 2022 и 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 год (согласно представленному налоговым органом расчету пени):

Сумма задолженности: 1 650,00 ?

Период просрочки: с ?01?.?01?.?2023 по ?02?.?01?.?2023 (2 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?01?.?01?.?2023 – ?02?.?01?.?2023

2
7,5

300

0,83

Пени: 0,83 ?

Сумма задолженности: 1 650,00 ?

Период просрочки: с ?03?.?01?.?2023 по ?23?.?07?.?2023 (202 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?03?.?01?.?2023 – ?23?.?07?.?2023

202

7,5

300

83,33

Пени: 83,33 ?

Сумма задолженности: 1 650,00 ?

Период просрочки: с ?24?.?07?.?2023 по ?14?.?08?.?2023 (22 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?24?.?07?.?2023 – ?14?.?08?.?2023

22

8,5

300

10,29

Пени: 10,29 ?

Сумма задолженности: 1 650,00 ?

Период просрочки: с ?15?.?08?.?2023 по ?17?.?09?.?2023 (34 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?15?.?08?.?2023 – ?17?.?09?.?2023

34

12

300

22,44

Пени: 22,44 ?

Сумма задолженности: 1 650,00 ?

Период просрочки: с ?18?.?09?.?2023 по ?29?.?10?.?2023 (42 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?18?.?09?.?2023 – ?29?.?10?.?2023

42

13

300

30,03

Пени: 30,03 ?

Сумма задолженности: 1 650,00 ?

Период просрочки: с ?30?.?10?.?2023 по ?01?.?12?.?2023 (33 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?30?.?10?.?2023 – ?01?.?12?.?2023

33

15

300

27,23

Пени: 27,23 ?

Сумма задолженности: 3 353,00 ?

Период просрочки: с ?02?.?12?.?2023 по ?17?.?12?.?2023 (16 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?02?.?12?.?2023 – ?17?.?12?.?2023

16

15

300

26,82

Пени: 26,82 ?

Сумма задолженности: 3 353,00 ?

Период просрочки: с ?18?.?12?.?2023 по ?28?.?07?.?2024 (224 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?18?.?12?.?2023 – ?28?.?07?.?2024

224

16

300

400,57

Пени: 400,57 ?

Сумма задолженности: 3 353,00 ?

Период просрочки: с ?29?.?07?.?2024 по ?15?.?09?.?2024 (49 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?29?.?07?.?2024 – ?15?.?09?.?2024

49

18

300

98,58

Пени: 98,58 ?

Сумма задолженности: 3 353,00 ?

Период просрочки: с ?16?.?09?.?2024 по ?27?.?10?.?2024 (42 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?16?.?09?.?2024 – ?27?.?10?.?2024

42

19

300

89,19

Пени: 89,19 ?

Сумма задолженности: 3 353,00 ?

Период просрочки: с ?28?.?10?.?2024 по ?02?.?12?.?2024 (36 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?28?.?10?.?2024 – ?02?.?12?.?2024

36

21

300

84,50

Пени: 84,50 ?

Сумма задолженности: 5 042,00 ?

Период просрочки: с ?03?.?12?.?2024 по ?30?.?04?.?2025 (149 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?03?.?12?.?2024 – ?31?.?12?.?2024

29

21

300

102,35

?01?.?01?.?2025 – ?30?.?04?.?2025

120

21

300

423,53

Пени: 525,88 ?

Всего 1399, 69 руб.

Порядок расчёта

сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки

С 01.01.2023 включительно:

сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования в части взыскания с В.Е.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 1399, 69 руб., всего 6441, 69 руб.

Вместе с тем суд отмечает, что, согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из указанного следует, что административный ответчик может не только признать иск, но и добровольно, до принятия судом решения, заплатить заявленную сумму обязательных платежей и санкций, исполнив административный иск полностью или частично.

Административным ответчиком данное процессуальное право было реализовано.

17.12.2025, то есть после поступления административного иска в суд и получения административным ответчиком из суда копии определения о принятии административного иска к рассмотрению, административным ответчиком В.Е.В. по реквизитам, указанным в административном иске, произведена оплата задолженности по налогу в размере 7 200 руб., что подтверждается чеком по операциям ПАО «Сбербанк» от 18.12.2025 с указанием плательщика – В.Е.В., что налоговым органом также подтверждено.

При этом налоговым органом в пояснениях от 23.12.2025 указано о зачете данной суммы денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Суд отмечает, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для распоряжения поступившими от налогоплательщика денежными средствами по своему усмотрению в иные налоговые периоды.

В этой связи суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности с В.Е.В. по транспортному налогу за 2018 год, за 2022 год, за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год, пени в связи с добровольной оплатой в период рассмотрения спора.

В части встречных требований В.Е.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с приказами ФНС России от 27.12.2021 № ЕД-7-4/1160 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Омской области», УФНС России по Омской области от 28.12.2021 № 01-06/278@ с 01.03.2022 функции по управлению долгом в части работы с долгом физических лиц централизованы в Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировалось 1 января 2023 года по каждому налогоплательщику.

Сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывало сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся и суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Таким образом, в отрицательное сальдо входит, в том числе и задолженность, по которой ранее применены меры принудительного взыскания.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ основанием для прекращения обязанности по уплате налога является уплата налогоплательщиком налога.

Таким образом, если уплата спорной задолженности не произведена, обязанность по уплате спорной задолженности по налогам, пеням не прекращена.

Согласно представленного в материалы дела решения Ленинского районного суда г.Омска от 04.02.2019 по делу № 2а-129/2019, с В.Е.В. в пользу налогового органа была взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016 в размере 18 650 руб. и пени в размере 56,42 руб. Решение суда вступило в законную силу 12.03.2019 и выдан исполнительный лист серии ФС №, к исполнению не предъявлялся, обратного не доказано.

Срок предъявления исполнительного листа к исполнению согласно ч. 3 ст. 21 Закона об исполнительном производстве) истек.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении встречных административных исковых требований В.Е.В.: о признании задолженности по уплате транспортного налога за 2016 безнадежной ко взысканию (согласно представленной налоговым органом информации в период с 01.01.2023 по 02.01.2023 – 17 000 руб., с 03.01.2023 по 30.04.2025 – 16 995, 33 руб.); оснований для признания задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год безнадежной ко взысканию не имеется.

Суд обращает внимание, что признание задолженности безнадежной ко взысканию является основанием для ее списания налоговым органом, исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика указанной недоимки после вступления судебного акта в силу, также списания задолженности по пени, начисленной налоговым органом на указанную недоимку. Функции налогового органа и его полномочия в указанной части установлены законом, дополнительного судебного разрешения требований в данной части не требуется.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Обращаясь с встречными требованиями к налоговому органу, административным ответчиком заявлено требование о взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб., представлен платежный документ об уплате В.Е.В. 22.10.2025 государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Таким образом, с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 руб. в пользу В.Е.В.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к В.Е.В. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 9 100 руб. отказать.

Встречные административные исковые требования В.Е.В. к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за 2016 год, взысканную решением Ленинского районного суда г.Омска от 04.02.2019 по делу № 2а-129/2019.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 3 000 рублей в пользу В.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>).

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2026 года.