Решение № 2А-3451/2020 2А-3451/2020~М-3698/2020 М-3698/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-3451/2020

Дело №2а-3451/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2020 года г.Саратов

Ленинский районный суд г.Саратова в составе председательствующего судьи Пименова И.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

ИФНС по Октябрьскому району г.Саратова обратилась с административным иском к ответчице о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 370,39 рублей. В обоснование своих требований истец указал, что в соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленною налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саратова в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 НК РФ и Решением Саратовской Городской Думы от 27.11.2014 г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц» исчислен Административному Ответчику налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, произведен перерасчет налога за 2012 на имущество, принадлежащее на праве собственности: квартиру №, расположенную по <адрес>. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.409 НК РФ) (в редакции действовавшей на период 2014-2015гг.). Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка. (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. 2014 год: 769015 руб. * 0.10% * 12/12 * 1/5 = 154.00 руб. 2015 год: 882060 руб. * 0,10 % * 12/12 * 1/5 - 176 руб. Итого за 2014-2015гг.: 330 руб. (=176,00 руб. + 154 руб.). Административному Ответчику направлены налоговые уведомления: №524370 от 23.04.2015 г. с расчетом на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 154 руб., перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 14,57 руб. (по налоговому уведомлению №379196 по состоянию на 16.04.2013 г. сумма налога за 2012 год составляла 125,38 руб.), что подтверждается почтовым списком №940 от 06.07.2015 (позиция №15); №118310591 от 29.07.2016 г. с расчетом на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 176 руб., что подтверждается почтовым списком №182374 от 12.10.2016 г. (позиция №11). В соответствии со ст.69 НК РФ. требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. До настоящего времени за налогоплательщиком числится указанная недоимка. Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ истечение срока для обращения налогового органа в аппарат Мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова наступает 28.06.2020 г. (срок уплаты самого раннего требования №5050 до 28.12.2016 г. 28.12.2016 г. + 3 года = 28.12.2019 г. 28.12.2019 г. + 6 месяцев = 28.06.2020 г.). Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 11.06.2020 г. Инспекцией федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова соблюдены все сроки для взыскания обязательных платежей и санкций, установленные законодательством. Как отмечалось ранее, уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, закрепленной в ст.57 Конституции Российской Федерации (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. №20-П). Налог устанавливается государством в одностороннем порядке. Инспекция обращает внимание, что Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П в п.3 отметил, что конституционная обязанность, предусмотренная ст.5 Конституции РФ. имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер, что обусловлено публичной природой государства и государственной власти, по смыслу ст.1 (ч.1), ст.ст.3, 4 и 7 Конституции РФ. В налоговой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Нецелевой характер налогов состоит в их обезличенности, вытекает из закрепленного ст.35 Бюджетного кодекса РФ принципа общего (совокупного) покрытия бюджетных расходов. Согласно ст.ст.1, 6 Федерального закона №943-1 от 21.03.1991 г. «О налоговых органов Российской Федерации»: налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Налоговый орган несет риск потери бюджетных средств в бюджетную систему Российской Федерации (в соответствии с п.4 ст.123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 настоящей статьи, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением). Отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей, арбитражным судом по основаниям, указанным в части третьей статьи 125 ГПК РФ, части 3 статьи 229.4 АПК РФ, препятствует повторному обращению с таким же заявлением о выдаче судебного приказа (часть третья статьи 134 ГПК РФ. часть 4 статьи 127.1 АПК РФ). В этих случаях лицо вправе обратиться в суд в порядке искового производства либо производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, с указанием на то, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.52 НК РФ).

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление является письменным документом, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, и составляется по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Кодекса требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5 ст.69).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения сак его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на сновании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Пунктом 2 ст.408 НК установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Как установлено судом, инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саратова в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 НК РФ и Решением Саратовской Городской Думы от 27.11.2014 г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц» исчислен Административному Ответчику налог на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., произведен перерасчет налога за 2012 г. на имущество, принадлежащее на праве собственности: квартиру №, расположенную по <адрес>

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.409 НК РФ) (в редакции действовавшей на период 2014-2015гг.).

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. 2014 год: 769015 руб. * 0.10% * 12/12 * 1/5 = 154.00 руб. 2015 год: 882060 руб. * 0,10 % * 12/12 * 1/5 - 176 руб.

Итого за 2014-2015 гг.: 330 руб. (=176,00 руб. + 154 руб.). Административному Ответчику направлены налоговые уведомления: №524370 от 23.04.2015 г. с расчетом на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 154 руб., перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 14,57 руб. (по налоговому уведомлению №379196 по состоянию на 16.04.2013 г. сумма налога за 2012 год составляла 125,38 руб.), что подтверждается почтовым списком №940 от 06.07.2015 (позиция №15); №118310591 от 29.07.2016 г. с расчетом на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 176 руб., что подтверждается почтовым списком №182374 от 12.10.2016 г. (позиция №11).

На основании ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ наличие недоимки у налогоплательщика является основанием для направления в его адрес требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов.

В адрес административного ответчика было направлено уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за указанные периоды.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогам до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 370 рублей 39 коп.

Образовавшаяся по указанному налогу недоимка и пени, размер которых определен на основании представленного налоговым органом расчета, подлежит взысканию в доход бюджета.

Как установлено в судебном заседании, так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст.69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федераций законодательства о налогах и сборах.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ истечение срока для обращения налогового органа в аппарат Мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова наступает 28.06.2020 г. (срок уплаты самого раннего требования №5050 до 28.12.2016 г. 28.12.2016 г. + 3 года = 28.12.2019 г. 28.12.2019 г. + 6 месяцев = 28.06.2020 г.).

Как следует из материалов дела, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 11.06.2020 г.

Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, закрепленной в ст.57 Конституции Российской Федерации (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. №20-П). Налог устанавливается государством в одностороннем порядке. Инспекция обращает внимание, что Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П в п.3 отметил, что конституционная обязанность, предусмотренная ст.5 Конституции РФ. имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер, что обусловлено публичной природой государства и государственной власти, по смыслу ст.1 (ч.1), ст.ст.3, 4 и 7 Конституции РФ.

В налоговой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Нецелевой характер налогов состоит в их обезличенности, вытекает из закрепленного ст.35 Бюджетного кодекса РФ принципа общего (совокупного) покрытия бюджетных расходов. Согласно ст.ст.1, 6 Федерального закона №943-1 от 21.03.1991 г. «О налоговых органов Российской Федерации»: налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Налоговый орган несет риск потери бюджетных средств в бюджетную систему Российской Федерации (в соответствии с п.4 ст.123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 настоящей статьи, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением).

Отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей, арбитражным судом по основаниям, указанным в части третьей статьи 125 ГПК РФ, части 3 статьи 229.4 АПК РФ, препятствует повторному обращению с таким же заявлением о выдаче судебного приказа (часть третья статьи 134 ГПК РФ. часть 4 статьи 127.1 АПК РФ). В этих случаях лицо вправе обратиться в суд в порядке искового производства либо производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, с указанием на то, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саратова к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2012, 2014, 2015 гг., пени по налогу на имущество за 2014, 2015 гг.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова: налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 14,57 рублей; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 154,00 рублей, пени по налогу на имущество физилиц за 2014 год в размере 19,43 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 176,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6,39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2020 г.

Судья: