Решение № 2А-373/2024 2А-373/2024~М-213/2024 М-213/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-373/2024

Дело № 2а-373/2024

УИД: 23RS 0009-01-2024-000351-62


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. ФИО1 28 мая 2024 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря Повисенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ответчик является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 3037 на сумму 61133 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как указывает административный истец, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с изложенным, административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <......> ) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 39 664 рублей 86 копеек, в том числе:

- земельный налог в размере 333 руб. 00 коп. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 319 руб. 00 коп за 2022 год;

-налог на профессиональный доход в размере 13184 руб. 78 коп. за 2023 год;

-пени в размере 18739 руб. 92 коп.;

-транспортный налог в размере 9778 руб. 26 коп. за 2019-2022 годы.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю по доверенности № <......> от 04.05.2023 года (л.д.17-18) ФИО3 в судебное заседание не явилась, обратилась к суду с заявлением, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав при этом, что заявленные требования поддерживает и просит удовлетворить их в полном объеме (л.д.63).

Также представитель административного истца предоставила суду отзыв на возражения ФИО2 в отношении административного иска (л.д.64-68), в котором указывает следующее.

По состоянию на дату предъявления требований у налогоплательщика на едином налоговом счете сальдо по ЕНС (-69 867,63 руб.) в том числе налоги - 48 328,04 руб.; пени -21 539,19 руб.

По видам обязательств: страховые взносы - (-24 713,00руб)

Налог на профессиональный доход - (-13 184,78руб.)

налог на имущество- (-319,00 руб.)

транспортный налог- (-9 778,26руб.)

земельный налог - (-333,00 руб.)

При перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа, принадлежность сумм уплаты налогов, определяется ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Сумма, уплаченная налогоплательщиком 14.10.2023 года, была зачислена на имеющуюся ранее по сроку уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (4 590,00 - 3 277,00) =1313,00руб +23400,00 руб. (ОПС) =24713,00 руб. (отрицательное сальдо в ЕНС по Обязательному пенсионному страхованию).

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с 1 января 2023 года. Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и касается всех налогов.

ИФНС самостоятельно засчитывают единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это происходит в определенной последовательности: в первую очередь недоимки, во вторую - предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью - пени, в четвертую - проценты, в пятую - штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ). Недоимки, засчитываются начиная с тех, которые выявлены раньше.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В отношении предпринимательской деятельности в период с 25.02.2014 года по 12.01.2018 года налогоплательщик ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя.

19.03.2019 года в налоговый орган из ИФНС №6658 по Верх-Уседскому району г. Екатеринбурга поступили сведения в отношении ФИО2 в части задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговый орган в порядке ст. 69-70 Налогового кодекса РФ направил в адрес налогоплательщика требование №23661 по состоянию на 21.05.2019 года об уплате страховых взносов со сроком уплаты 01.07.2019 года. Однако налогоплательщиком указанное требование исполнено не было.

Судебный приказ был отменен определением от 12.12.2019 года, в связи с подачей должником возражений, без предоставления каких либо доказательств относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время отражается реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам пеням и штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В части списания указанных сумм административный истец указывает следующее.

Согласно Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, пункта 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ признанию безнадежной к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Из вышеизложенного следует, что признанию безнадежной к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, исчисленная исключительно в порядке и размере, определенных в части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Соответственно, списание задолженности, исчисленной в ином порядке, законом не предусмотрено.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.01.2013 года № 10534/12 указал, что налогоплательщик вправе напрямую обратиться в суд с заявлением о признании недоимки безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Кроме того, согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» не только налоговый орган, но и налогоплательщик вправе инициировать судебное разбирательство. Сделать это он может путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Однако до настоящего времени заявление со стороны ФИО2 о признании недоимки безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, в суд со стороны налогоплательщика не поступало.

Относительно сумм пени в размере 18 739,92 руб. административный истец поясняет следующее.

Указанная выше сумма пени, образовалась в результате задолженности:

- по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на 01.01.2023 года сумма 23 400,00 руб. (период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года), пеня 6 941,69 руб.

- по обязательному медицинскому страхованию по состоянию на 01.01.2023 гда сумма 4 590,00 руб. (период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года), пеня 1 366,98 руб.

- налог по УСН (упрощенная система налогообложения) налог -14 223,00 руб., пеня 9 611,42 руб.

Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней.

Количество дней просрочки по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ) считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Если недоимка непрерывно существует до 30 календарных дней (включительно), пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России.

Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Инспекция засчитывает необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 24.04.2024 года сумма пени по ЕНС (-21 539,19) руб., налог (-48 328,04) руб. Сальдо по ЕНС (-69 867,23 руб.)

В отношении задолженности ФИО2 по транспортному налогу административный истец ссылается на следующее.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с и. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В возражениях на административное исковое заявление, представленных в суд, ответчик ФИО2 указывала на пропуск срока предъявления требования в части уплаты налога на транспортное средство за 2019 год. Инспекция просит взыскать транспортный налог за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На дату обращения в суд с заявленными требованиями у налогоплательщика была не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Согласно КРСБ начислено налога:

- за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020 год, сумма 2625,00 руб., (18.02.2021 год - погашено 200 руб., 23.04.2021 года – погашено 100руб. 20.08.2021 года – погашено 50 руб.)

- за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021 года, сумма 2625,00 руб. (07.06.2022 года погашено 70,00 руб., 27.07.2022 года – 100 руб., 21.11.2022 года - 100 руб.)

- за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022 года, сумма 2625,00 руб. (оплата отсутствует)

- за 2022 год, срок уплаты 01.12.2023 года, сумма 2625,00 руб. (оплата отсутствует)

Из выше приведенного следует, что задолженность по транспортному налогу составляет 9 778, 36 руб. За период по сроку уплаты 01.12.2020 года, три налоговых периода. За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, а поскольку уплаченная налогоплательщиком 14.10.2023 года сумма была зачислена на имеющуюся ранее по сроку уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, соответственно остается не исполненной обязанность по уплате транспортного налога и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года.

В требовании №3037 по состоянию на 23.07.2023 года по сроку исполнения 11.09.2023 года сумма долга составляет 7153,26 руб. (6 дней на получение требования, и 8 дней на добровольное исполнение.). Итого срок уплаты до 25.09.2023 года.

Налоговый орган обратился с заявлением на выдачу судебного приказа в течение 6 месяцев (срок с 25.10.2023 года по 25.03.2024 года.). Из изложенного следует, что вывод ФИО2 об утрате налоговым органом срока обращения в суд, не обоснован.

В отношении сумм пени в размере 18 739,92 руб., подлежащей взысканию

с ФИО2, административный ответчик ссылается на следующие обстоятельства.

Указанная выше сумма пени образовалась в результате задолженности:

- по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на 01.01.2023 года сумма 23 400,00 руб. (период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года), пеня 6 941,69 руб.

- по обязательному медицинскому страхованию по состоянию на 01.01.2023 года сумма 4 590,00 руб. (период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года), пеня 1 366,98 руб.

- налог по УСН (упрощенная система налогообложения) налог- 14 223,00 руб. пеня 9 611,42 руб.

Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней.

Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Инспекция засчитывает необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 24.04.2024 года сумма пени по ЕНС (-21 539,19) руб., налог (-48 328,04)руб. Сальдо по ЕНС (-69 867,23 руб.)

На основании приведенных доводов административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования и взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 39 664,86 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, в судебном заседании 15.05.2024 года исковые требования не признала, предоставила суду возражение на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении иска МИФНС России № 10 по Краснодарскому краю отказать частично или полностью, ссылаясь на следующее.

МИФНС № 10 просит взыскать с нее, административного ответчика ФИО2, земельный налог, транспортный налог за 2023 год и налог на имущество. Данные налоги были оплачены её супругом 14.10.2023 года. Он оплачивал общую сумму выставленных к оплате налогов по квитанции, которая была ею получена почтовым отправлением.

Также административный ответчик указывает, что она, ФИО2, занималась предпринимательской деятельностью в качестве ИП с 25.02.2014 года по 12.01.2018 года. Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации иск о взыскании с неё задолженности должен был быть подан в течение 6 месяцев со дня истечения требования об уплате налогов. Такие требования направлялись ей налоговой инспекцией в 2019 году, при том, что срок на подачу таких требований составляет 3 месяца со дня истечения срока уплаты налога.

Срок на обращение в суд составляет 9 месяцев 14 дней со дня истечения срока уплаты налога (3 месяца на направление требования об уплате налога +14 дней на исполнение требования + 6 месяцев на предъявление иска).

Срок, установленный ст.ст. 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 КАС РФ истек 26.10.2018 года (21.01.2018 года была прекращена предпринимательская деятельность + 9 месяцев 14 дней). Таким образом, МИФНС могла требовать оплату налога до 26.10.2018 года. Административный ответчик полагает, что зачисление средств в счет оплаты долга, который налоговая инспекция уже не может взыскивать с неё, неправомерно.

По утверждению административного ответчика ФИО2, ею оплачивались налоги: транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц по квитанции.

В части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2022 годы, административный ответчик указывает, что срок исковой давности составляет 3 года, поэтому МИФНС № 10 не может взыскивать с неё транспортный налог за 2019 год. Налог за 2023 год был оплачен её супругом по квитанции.

Что касается пени в размере 18739 руб. 92 коп., административный ответчик указала, что пени начислены по неоплаченным налогам: обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, УСН. Данные налоги ИФНС № 10 могла требовать с неё в срок до 26.10.2018 года. На данный момент срок исковой давности истек.

На основании изложенного, административный ответчик просит в удовлетворении административного иска МИФНС № 10 отказать частично или полностью (л.д.56-57).

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам обоснованным, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 на период исчисления налогов имела в собственности объекты налогообложения, а именно транспортное средство:

- Ниссан Pulsar, государственный регистрационный знак <......>, VIN <......>, номер двигателя <......> год выпуска 2000;

а также объекты недвижимости:

- земельный участок, кадастровый номер <......>, площадью 1331 кв.м., адрес: 352771, <......>;

- жилой дом с пристройками, кадастровый номер <......>, площадью 80,2 кв.м., адрес: <......>.

Согласно п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации – налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимости и транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 3037 (л.д.6-7) на сумму 61133 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11.09.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако в добровольном порядке вышеуказанные требования налогоплательщиком ФИО2 исполнены не были, в связи с чем, МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 129 Брюховецкого района с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края был выдан судебный приказ №2а-91/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю единого налогового платежа за период с 2019 года по 2023 год в размере 42 354,96 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края от 30.01.2024 года судебный приказ № 2а-91/2024 о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа за период с 2019 года по 2023 года в размере 42 354,96 рублей отменен, в связи с подачей должником ФИО2 возражений, согласно которым она не согласилась с суммой задолженности (л.д. 16).

Как установлено судом, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании абз. 2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

МИФНС №10 обратилась в Брюховецкий районный суд с административным исковым заявлением 14.03.2024 года о взыскании с должника обязательных платежей и санкций, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № 3037 (со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб.), то есть с 11.09.2023 года.

Соответственно, мировым судьей судебного участка № 129 Брюховецкого района 19.01.2024 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в пределах шестимесячного срока.

Судебный приказ №2а-91/2024 о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа за период с 2019 года по 2023 год в размере 42 354,96 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края от 30.01.2024 года.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением истекает 30.07.2024 года. Административный истец обратился с данным административным иском в суд 14.03.2024 года.

При таких обстоятельствах, административным истцом процессуальный срок, установленный налоговым законодательством для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам по требованию № 3037 от 23.07.2023 года, не нарушен.

Доводы административного ответчика о том, что её супругом оплачена общая сумма выставленных к оплате налогов по квитанции, которые они получили по почте, в связи с чем, она утверждает, что у неё отсутствует задолженность, суд находит несостоятельными.

Согласно распечатке из единого налогового счета (л.д.50), по состоянию на дату предъявления требований у налогоплательщика ФИО2 (ИНН <......>) на едином налоговом счете сальдо по ЕНС (-69 867,63 руб.) в том числе налоги -48 328,04 руб.; пени -21 539,19 руб.

По видам обязательств: страховые взносы - (-24 713,00руб)

Налог на профессиональный доход - (-13 184,78руб.)

налог на имущество- (-319,00 руб.)

транспортный налог- (-9 778,26руб.)

земельный налог - (-333,00 руб.)

При перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа, принадлежность сумм уплаты налогов, определяется ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Судом установлено, что с 25.02.2014 года по 12.01.2018 года административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя и имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пени и штрафов по ОМС и ОПС и признания безнадежной к взысканию суммы задолженности, налогоплательщиком ФИО2 в материалы настоящего дела не представлено.

Сумма, уплаченная ФИО2 14.10.2023 года, была зачислена на имеющуюся ранее по сроку уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (4 590,00 - 3 277,00) =1313,00руб +23400,00 руб. (ОПС) =24713,00 руб. (отрицательное сальдо в ЕНС по Обязательному пенсионному страхованию).

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с 1 января 2023 года. Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и касается всех налогов.

ИФНС самостоятельно засчитывают единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это происходит в определенной последовательности: в первую очередь недоимки, во вторую - предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью - пени, в четвертую - проценты, в пятую - штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ). Недоимки, засчитываются начиная с тех, которые выявлены раньше.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение административным истцом положений ст. ст.48, 52, 69,70, 75 глав 28,32 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит правильным.

При изложенных обстоятельствах, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 39 664,86 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <......> года рождения, уроженки <......>, паспорт гражданина Российской Федерации <......>, выдан <......> года <......>, код подразделения <......>, ИНН <......> зарегистрированной по адресу: <......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю задолженность на общую сумма 39 664,86 (тридцать девять тысяч шестьсот шестьдесят четыре рубля 86 копеек), в том числе:

- земельный налог в размере 333 руб. 00 коп. (триста тридцать три рубля 00 копеек) за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 319 руб. 00 коп. (триста девятнадцать рублей 00 копеек) за 2022 год;

-налог на профессиональный доход в размере 13184 руб. 78 коп. (тринадцать тысяч сто восемьдесят четыре рубля 78 копеек) за 2023 год;

-пени в размере 18739 руб. 92 коп. (восемнадцать тысяч семьсот тридцать девять рублей 92 копейки);

-транспортный налог в размере 9778 руб. 26 коп. (девять тысяч семьсот семьдесят восемь рублей 26 копеек) за 2019-2022 годы.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 1 389,95 рублей (одна тысяча триста восемьдесят девять рублей 95 копеек).

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810445370000059

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН – <***>

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК – 017003983

КБК – 18201061201010000510

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

Наименование получателя средств: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя средств: <***>;

КПП получателя средств: 770801001;

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула»,

БИК: 017003983;

Номер счёта банка получателя средств: 40102810445370000059;

Номер казначейского счёта: 03100643000000018500;

Код бюджетной классификации (КБК): 18210803010011050110;

ОКТМО получателя средств: 03610407.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 03.06.2024 года.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова