Решение № 2А-1802/2025 2А-1802/2025~М-773/2025 М-773/2025 от 2 января 2026 г. по делу № 2А-1802/2025

Административное дело №2а-1802/2025

УИД - 09RS0001-01-2025-001251-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2025 года г.Черкесск, КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики, в составе судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания - Абайхановой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело №2а-1802/2025 по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и встречному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании задолженности по безнадежной и не подлежащей взысканию, обязании их уплаты прекращенной, обязании списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней, исключении соответствующей записи из лицевого счета и взыскании государственной пошлины,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд:

1. Восстановить пропущенный процессуальной срок для подачи настоящего административного искового заявления.

2. Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №: за счет имущества физического лица в размере 14 986 руб. 97 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14 986 руб. 97 коп.; за счет имущества физического лица в размере 59 099 руб. 80 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13 257 руб. 80 коп.; за счет имущества физического лица в размере 28 800 руб. 18 коп, в том числе: зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 298 руб. 00 коп.; имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 1 308 руб. 00 коп.; налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 240 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20 672 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6282,18 рубля. Направить в адрес Управления копию судебного акта и исполнительный лист. Реквизиты для уплаты: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983. Счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№.

В свою очередь, административный ответчик ФИО1, обратилась со встречными требованиями к УФНС по КЧР, обосновав их следующим:

УФНС России по КЧР обратилось в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за период 2023г. в размере 45842,00 рубля, пени в размере 13257,00 рублей, указав, что согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщика обязанности по уплате налога в установленном законодательством о налогах и сборах срок, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.69, 70 и 48 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3). В силу положений ст.48, ст.70 НК РФ, которые указывают на возможность взыскания налогов и регламентируют процедуры направления требования о взыскании, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начислению пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленный налоговым законодательством. Затем, срок в 3 месяца предоставлен налоговому органу для направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ), 10 рабочих дней - на добровольную уплату налога по требованию (п.4 ст.69 НК РФ), шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке (п.3 ст.48 НК РФ), и шесть месяцев для взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ). Так, согласно материалам дела, задолженность образовалась за расчетный период 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 45842,00 рубля, пени в размере 13257,00 рублей, которые согласно налоговому законодательству должны были быть уплачены до 31.12.2023 года. Требование №1613 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года, где указан период взыскания задолженности за расчетный период с января 2017 года по 31 декабря 2022 года., сроком до 19 июля 2023 года. Считает, что приобщенное к административному иску требование не относится к иску, поэтому ФИО1 просит исключить данное требование из доказательств по делу, ввиду отсутствия относимости доказательств. Судебный приказ вынесен по задолженности в размере 59 099,80 рублей, госпошлина в размере 986,50 рублей, вынесен 22 февраля 2024 года по делу №2а-533/2024, но по материалам дела мирового суда требование №1613, не содержит задолженностей, указанных в заявлении, т.е. мировой судья незаконно вынес судебный приказ. Судебный приказ отменен 12 сентября 2024 г., т.е. 12 марта 2025 года срок для предъявления исковых требований истек. А поскольку административное исковое заявление было предъявлено в суд 28.03.2025г., то есть за пределами сроков, предусмотренного ст.48 НК РФ, то оно не может быть удовлетворено. Начисление пеней на налоговую задолженность, по которой истекли сроки на взыскание, а также последующие взыскания таких пеней незаконно. Вышеуказанная позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06 ноября 2007 года №8241/07, где указано, что уплата пени рассматривается как дополнительная (помимо уплаты налога) обязанность налогоплательщика, исполняемая одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней, тоесть, уплата пеней не может рассматриваться в отрыве от уплаты налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежит начислению. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания задолженности по налогам, соответствующими пеням и штрафам, указанные задолженности признаются безнадежными к взысканию. Вместе с тем, согласно Приказа ФНС России от 02.04.2019 №ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию», списание долгов из-за истечения сроков взыскания возможно только через суд. Таким образом, согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п. ст.44 и пп.4 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца суду не представлено. Более того административный истец вводит в заблуждение суд, тем самым злоупотребляет правом в соответствии со ст.10 ГК РФ. Просит суд: признать задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 45 842 рублей, пени в размере 13 257 рублей безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной. Взыскать госпошлину в размере 4 000 рублей с УФНС России по КЧР.Далее, согласно материалам дела, задолженность образовалась за расчетный период 2022 год задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере 28800,18 рублей, в том числе: земельный налог ФЗ налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 298,00 руб.; имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022г. в размере 1308,00 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, прим к объекту налогообложения. В границах городского округа за 2022 год в размере 240,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 20672,00 рубля; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6282,28 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 45842,00 рубля, пени в размере 13257,00 рублей, которые согласно налоговому законодательству должны были быть уплачены до 31.12.2022 года. Требование №1613 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года, где указан период взыскания задолженности за расчетный период с января 2017 года по 31 декабря 2022 года, сроком до 19 июля 2023 года, приобщенное к административному иску не относится к заявленным исковым требованиям, просит исключить данное требование из доказательств по делу, ввиду отсутствия относимости доказательств. Судебный приказ по задолженности в размере 28 800,18 рублей, госпошлина в размере 532,01 рубля, вынесен 12 февраля 2024 года по делу №2а-251/2024г., но по материалам дела мирового суда требование №1613 не содержит задолженностей, указанных в заявлении, т.е. мировой судья незаконно и необоснованно, вынес судебный приказ. Административный истец просит взыскать задолженность в исковом заявлении, на основании этого судебного приказа. ФИО1 просит исключить данный судебный приказ из доказательств, на которые ссылается административный истец, ввиду отсутствия относимости доказательств. Судебный приказ отменен 12 сентября 2024 г., т.е. 12 марта 2025 года срок для предъявления исковых требований истек. А поскольку административное исковое заявление было предъявлено в суд 28.03.2025г., то есть за пределами сроков, предусмотренного ст.48 НК РФ, то оно не может быть удовлетворено. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса). Просит суд: признать задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 28800,18 рублей, в том числе: - земельный налог ФЗ налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 298,00 руб.; - имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022г. в размере 1308,00 рублей; - налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 240,00 рублей; - транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 20672,00 рубля; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6282,28 рубля безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате, прекращенной. Обязать УФНС России по КЧР списать указанные недоимки и задолженность по уплате. Обязать УФНС России по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета. Взыскать госпошлину в размере 4 000 рублей с УФНС России по КЧР. Согласно материалам дела, не указано за какой период начислена пеня в размере 14986,97 рублей, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14986,97 рублей. В требовании №1613 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года, где указан период взыскания задолженности за расчетный период с января 2017 года по 31 декабря 2022 года., сроком до 19 июля 2023 года, приобщенное к административному иску, и не относится к заявленным исковым требованиям, просит исключить данное требование из доказательств по делу, ввиду отсутствия относимости доказательств. Судебный приказ по взысканию пени в размере 14 986,97 рублей, госпошлина в размере 299,74 рублей, вынесен 02 августа 2024 года по делу №2а-1791/2024г., но по материалам дела мирового судьи требование №1613 не содержит задолженностей, указанных в заявлении, т.е. мировой суд незаконно и необоснованно, вынес судебный приказ. Административный истец просит взыскать в исковом заявлении, на основании судебного приказа, просит исключить данный судебный приказ из доказательств, на которые ссылается административный истец, ввиду отсутствия относимости доказательств. Судебный приказ отменен 12 сентября 2024, т.е. 12 марта 2025 года срок для предъявления исковых требований истек. А поскольку административное исковое заявление было предъявлено в суд 28.03.2025г., то есть за пределами сроков, предусмотренного статьей 48 НК РФ, то оно не может быть удовлетворено. Просит суд: признать пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14986,97 руб., безнадежной и не подлежащей взысканию, ей взысканию, а обязанность по их уплате, прекращенной. Взыскать госпошлину в размере 4 000 рублей с УФНС России по КЧР.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску), после объявленного перерыва в суд не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, предоставил письменную позицию на встречный иск, дополнительные пояснения по расчету и периоду задолженности, просил административный иск удовлетворить, во встречных требованиях ФИО1, отказать.

Административный ответчик ФИО1 (административный истец по встречному иску), после объявленного перерыва в суд не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, предоставила письменные возражения на иск, просила отказать в удовлетворении административного иска, отказать в восстановлении пропущенного срока, удовлетворить встречные требования.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица УФССП по КЧР, привлеченный определением Черкесского городского суда от 21.08.2025 года к участию в деле, не явилось, с ходатайствами к суду не обращалось.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, выслушав раннее позицию участников процесса, обозрев административные дела, поступившие из мирового суда, оценив представленные доказательства, суд считает административные исковые требования обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок подачи административного искового заявления не позднее 12.03.2025. Налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 02.10.2024, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, 4.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Представитель административного истца просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска, указав причину пропуска, несвоевременное получение определения мирового судьи об отмене судебного приказа, что подтверждается отметкой на определении (02.10.2024), тогда как иск подан в суд общей юрисдикции 28.03.2025 года.

Ввиду чего суд пришел к выводу о возможности восстановления пропущенного срока.

Как следует из административного иска административный ответчик ФИО1 (ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: СССР, <адрес>, РСФСР, <адрес>)(далее - административный ответчик, налогоплательщик, должник) имеет задолженность, числящуюся по карточке единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно сведениям АИС «Налог-3» ФИО1 является адвокатом с 26.11.2009 (регистрационный номер в реестре адвокатов 09/389), в связи, с чем состоит на учете в налоговых органах по месту регистрации и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.Адвокаты уплачивают страховые взносы в размерах установленных п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы входят в совокупную обязанность плательщика-адвоката, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Если адвокат начинает осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом календарным месяцем начала его деятельности признается календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе (п. 3, пп.2 п.4 ст.430 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, в соответствии со сведениями, предоставленными Адвокатской палатой Карачаево-Черкесской Республики, является адвокатом с 26.11.2009 года, в настоящее время статус действующий.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (страховые взносы) обязанность по уплате налогов и штрафов должна производится в срок указанный в налоговом кодексе.

Страховые взносы уплачиваются при этом только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Так, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке (ст.430 НК РФ):

За расчетный период 2023 года при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45842,00 рубля.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом, ФИО1 начислены пени в размере 13257,80 руб.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВОЛЬВО FM, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 17.12.2014 00:00:00, Дата утраты права 03.02.2023 00:00:00.

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:БЕЗ МАРКИ НИССАН, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 29.06.2019 00:00:00, Дата утраты права 17.07.2020 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:HYUNDAISOLARIS, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 05.05.2016 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369300, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 878, Дата регистрации права03.04.2014 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: КЧР, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 533, Дата регистрации права 10.05.2023 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: 369300, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 34,9, Дата регистрации права 03.04.2014 00:00:00.

- Квартиры, адрес: 369000, РОССИЯ,<адрес>, 61, Кадастровый №, Площадь 66,9, Дата регистрации права 18.08.2023 00:00:00.

- Квартиры, адрес: 369001, РОССИЯ,<адрес>, 9, Кадастровый №, Площадь 61,8, Дата регистрации права 05.10.2012 00:00:00, Дата утраты права17.03.2015 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: 369300, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 187,6, Дата регистрации права 03.04.2014 00:00:00.

- Квартиры, адрес: КЧР, <адрес>, 3, Кадастровый №, Площадь 40,9, Дата регистрации права 05.08.2022 00:00:00, Дата утраты права 06.07.2023 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: 369000,РОССИЯ, КЧР, <адрес>, СНТ «Мрия», уч-к 32, Кадастровый №, Площадь 50,6, Дата регистрации права 02.12.2024 00:00:00.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По состоянию на 24.03.2025 у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо в размере - 646621,49 руб., в том числе налог - 22518,00 руб., пени - 6282,18 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

- Зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 298,00 руб.

- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 1308,00 руб.

- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 240,00 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6282,18 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20672,00 руб.

Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка №6 судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-251/2024 от 12.01.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.09.2024. Срок подачи административного искового заявления не позднее 12.03.2025.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 № 1613 на сумму 519457,81 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование обуплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 № 1613 на сумму 519457,81 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на 25.03.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 646 621 руб. 49 коп, в том числе пени - 14 986 руб. 97 коп, которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 986 руб. 97 коп.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ и Кодексом административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка №6 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В последствий в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-1791/2024 от 02.08.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.09.2024. Срок подачи административного искового заявления не позднее 12.03.2025. Налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 02.10.2024., о чем свидетельствует штамп входящей регистрации.

Относительно расчета пени. До предъявления административного искового заявления налоговым органом было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 6 судебного района г.Черкесска КЧР заявление о вынесении судебного приказа от №8551 от 10.04.2024. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8551 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 584 219 руб. 23 коп, в том числе пени 145 902 руб. 44 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №8551 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 130 915 руб. 47 коп. Размер пени, подлежащий взысканию по настоящему административному делу составляет 14986,97 руб. (период 05.02.2024 по 09.04.2024гг.). Данная сумма является разницей между 145 902 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 130 915 руб. 47 коп, (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Пени в размере 14 986,97 руб. начислены на совокупную обязанность по налогам (отрицательное сальдо по налогам) в сумме 440 416 руб. 79 (за период с 05.02.2024 по 27.02.2024) и 438 316 руб. 79 коп. (за период с 28.02.2024 по 09.04.2024). Период просрочки: с 05.02.2024 по 27.02.2024 (22 дня) Сумма задолженности: 440 416,79 руб. Таким образом, исходя из приведенного расчета, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в размере 14985,97 руб.

Административный ответчик расчет пени не оспорил, своего контррасчета не представил.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022, сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовыxвзносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Это означает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Другими словами, пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Управлением судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст.46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения суммы пени).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению Управления в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10000,00 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно указанной норме, срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб. либо года (7 июля - прим.), на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из приведенного алгоритма действий применительно к рассматриваемой в настоящем деле ситуации соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд соответствует действующему законодательству.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Администрирование налога на имущество физических лиц и земельного налога осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных от органов Росреестра, администрирование транспортного налога осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами ГИБДД в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в электронном виде, данные в базе являются актуальными. Льготы по имущественным налогам устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами муниципальных образований.

В информационных ресурсах налогового органа содержатся сведения о принадлежащем (принадлежавшем) налогоплательщику имуществе: транспортного налога (всего -108436,00 руб.), земельного налога (всего – 2662,00 руб.), на земельный участок с кадастровым номером №:54, расположенный по адресу: г.<адрес>, 46, и земельный участок с кадастровым номером 09:№, расположенный по адресу: город Черкесск, СНТ «Мрия», участок №32.

Алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом в общем виде следующий: на дату формирования требования 25.07.2023г., отрицательное сальдо ЕНС составляло 519 457,81 руб., в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №1613 со сроком уплаты 19.07.2023г. В указанное требование вошли суммы задолженности: транспортный налог с физических лиц 133 816,97 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 117,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 11 149,00руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 3 184,00 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст.228 НК РФ 63 283,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 178 640,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 42 932,00 руб.; пени – 89 335,84 руб.

В связи с неисполнением направленных в адрес налогоплательщика требований в установленные сроки налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ путем принятия решения № 5937 от 10.11.2023г. на сумму 523 497,40руб. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и направления в банки, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Если налогоплательщик в установленный срок указанные требования не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ).

По состоянию на 25.03.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 646621,49 руб., в том числе налог - 45842,00 руб., пени - 13257,80 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка №6 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-533/2024 от 22.02.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.09.2024.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 13257,80 руб.

В рамках ст. 48 НК РФ были сформированы и направлены в Мировой суд судебных участков №4, 6, 8 г.Черкесска заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, полученные судебные приказы в отношении ФИО1 были направлены поручением в кредитную организацию для взыскания задолженности, на основании ст. 46 НК РФ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации. Поручение прекращает свое действие, когда банк его исполняет в полном объеме, после чего взыскание прекращается.

В связи вышеизложенным, по отмененным вынесенным судебным приказам №№2а-1337/2022 от 28.06.2022, 2а-2303/2022 от 08.10.2022, 2а-2314/2023 от 13.12.2023, 2а-251/2024 от 16.01.2024, 2а-533/2024 от 22.03.2024, мировым судьей судебных участков №№4, 6, 8 г.Черкесск, взыскание временно прекращено до получения решения Черкесского городского суда. Информация о вступившем в силу судебном акте, поручение на перечисление задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности и подлежат исполнению банком (п. п. 1, 7 ст. 48 НК РФ).

Также Управление информировало суд о фактически уплаченных налогов, пеней, штрафов и процентов за период с 2018 по 2025 (с разбивкой по видам налогов (взносов) и годам) по налогоплательщику ФИО1

Управлением проведен ряд мероприятий по исключению задолженности налогоплательщика из сальдо единого налогового счета, задолженность по уплате страховые взносы на ОМС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6884,00 руб., страховые взносы на ОПС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 29354,00 руб., по которым не в полном объеме приняты меры по взысканию долга в соответствии со ст.48 НК РФ, перенесены в раздел ЕНС «Просроченная задолженность».

Учитывая изложенное выше, и рассматривая встречные требования налогоплательщика ФИО1 о признании задолженности безнадежной и не подлежащей взысканию, обязании их уплаты прекращенной, обязании списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней, исключении соответствующей записи из лицевого счета, относительно первоначальных требований УФНС по КЧР и взыскании государственной пошлины, суд не находит оснований для их удовлетворения, так как признал иск УФНС по КЧР обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. Сроки для обращения с заявлениями в мировой суд административный ответчик не пропустил. Оснований для исключения судебных приказов из доказательств по делу, не имеется. Суд также не нашел со стороны Управления какого либо злоупотребления права, в соответствии со ст.10 ГК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ФИО1 не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога за указанные в требованиях периоды ею осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая административные исковые требования, суд пришел квыводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальной срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за счет имущества физического лица в размере 14986,97 руб., за период задолженности с 05.02.2024 по 09.04.2024, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14986,97 руб.; за счет имущества физического лица в размере 59099,80 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13257,80 руб.; за счет имущества физического лица в размере 28800,18 руб., в том числе: зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 298,00 руб.; имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 1308,00 руб.; налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 240,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20672,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6282,18 рубля.

Направить в адрес Управления копию судебного акта и исполнительный лист. Реквизиты для уплаты: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983. Счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№.

В удовлетворении встречных требований ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании задолженности безнадежной и не подлежащей взысканию, обязании их уплаты прекращенной, обязании списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней, исключении соответствующей записи из лицевого счета и взыскании государственной пошлины, отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательном виде решение изготовлено 03 января 2026 года.

Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева