Приговор № 1-58/2020 от 3 февраля 2020 г. по делу № 1-58/2020

Дело №1-58

УИД 26RS0028-01-2019-000103-48


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Светлоград 03 февраля 2020 года

Петровский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – А.И.Ульянова,

с участием:

государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Петровского района Цатуряна М.Р.,

подсудимого – ФИО5,

защитника – Савченко А.Г., представившего удостоверение --- и ордер --- от ***,

представителя потерпевшего – Межрайонной ИФНС России №3 по СК – ФИО1,

при секретаре – Бариевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО5, *** года рождения, уроженца ..., гражданина Российской Федерации, -.-, имеющего на иждивении малолетнего ребенка – ФИО2, *** года рождения, работающего ИП ФИО4 водителем, не судимого, военнообязанного, зарегистрированного по адресу: ..., проживающего по адресу: ..., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО5, являясь индивидуальным предпринимателем (ИНН ---) с ***, будучи зарегистрированным по адресу: ..., состоя на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю, расположенной по адресу: <...>, осуществлял общее фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ИП ФИО5.

Будучи в силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1, 3, 4 ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ лицом, обязанным уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), а также самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, состоя при этом на общей системе налогообложения, ФИО5 в нарушение ст. 23, п. 1, п. 2 ст. 169, п. 1, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ умышленно уклонился от уплаты налогов в крупном размере путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с *** по *** ИП ФИО5, применяющий общий режим налогообложения, признаваясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, в силу пунктов 1 и 5 ст. 174 НК РФ был обязан предоставлять в Межрайонную ИФНС России №3 по Ставропольскому краю налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость ИП ФИО5 в период времени с *** по *** решил организовать уклонение от уплаты налогов посредством включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений в крупном размере.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога в крупном размере, ФИО5, с целью введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО5, будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученных ИП ФИО5 за период времени с *** по *** и сумме расходов, связанных с их извлечением, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавлению стоимость в период с *** по *** создал фиктивный документооборот с контрагентом индивидуальным предпринимателем ФИО3, ИНН ---, за 2 квартал 2018 года, на общую сумму НДС в размере -.- рублей 47 копеек.

Следовательно, в результате отраженных в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, книге покупок ИП ФИО5 и иных документах бухгалтерского учета сведений о мнимых сделках, совершенных ИП ФИО5 с ИП ФИО3, ИНН ---, у ИП ФИО5 неправомерно возникало право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченному в адрес ИП ФИО3, ИНН ---, при приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг).

После чего, ИП ФИО5, создав видимость законного права на получение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченного покупателем товара в адрес поставщика, при помощи фиктивного документооборота, свидетельствующего о мнимых сделках, совершенных ИП ФИО5 с ИП ФИО3, ИНН ---, по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), осуществляя общее фактическое руководство деятельностью ИП ФИО5, имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный ст. 174 НК РФ - не позднее 25 числа каждого их трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, в нарушение ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), а также п. 2 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), и ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, в период времени с *** по ***, из корыстных побуждений, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде включения в состав налоговых вычетов по НДС в налоговых декларациях ИП ФИО5 за 2 квартал 2018 года, повлекших неуплату и не поступление соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП ФИО5, включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ИП ФИО5 за 2 квартал 2018 года на основании финансовых результатов по заведомо для него несуществующим сделкам, заключенным ИП ФИО5 с ИП ФИО3, ИНН ---, занизив суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежащие вычету, на общую сумму -.- рублей 47 копеек.

*** ФИО5, продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, организовал в срок, установленный ст.ст. 81, 174 НК РФ, предоставление в Межрайонную ИФНС России №3 по Ставропольскому краю, расположенную по адресу: Ставропольский край, Ипатовский городской округ, <...>, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ИП ФИО5 за 2 квартал 2018 года, в которую были включены заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ИП ФИО5.

В результате вышеуказанных действий, а также согласно финансово-экономического заключения специалиста --- от ***, установлена неуплата ИП ФИО5 налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в сумме -.- рублей 47 копеек, что является крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ сумма неуплаченных налогов составила более двух миллионов семьсот тысяч рублей и доля неуплаченного ИП ФИО5 НДС к сумме налогов, подлежащих к уплате в бюджет за период трех финансовых лет подряд, составляет 99,19%.

В судебном заседании подсудимый ФИО5 в полном объеме согласился с обвинением, предъявленным государственным обвинителем, и, добровольно, после консультации с защитником, подтвердил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Санкция ч. 1 ст.198 УК РФ предусматривает меру наказания, не превышающую 10 лет лишения свободы. Подсудимому ФИО5 разъяснены характер и последствия заявленного им ходатайства. Суд убедился, что ФИО5 понимает существо предъявленного ему обвинения, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства. Государственный обвинитель, защитник подсудимого, представитель потерпевшего согласны на постановление приговора без проведения судебного разбирательства.

Ознакомившись с материалами дела, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в особом порядке без проведения судебного разбирательства, и считает, что обвинение, с которым согласился подсудимый ФИО5, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия подсудимого ФИО5 по ч.1 ст. 198 УК РФ - уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении подсудимому ФИО5 наказания суд учитывает требования ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, характер и степень общественной опасности совершенного преступления.

Наказание подсудимому ФИО5 назначается в соответствии с ч.5 ст.62 УК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими подсудимому ФИО5 наказание, суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ признаёт признание вины, раскаяние в содеянном, отсутствие судимости, положительные характеристики по месту жительства и работы, наличие на иждивении малолетнего ребенка - ФИО2, *** года рождения, наличие статуса ветерана боевых действий.

Обстоятельств, отягчающих подсудимому ФИО5 наказание, судом не установлено.

Суд учитывает положения ч.1 ст.56 УК РФ, не позволяющие назначить ФИО5 наказание в виде лишения свободы, так как ФИО5 впервые совершил преступление небольшой тяжести, и отягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 63 УК РФ, отсутствуют. Исходя из этого, суд также считает невозможным назначить наказание в виде принудительных работ.

С учетом изложенного, достижения целей наказания, данных о личности подсудимого, суд пришел к выводу о назначении наказания в виде штрафа, считая его достаточным для исправления подсудимого. При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного преступления, семейное и имущественное положение ФИО5, имеющего постоянное место работы.

Достаточных оснований для применения положений ст. 64 УК РФ суд не усматривает, так как не находит исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления.

Решая судьбу вещественных доказательств, суд руководствуется требованиями ст. 81 УПК РФ.

Гражданский иск прокурора Петровского района Ставропольского края в интересах Российской Федерации о взыскании с ФИО5 в счет возмещения имущественного вреда, причиненного преступлением, в федеральный бюджет в лице Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю денежной суммы в размере -.- рублей 47 копеек, подсудимый признал, и иск подлежит удовлетворению на основании ст. 1064 ГК РФ.

Меры, принятые в обеспечение гражданского иска в виде наложения ареста на имущество, на счета, открытые на имя ФИО5: счет ---, открытый *** в филиале --- ПАО «Банка ВТБ»; счет ---, открытый *** в ПАО «Почта Банк»; счет ---, открытый *** в филиале --- Ставропольского отделения --- ПАО «Сбербанк России»; счет ---, открытый *** в филиале --- Ставропольского отделения --- ПАО «Сбербанк России»; счет ---, открытый *** в филиале --- Ставропольского отделения --- ПАО «Сбербанк России», суд полагает оставить без изменения до исполнения приговора в части гражданского иска.

Процессуальных издержек по делу не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 307, 308, 309, 314, 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО5 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

Штраф подлежит перечислению на следующие банковские реквизиты:

Получатель: УФК по Ставропольскому краю (2133 Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю л/с <***>), счет получателя 40---, лицевой счет <***>, ИНН <***>, КПП 263401001, ОКТМО 07701000, наименование банка получателя – отделение Ставрополь г. Ставрополь, БИК 040702001, КБК 41---, полный адрес взыскателя: 355005, <...>, ИНН <***>, КП 263401001, ОГРН <***>, дата регистрации ***, место регистрации г. Ставрополь.

Меру процессуального принуждения ФИО5 до вступления приговора в законную силу в виде обязательства о явке - оставить без изменения.

Гражданский иск прокурора Петровского района Ставропольского края в интересах Российской Федерации - удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 в федеральный бюджет в лице Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю в счет возмещения имущественного вреда сумму в размере 2790739 (два миллиона семьсот девяносто тысяч семьсот тридцать девять) рублей 47 копеек.

Вещественные доказательства:

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ИП ФИО5 за 2 квартал 2018 года, книги покупок и продаж ИП ФИО5 за 2 квартал 2018 года, хранящиеся в камере вещественных доказательств Петровского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю - возвратить по принадлежности Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю; компакт - диск с выпиской о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО5, хранящийся в материалах уголовного дела – хранить в материалах дела.

Меры, принятые в обеспечение гражданского иска в виде наложения ареста на имущество: счет ---, открытый *** в филиале --- ПАО «Банка ВТБ»; счет ---, открытый *** в ПАО «Почта Банк»; счет ---, открытый *** в филиале --- Ставропольского отделения --- ПАО «Сбербанк России»; счет ---, открытый *** в филиале --- Ставропольского отделения --- ПАО «Сбербанк России»; счет ---, открытый *** в филиале ---Ставропольского отделения --- ПАО «Сбербанк России», оставить без изменения до исполнения приговора в части гражданского иска.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение 10 суток со дня постановления приговора с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. Приговор не может быть обжалован по основаниям несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела, установленным судом первой инстанции. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Ульянов А.И.