Решение № 2А-2005/2020 2А-2005/2020~М-876/2020 М-876/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-2005/2020

Дело № 2а-2005/2020

УИД - 24RS0032-01-2020-001074-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 29 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи С.С. Сакович,

при секретаре Штин Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к Ш. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю /далее МИФНС России № 24 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ш. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.

Требования мотивированы тем, что Ш. как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. 04.07.2017 года Ш. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составил 1095 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислена пеня: по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход в размере 648 рублей 80 копеек, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1365 рублей 73 копейки. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования №, №, №, №. До настоящего времени требование в части уплаты налогов и пени не исполнено. 23.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 59 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с Ш. задолженности по страховым взносам и по пени. 27.09.2019 года по заявлению должника вынесенный 23.08.2019 года судебный приказ отменен мировым судьей. Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю просит взыскать с ответчика Ш. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии 2017 год в размере 1095 рублей, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход в размере 648 рублей 80 копеек, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1365 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик Ш. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно части первой ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ш. осуществляла индивидуальную предпринимательскую деятельность в период с 14.12.2012 года по 04.07.2017 года.

Ш. как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

04.07.2017 года Ш. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составил 1095 рублей.

В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в том числе в предпринимательской деятельности по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования (пп. 63 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (ч. 1 ст. 346.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент (ч. 1 ст. 346.51 НК РФ).

29.12.2016 года Ш. подала заявление на выдачу патента на 2017 год.

09.01.2017 года Ш. выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.02.2017 года по 31.12.2017 года. В соответствии с патентом налоговая база составляет 465975 рублей, налоговая ставка равна 6%, размер налога составляет 25629 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Ш. своей обязанности по уплате страховых взносов, в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1095 рублей 00 копеек, пени в размере 932 рубля 10 копеек, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а именно: требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 1095 рублей 00 копеек и пени – 932 рубля 10 копеек в срок до 25 июля 2018 года; требование № об уплате пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход в размере 134 рубля 62 копейки в срок до 05 декабря 2018 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из требования №, сроком исполнения до 25.07.2018 года, общая сумма задолженности по оплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год не превысила 3 000 рублей, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Следовательно, предельный срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в данном случае является 15.01.2022 года (25.07.2018 года + 3 года + 6 месяцев).

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 59 в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени на основании которого мировым судьей судебного участка № 59 в Ленинском районе г. Красноярска 23 августа 2019 года вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных Ш. письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи судебного участка № 59 в Ленинском районе г. Красноярска от 27 сентября 2019 года.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным иском к Ш. о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени за 2017 год, пени - 10 марта 2020 года.

Следовательно, срок для обращения в суд с данным требованием истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по оплате страховых взносов за 2017 год, пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с Ш. недоимки по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии 2017 год в размере 1095 рублей, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход в размере 648 рублей 80 копеек, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1365 рублей 73 копейки является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по оплате страховых взносов за 2017 год и пени административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №24 России по Красноярскому краю к Ш. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии 2017 год в размере 1095 рублей, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход в размере 648 рублей 80 копеек, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1365 рублей 73 копейки, а всего 3109 (три тысячи сто девять) рублей 53 копейки.

Взыскать с Ш. в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья С.С. Сакович