Решение № 2А-1442/2019 2А-1442/2019~М-161/2019 М-161/2019 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-1442/2019

Дело № 2а-1442/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 27 февраля 2019 года

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Абакумовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Перевязко М.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда - ФИО1, действующей на основании доверенности административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее по тексту - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) обратились в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени. В обоснование предъявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является плательщиком транспортного налога и земельного налога с физических лиц. В адрес административного ответчика направлялись уведомление об уплате налогов, а также в связи с неуплатой в установленный срок требование. Задолженность по земельному налогу составила 1 340 рублей, по транспортному налогу – 6 400 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. На основании вышеизложенного ИФНС России по <адрес> обращались к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам был отменён. В связи с чем административный истец, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 7 752 руб. 41 коп., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц - 6400 руб., пеню - 31 руб. 27 коп.; по земельному налогу с физических лиц – 1 315 руб., пеню – 6 руб. 14 коп.

В судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда – ФИО1 административный иск поддержала в полном объеме. Пояснила, что задолженность по заявленным ко взысканию недоимкам по налогу образовалась за 2015 год. В случае если суд сочтет, что срок на подачу административного иска пропущен, просила его восстановить, в связи с поздним получением копии определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поскольку административным истцом пропущены сроки для взыскания недоимки в судебном порядке, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ. Кроме того, он является инвали<адрес> группы, в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов, о чем ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда была им уведомлена.

Выслушал лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае Законом Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ N 750-ОД (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в собственности которого в 2015 году находились транспортные средства: автомобиль легковой марки № 2008 года выпуска, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки ВАЗ № года выпуска гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО2 в 2015 году принадлежали земельные участки:

- кадастровый №, площадью 475 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, площадью 688 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, уч. 15.

В адрес административного ответчика ФИО2 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предложено уплатить транспортный налог – 6400 руб., земельный налог 1340 руб.

Кроме того в адрес ФИО2 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда направлено требование об уплате налога №,согласно которому за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числиться задолженность по указанным выше налогам на общую сумму 7 715 рублей и пени на общую сумму 36 руб. 01 коп., начисленная в силу ст. 75 НК РФ.

Факт направления требования подтвержден представленным списком почтовых отправлений отделения связи с отметкой почтового отделения о получении. Согласно сведениям официального сайта «Почта России» ШПИ № ФИО2 получено требование ДД.ММ.ГГГГ.

Размер транспортного налога исчислен в полном соответствии с требованиями, изложенными в Законе Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге».

Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются: инвалиды I и II групп, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски (ч. 1). Льготы, определенные в абзацах третьем - тринадцатом пункта 1 настоящей статьи, предоставляются в отношении только одного транспортного средства с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно (ч. 2). Налогоплательщики, имеющие право на льготы, указанные в настоящей статье, самостоятельно представляют документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет суммы налога происходит с месяца, в котором возникло это право.

Из налогового уведомления следует, что административным истцом применялась льгота к транспортному средству ВАЗ №, гос.рег.знак гос.рег.знак №, № года выпуска в размере 810 рублей.

Указанные обстоятельства, в совокупности с приведенными выше нормами о льготах по транспортному налогу опровергают доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты транспортного налога в полном объеме.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 122-ФЗ, ст. 130 ГК РФ земельные участки относятся к недвижимому имуществу, права на которое подлежат государственной регистрации.

Таким образом, в силу изложенных норм права, налоговые органы уведомляют налогоплательщиков об обязанности уплатить земельный налог на основании сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Право собственности в отношении земельного участка как объекта недвижимого имущества возникает с момента государственной регистрации такого права, а не с момента совершения сделки. Соответственно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Таким образом, ФИО2 владеющий на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, площадью 475 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> обязан уплачивать земельный налог.

Государство, осуществляя комплексный подход к регулированию спорных правоотношений, допускает защиту отдельных категорий граждан не только путем предоставления льгот по уплате налога, но и посредством механизма социальной поддержки в случае, если налоговые льготы для них законом на федеральном и местом уровне не предусмотрены.

Согласно копии удостоверения № ФИО2 является получателем пенсии по инвалидности 2 группы с ДД.ММ.ГГГГ пожизненно. Дубликат справки МСЭ ФИО2 в судебное заседание не представлен.

Статья 395 НК РФ, устанавливающая льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков, не освобождает от уплаты земельного налога граждан, которым установлена инвалидность второй группы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

До настоящего времени требования об уплаты недоимки по имущественным налогам ФИО2 не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 ч.2).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ указанным мировым судьей был выдан судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана суммы задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени на общую сумму 7 752 руб. 41 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен названный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Закон не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока исковой давности, указывая лишь на возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, при этом суд обязан по собственной инициативе проверить факт своевременного обращения государственного органа с иском данного характера.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В судебном заседании представителем административного истца заявлялось о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, если суд сочтет таковой пропущенным.

Принимая во внимание, что копия определения мирового судьи была получена несвоевременно, а также учитывая, что во исполнение требований ч. 7 ст. 125 КАС РФ обязывающей направить копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, копия административного иска налоговым органом направлена в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока за обращением в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 О.В. обязательств по уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, пени, расчёт которых принимается судом, так как является арифметически верным и административным ответчиком не оспорен, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчета, установленного ч.1 ст.333.19 НК РФ, то есть в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по транспортному налогу за 2015 год - 6400 руб., пени за период со 02 декабря по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 27 коп.; задолженность по земельному налогу за 2015 год - 1315 руб., пени за период со 02 декабря по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 14 коп., а всего 7 752 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г.Волгограда в течение тридцати дней со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Абакумова

Справка: Мотивированное решение с учетом выходных дней составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Абакумова