Решение № 2А-5235/2025 2А-5235/2025~М-1445/2025 А-5235/2025 М-1445/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-5235/2025

50RS0№-73 Дело №а-5235/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Белоусовой М. А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с требованиями к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обоснование своих требований истец указал, что согласно справке-детализации отрицательного сальдо ЕНС за ним числится задолженность по налогам 208 518,61 руб., пени- 8 669,87 руб., приостановленная ко взысканию задолженность – 7 442 643,75 руб.

Вместе с тем, по мнению административного истца, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в размере 7 442 643,75 руб., а потому отраженная на лицевом счете налогоплательщика задолженность по уплате налога является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, с учетом изменения требования в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец просил признать задолженность безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, а именно:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 505 500 руб.,

- по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 874 961,59 руб.

- по штрафу на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 102 100 руб.

- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,39 руб.

- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 250,00 руб.

- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562,32 руб.

- по штрафу на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1000,00 руб.

- по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения в размере 152 115,00 руб.

- по пени на налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения в размере 7 464,89 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1556,00 руб.

- по пени на транспортный налог с физических лиц в размере 8,49 руб.:

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик ИФНС России по <адрес> в лице представителя по доверенности в судебном заседании возражал против иска.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Обязательность наличия соответствующего судебного акта для признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списанию предусмотрена п. 2 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признание безнадежным к взысканию, являющегося приложением № к приказу Федеральной налоговой службы от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1131@, и п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности и пеням, штрафам и процентам, являющегося приложение № к приказу Федеральной налоговой службы от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1131@.

Из п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИФНС России по <адрес>. В ЕНС налогоплательщика ФИО1 числится спорная задолженность.

Также судом установлено, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (до смены имени - ФИО2) признан несостоятельным (банкротом), в отношении гражданина-должника введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев.

В Арбитражный суд <адрес> поступило заявление ИФНС России по <адрес> о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника, а именно - по налогам на общую сумму 7 654 716,68 руб., в том числе 5 667 421 руб. - налог, 884 195,68 руб. - пени, 1 103 100 руб. - штраф.

При этом общая сумма задолженности состояла из:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 5 505 500 руб.

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 874 961, 59 руб.

- штрафа на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 1 102 100 руб.

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ - 98.39 руб.

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 100,00 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 8 250,00 руб.

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 1 562,32 руб.

- штрафа на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 1000,00 руб.

- налога на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения - 152 115,00 руб.

- пени на налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения - 7 464,89 руб.

- транспортного налога с физических лиц - 1556.00 руб.

- пени на транспортный налог с физических лиц - 8.49 руб.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ во вторую очередь реестра требований кредиторов ФИО1 включено требование ИФНС России по <адрес> в размере 5 513 750,00 руб., требование в размере 153 671,00 руб. - основной долг - в третью очередь реестра требований кредиторов должника, требование в размере 884 195,68 руб. - пени и 1 103 100,00 руб. - штраф - в третью очередь реестра требований кредиторов должника отдельно, как подлежащие погашению после погашения требований кредиторов третьей очереди.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда №АП-37550/2020 от ДД.ММ.ГГГГ определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А40-262892/19 отменено, требование ИФНС России по <адрес> в размере 5 513 750,00 руб. и в размере 2 140 966,68 руб. признано необоснованным и отказано во включении требования в реестр требований кредиторов должника.

При разрешении спора судом была установлена невозможность включения в реестр требований кредиторов должника задолженности уполномоченного органа, по которой утрачена возможность принудительного взыскания к моменту введения первой процедуры банкротства.

Определением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-13370/2024 по административному иску REF Дело \* MERGEFORMAT ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию и пени в общей сумме 8 289 554,90 руб. прекращено ввиду тождественности указанных требований.

Таким образом, право на принудительное взыскание с ФИО1 спорной недоимки налоговым органом утрачено в связи с истечением установленных сроков для его принудительного взыскания.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что у ИФНС России по <адрес> утрачена возможность взыскания спорных недоимок с административного истца, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о признании безнадежной ко взысканию недоимки по указанным налогам, а также начисленных на эти недоимки пени, и списании указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 505 500 руб., а также пени начисленные на эту сумму в полном объеме,

- по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 874 961,59 руб.

- по штрафу на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 102 100 руб.

- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,39 руб.

- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 250,00 руб., а также пени начисленные на эту сумму в полном объеме,

- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562,32 руб.

- по штрафу на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1000,00 руб.

- по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения в размере 152 115,00 руб., а также пени начисленные на эту сумму в полном объеме,

- по пени на налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения в размере 7 464,89 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1556,00 руб., а также пени начисленные на эту сумму в полном объеме,

- по пени на транспортный налог с физических лиц в размере 8,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Белоусова М. А.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>