Приговор № 1-341/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 1-341/2025

Дело № 1-341/2025

УИД 21RS0022-01-2025-002805-31


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Чебоксары 20 ноября 2025 года

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Курышева С.Г.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Московского района города Чебоксары Е.Е.В.,

подсудимого М.В.С.,

его защитника – адвоката Р.Р.Г., представившего удостоверение №, выданное ДД.ММ.ГГГГ. Управлением МЮ РФ по Чувашской Республике и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный председателем КА ЧР «<данные изъяты>»,

при секретаре П.О.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда уголовное дело в отношении

М.В.С., <личные данные>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

М.В.С. совершил преступление в сфере экономической деятельности.

Так, М.В.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с идентификационным номером налогоплательщика № в инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по Чувашской Республике), расположенной по адресу: <адрес>.

В силу требований ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» М.В.С. являлся ответственным за организацию ведения бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также за своевременную и полную уплату налогов в бюджет.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ М.В.С. применял специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН) с объектом налогообложения «доходы».

М.В.С., осуществляя предпринимательскую деятельность по торговле оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, выражающихся в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате им как индивидуальным предпринимателем, достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, заведомо зная, что доходы, полученные им от осуществляемого данного вида предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению в соответствии с УСН с объектом налогообложения «доходы», в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 346.14, 346.15, 346.17, 346.18, 346.20, 346.21 НК РФ, путем отражения в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ недостоверных сведений путем занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», которые в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представил в УФНС России по Чувашской Республике по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 14 260 075 руб., что является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах.

М.В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Для осуществления деятельности в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ М.В.С. использовал контрольно-кассовую технику.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, М.В.С. с ДД.ММ.ГГГГ на основании письменного уведомления о переходе на УСН от ДД.ММ.ГГГГ применял УСН, с объектом налогообложения «доходы».

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Статьей 346.13 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН, а вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта УСН осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Объект УСН может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Пунктом 1 ст. 248 НК РФ предусмотрено, что доходы от реализации определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 НК РФ в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

Таким образом, при оплате покупателями товаров через терминал банка, либо контрольно-кассовую технику (кассу), налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в день поступления денежных средств на его расчетный счет, либо его кассу.

В соответствии со ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003), применение контрольно-кассовой техники это совокупность действий организации или индивидуального предпринимателя с использованием контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, и используемой по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации), по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Контрольно-кассовая техника - электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 кассовый чек и бланк строгой отчетности обязательно должны содержать реквизиты, в том числе применяемую при расчете систему налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона), в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона. Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона) записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии с п.п.1,2 ст.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 федеральный государственный контроль (надзор) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее - контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники) осуществляется налоговыми органами. При осуществлении контроля и надзора, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налоговые органы: ведут (в том числе с помощью автоматизированной информационной системы) мониторинг расчетов с применением контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки, проводят анализ данных; осуществляют наблюдение за применением контрольно-кассовой техники.

Следовательно, контрольно-кассовая техника предназначена для фиксации выручки от реализации товаров работ и услуг.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ с учетом положений гл. 25 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.248 НК РФ для целей гл. 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Согласно ч.2 ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 НК РФ в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта УСН доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога, уплачиваемому в связи с применением УСН, и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается индивидуальным предпринимателем - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Соответственно, ФИО1 после предоставления налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ должны были быть уплачены соответствующие суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а после предоставления налоговой декларации по УСН ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ должны были быть уплачены соответствующие суммы налога ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ у М.В.С., находившегося в неустановленном месте на территории Чувашской Республики, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, заведомо ложных сведений, выраженных в занижении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес М.В.С. за оказанные услуги в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием была произведена оплата денежных средств через кассу всего в размере 149 105 021 руб.

Следовательно, М.В.С., получив в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доход от оказания услуг в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием на общую сумму 149 105 021 руб., должен был представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год и уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 7 455 251 руб.

М.В.С., достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за ДД.ММ.ГГГГ год им получен доход на общую сумму 149 105 021 руб., и он должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислить и уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 455 251 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в неустановленном месте на территории Чувашской Республики, самостоятельно составил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, содержащую в себе заведомо ложные сведения о своей финансово – хозяйственной деятельности как индивидуального предпринимателя, указав в ней сумму полученного дохода в размере 0 руб., сумму исчисленного налога в размере 0 руб., а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 0 руб.

В последующем, М.В.С. ДД.ММ.ГГГГ лично подписал и направил указанную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год почтовой связью в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, М.В.С., продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за ДД.ММ.ГГГГ год им получен доход на общую сумму 149 105 021 руб., и он должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислить и уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 455 251 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в неустановленном месте на территории Чувашской Республики, самостоятельно составил уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 1), содержащую в себе сведения о своей финансово – хозяйственной деятельности как индивидуального предпринимателя, указав в ней сумму полученного дохода в размере 149 110 201 руб., сумму исчисленного и подлежащего уплате в бюджет в размере налога в размере 8 946 612 руб.

В последующем, М.В.С. ДД.ММ.ГГГГ лично подписал и направил указанную уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 1) почтовой связью в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Продолжая свои преступные действия, М.В.С., действуя умышленно, осознавая преступный характер своих действий, предвидя возможность и неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за ДД.ММ.ГГГГ год им получен доход на общую сумму 149 105 021 руб., и он должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислить и уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 455 251 руб., ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, предоставил Ф.М.В., не осведомленной о преступных намерениях М.В.С., действующей по поручению М.В.С. и в его интересах, ложные сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием за ДД.ММ.ГГГГ год, неправомерно применив при расчетах объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого, Ф.М.В., ДД.ММ.ГГГГ, не осведомленная о преступных намерениях М.В.С., действуя по поручению последнего и в его интересах, находясь по адресу: <адрес>, составила уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 2), содержащую в себе заведомо ложные сведения о финансово – хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя М.В.С., неправомерно применив при расчетах объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», указав в ней сумму полученного дохода в размере 149 105 021 руб., сумму произведенных расходов за налоговый период в размере 147 844 636 руб., сумму исчисленного налога в размере 1 491 050 руб., а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1 491 050 руб.

В последующем, Ф.М.В., действуя по поручению М.В.С. и в его интересах, ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи, используя электронную цифровую подпись, представила уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 2) в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>.

Таким образом, М.В.С., с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 1 491 050 руб., уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 455 251 руб., при этом М.В.С. в сроки, установленные НК РФ иных деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес М.В.С. за оказанные услуги в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием была произведена оплата денежных средств через кассу всего в размере 147 780 226 руб.

Следовательно, М.В.С., получив в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доход от оказания услуг в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием на общую сумму 147 780 226 руб., должен был представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ и уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 804 824 руб.

М.В.С., достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности ДД.ММ.ГГГГ им получен доход на общую сумму 147 780 226 руб., и он должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислить и уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 804 824 руб., находясь по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ предоставил Ф.М.В., не осведомленной о преступных намерениях М.В.С., действующей по поручению последнего и в его интересах, сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, Ф.М.В. ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, составила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ, содержащую в себе сведения о финансово – хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя М.В.С., указав в ней сумму полученного дохода в размере 147 780 225 руб., сумму исчисленного налога в размере 8 866 814 руб., а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 8 866 814 руб.

В последующем, Ф.М.В. ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи, используя электронную цифровую подпись, представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>.

М.В.С., продолжая свои преступные действия, действуя умышленно, осознавая преступный характер своих действий, предвидя возможность и неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, из корыстных побуждений, достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности ДД.ММ.ГГГГ им получен доход на общую сумму 147 780 226 руб., и он должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислить и уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 804 824 руб., ДД.ММ.ГГГГ находясь по адресу: <адрес>, предоставил Ф.М.В. ложные сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности в сфере торговли оптовой лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием ДД.ММ.ГГГГ, неправомерно применив при расчетах объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого, Ф.М.В., не осведомленная о преступных намерениях М.В.С., действуя по поручению последнего и в его интересах, ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, составила уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 1), содержащую в себе заведомо ложные сведения о финансово – хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя М.В.С., неправомерно применив при расчетах объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», указав в ней сумму полученного дохода в размере 147 780 226 руб., сумму произведенных расходов за налоговый период в размере 146 905 104 руб., сумму исчисленного налога в размере 1 477 802 руб., а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1 477 802 руб.

В последующем, Ф.М.В. ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, посредством телекоммуникационных каналов связи, используя электронную цифровую подпись, представила уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 1) в УФНС России по Чувашской Республике, расположенное по адресу: <адрес>.

С учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 1 477 802 руб., М.В.С. уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 804 824 руб., при этом в сроки, установленные НК РФ иных деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

Таким образом, М.В.С. умышленно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 346.14, 346.15, 346.17, 346.18, 346.20, 346.21 НК РФ, путем отражения в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ недостоверных сведений путем занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», которые представил в УФНС России по Чувашской Республике, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 14 260 075 руб., что является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый М.В.С. вину в совершении указанного преступления признал в полном объеме.

Из показаний М.В.С., данных им в судебном заседании, а также в ходе предварительного расследования, следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) ИНН № в ИФНС России по <адрес> до момента реорганизации ИФНС России по <адрес>, после реорганизации состоял на учете в УФНС России по Чувашской Республике. При регистрации ИП им был заявлен вид деятельности, связанный с оптовой торговлей лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, качестве режима налогообложения он выбрал специальный налоговый режим: упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН) с объектом налогообложения «доходы».

УФНС России по Чувашской Республике проведена камеральная налоговая проверка его деятельности в связи с направлением им в УФНС России по Чувашской Республике уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. По мнению УФНС России по Чувашской Республике, он неправомерно отразил в налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год недостоверные сведения, а именно, занизил налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.г. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 7 455 251 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 804 824 руб. С данными нарушениями он согласен, это стало возможным ввиду неверного выбора им режима налогообложения, а также предоставления им в налоговую инспекцию заведомо недостоверных сведений о полученной им прибыли (т.4, л.д.77-84).

Кроме полного признания вины самим подсудимым ФИО1 суд считает, что его виновность в инкриминируемом преступлении полностью подтверждается совокупностью исследованных по делу доказательств.

Так, из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля Д.Е.Н., данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что она состоит в должности главного государственного налогового инспектора отдела камерального контроля специальных налоговых режимов УФНС России по Чувашской Республике. Ею в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка в отношении ИП М.В.С. за период его предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки была установлена неуплата ИП М.В.С. налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 455 251 руб. в результате занижения налоговой базы в связи с неправомерным использованием объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в нарушение п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст.346.20, п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме этого, ею в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка в отношении ИП М.В.С. за период его предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки была установлена неуплата ИП ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 804 824 руб. в результате занижения налоговой базы в связи с неправомерным использованием объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в нарушение п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст.346.20, п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом привела конкретные расчеты исчисления суммы неуплаченных налогов ИП ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГг. (т.2, л.д.197-203).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля Б.С.В., данных им в ходе предварительного следствия, следует, что он дал показания в целом аналогичные показаниям Д.Е.Н. (т.3, л.д.164-170).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля П.В.А., данных им в ходе предварительного следствия, следует, что он состоит в должности главного государственного налогового инспектора отдела оперативного контроля УФНС России по Чувашской Республике. ИП М.В.С. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировал ККТ обратившись лично с заявлением в УФНС России по Чувашской Республике. При первичном обращении М.В.С. указал адрес установки ККТ: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ М.В.С. лично обратился с заявлением в УФНС России по Чувашской Республике с просьбой замены адреса установки ККТ, указав адрес установки ККТ: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика М.В.С. направил заявление в УФНС России о смене адреса установки ККТ, указав адрес: <адрес> В соответствии с действующим законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, ККТ должна быть установлена по месту осуществления расчетов. ККТ, применяемая налогоплательщиком, передает фискальные данные в адрес налогового органа через оператора фискальных данных (т.3, л.д.171-172).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля Ш.Т.Е., данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что она состоит в должности заместителя начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС России по Чувашской Республике. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>, лично обратился гражданин М.В.С. с заявлением о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. К своему заявлению М.В.С. приложил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, копию документа, удостоверяющего личность, а именно, копию своего паспорта, а также документ об уплате государственной пошлины. М.В.С. единожды лично обращался в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ для совершения регистрационных действии. 11.11.ДД.ММ.ГГГГ М.В.С. обратился в УФНС России по Чувашской Республике через «Интернет»-сервис с заявлением об изменении сведений в части добавления сведений о видах экономической деятельности. ДД.ММ.ГГГГ М.В.С. обратился в УФНС России по Чувашской Республике через «Интернет»-сервис с заявлением о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (т.4, л.д.6-7).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля Ф.М.В., данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что она состоит в должности главного специалиста ООО «<данные изъяты>». В её обязанности входит консультация клиентов по вопросам налогообложения, заполнение деклараций для физических лиц, отправка отчетности по техническим каналам связи. ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты>» обратился индивидуальный предприниматель М.В.С., который сообщил, что ему нужна помощь в изменении объекта налогообложения. По просьбе М.В.С. она составила соответствующее уведомление и направила его по техническим каналам связи в УФНС России по Чувашской Республике. Уведомление было подано на изменение объекта налогообложения с «доходы» на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты>» вновь обратился М.В.С., который сообщил, что ему нужна помощь в составлении и направлении в УФНС России по Чувашской Республике декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год. По просьбе М.В.С. она составила первичную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, куда внесла данные, представленные ей ФИО1 После составления указанной декларации она направила её по техническим каналам связи в УФНС России по Чувашской Республике, после чего увидела, что данная декларация УФНС России по Чувашской Республике не принята, в обосновании отказа было указано, что ФИО1 первичный расчет уже был представлен ранее. Соответственно, она подготовила уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, куда внесла сведения, представленные ФИО1 В соответствии с данной декларацией ИП М.В.С. должен был уплатить сумму налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 352 471 руб. ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты>» вновь обратился М.В.С., который сообщил, что ему нужна помощь в составлении первичной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ. По просьбе М.В.С. она составила первичную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ, куда внесла данные, представленные последним. В соответствии с данной декларацией ИП М.В.С. должен был уплатить сумму налога по УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 866 814 руб. После составления указанной декларации она направила её по техническим каналам связи в УФНС России по Чувашской Республике. Через месяц, а именно, ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты>» снова обратился М.В.С., который сообщил, что ему нужна помощь в составлении уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ. По просьбе М.В.С., она составила уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ, куда внесла данные, представленные последним. В соответствии с данной декларацией ИП М.В.С. должен был уплатить сумму налога по УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 346 534 руб. После составления указанной декларации она направила её по техническим каналам связи в УФНС России по Чувашской Республике (т.2, л.д.204-205).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля Щ.Т.Е., данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что она состоит в должности нотариуса нотариального округа г. Чебоксары Чувашской Республики. Согласно доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, М.В.С. обратился к ней в офис ДД.ММ.ГГГГ. Данная доверенность выдана лично М.В.С., при этом данные на поверенного записываются со слов доверителя. Участие поверенного в совершении нотариального действия не требуется (т.3, л.д.206-207).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля М.Е.М., данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что М.В.С. является ее супругом. Ей известны следующие места работы М.В.С., а именно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год последний работал наемным работником и занимал должность менеджера в организации, которая торговала горюче-смазочными материалами. Также М.В.С. являлся директором каких-то организаций, которые осуществляли деятельность, связанную с реализацией ГСМ. У М.В.С. имеется задолженность перед налоговыми органами в размере около 15 млн. рублей (т.3, л.д.208-209).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля С.И.А., данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что она является арбитражным управляющим и состоит в САМРО «Ассоциация антикризисных управляющих». Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М.В.С. признан несостоятельным (банкротом), в отношении последнего введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Инициатором процедуры признания М.В.С. несостоятельным (банкротом) является кредитор А.А.С. При личной беседе с ФИО1 она узнала от последнего, что его финансовое положение связано с осуществлением предпринимательской деятельности, а именно, поставкой и реализацией строительных материалов. Ею был проведен анализ финансового состояния М.В.С., в результате которого было установлено, что у должника отсутствует имущество, достаточное для удовлетворения всех требований кредиторов; у должника не имеется достаточного дохода для удовлетворения требований кредиторов; признаки фиктивного и преднамеренного банкротства отсутствуют; не имеется оснований для оспаривания отдельных сделок должника; имеется задолженность по обязательным платежам в бюджет; имеется зависимость от внешних кредиторов (т.3, л.д.210-211).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля С.А.В., данных им в ходе предварительного следствия, следует, что М.В.С. приходится ему знакомым. М.В.С. пользуется абонентским номером №, он пользуется абонентским номером 8- 965-688-81-08 (т.4, л.д.8-9).

Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля А.А.С., данных им в ходе предварительного следствия, следует, что в конце ДД.ММ.ГГГГ года или в начале ДД.ММ.ГГГГ он передал М.В.С. 6 млн. рублей для приобретения автомобиля из Грузии, о чем последний написал ему расписку. В дальнейшем М.В.С. сообщил, что передал указанную сумму своему знакомому. Однако, автомобиль ему не пригнали, денежные средства не вернули, в связи с чем он обратился в Московский районный суд <адрес> с иском к М.В.С. Так как М.В.С. не в состоянии был возвратить денежные средства, он также обратился в Арбитражный суд <адрес> с иском о признании М.В.С. несостоятельным (банкротом). В последующем, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М.В.С. признан несостоятельным (банкротом) (т.4, л.д.48-49).

Кроме этого, виновность подсудимого М.В.С. в инкриминируемом ему преступлении подтверждается:

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой декларация, составленная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, поступила в УФНС России по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ. В декларации указано, что сумма полученного дохода (налоговая база для исчисления налога) за налоговый период составляет 0 руб., сумма налога, исчисленная и подлежащая к уплате, составляет 0 руб., налоговая ставка 6% (т.1, л.д.7-10);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 1), составленной гласно которой декларация, составленная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, поступила в УФНС России по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ. В декларации указано, что сумма полученного дохода (налоговая база для исчисления налога) за налоговый период составляет 149 110 201 руб., сумма исчисленного налога составляет 8 946 612 руб., налоговая ставка 6% (т.1, л.д.11-14);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 2), составленной представителем налогоплательщика М.В.С. - Ф.М.В. ДД.ММ.ГГГГ. В декларации указано, что сумма полученного дохода за налоговый период составляет 149 105 021 руб., сумма произведенных расходов составляет 147 844 636 руб., налоговая база для исчисления налога за налоговый период составляет 1 260 385 руб., сумма исчисленного минимального налога за налоговый период составляет 1 491 050 руб., налоговая ставка 15 % (т.1, л.д.15-18);

- актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому УФНС России по Чувашской Республике в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненной декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год. Камеральной налоговой проверкой уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год выявлено нарушение в отношении ИП М.В.С. по п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст.346.21 НК РФ, а именно, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 149 105 021 руб. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», что привело к занижению суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, всего в сумме 8 946 301 руб. (149 105 021 руб. * 6%), соответственно сумма исчисленного налога в размере 1 491 050 руб., в связи с неправомерным применением объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», подлежит уменьшению. Установлено уклонение ИП М.В.С. от уплаты налога в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере: 8 946 301 руб. – 1 491 050 руб. = 7 455 251 руб. (т.1, л.д.19-32);

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным УФНС по Чувашской Республике, согласно которому УФНС России по Чувашской Республике в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненной декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год. Камеральной налоговой проверкой уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год выявлено нарушение в отношении ИП М.В.С. по п. 1 ст. 346.12, п.1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ, а именно, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 149 105 021 руб. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», что привело к занижению суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, всего в сумме 8 946 301 руб. (149 105 021 руб. * 6%), соответственно сумма исчисленного налога в размере 1 491 050 руб., в связи с неправомерным применением объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», подлежит уменьшению. По результатам налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 1) ИП М.В.С. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога в размере 8 946 612 руб. в установленный срок, а также невыполнение условий освобождения от ответственности, приведенных в подпункте 1 пункта 4 ст. 81 НК РФ при предоставлении уточненной налоговой декларации. Установлено уклонение ИП М.В.С. от уплаты налога в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере: 8 946 301 руб. – 1 491 050 руб. = 7 455 251 руб. (т.1, л.д.35-49);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ, составленной представителем налогоплательщика М.В.С. – Ф.М.В. ДД.ММ.ГГГГ. В декларации указано, что сумма полученного дохода (налоговая база для исчисления налога) за налоговый период составляет 147 780 225 руб., сумма исчисленного налога составляет 8 866 814 руб., налоговая ставка 6%, имеется рукописная подпись М.В.С. (т.2, л.д.67-70);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 1), составленной представителем налогоплательщика М.В.С. - Ф.М.В. ДД.ММ.ГГГГ. В декларации указано, что сумма полученного дохода за налоговый период составляет 147 780 226 руб., сумма произведенных расходов составляет 146 905 104 руб., сумма исчисленного минимального налога за налоговый период составляет 1 477 802 руб., налоговая ставка 15 % (т.2, л.д.71-74);

- актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому УФНС России по Чувашской Республике в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненной декларации) ДД.ММ.ГГГГ. Камеральной налоговой проверкой уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) по УСН ДД.ММ.ГГГГ выявлено нарушение в отношении ИП М.В.С. по п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст.346.21 НК РФ, а именно, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 780 226 руб. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», что привело к занижению суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 8 282 626 руб. (147 780 226 руб. * 6% - 584 188 (сумма страховых взносов), соответственно сумма исчисленного налога в размере 1 477 802 руб., в связи с неправомерным применением объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», подлежит уменьшению. Установлено уклонение ИП М.В.С. от уплаты налога в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере: 8 282 626 руб. – 1 477 802 руб. = 6 804 824 руб. (т.2, л.д.75-90);

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное УФНС по Чувашской Республике, согласно которому УФНС России по Чувашской Республике в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненной декларации) ДД.ММ.ГГГГ. Камеральной налоговой проверкой уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) по УСН ДД.ММ.ГГГГ выявлено нарушение в отношении ИП М.В.С. по п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст.346.21 НК РФ, а именно, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 780 226 руб. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», что привело к занижению суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 8 282 626 руб. (147 780 226 руб. * 6%- 584 188 (сумма страховых взносов), соответственно сумма исчисленного налога в размере 1 477 802 руб., в связи с неправомерным применением объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», подлежит уменьшению. Установлено уклонение ИП М.В.С. от уплаты налога в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере: 8 282 626 руб. – 1 477 802 руб. = 6 804 824 руб. (т.2, л.д.94-108);

- заключением эксперта № НАЛ 31/14 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, неисчисленного ИП ФИО1 ИНН № за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с дохода, полученного за ДД.ММ.ГГГГ год согласно уточненной № налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, при условии применения объекта налогообложения «доходы», составляет 7 455 251 руб. (т.2, л.д.217-224);

- заключением эксперта № НАЛ 50/14 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, неисчисленного ИП ФИО1 ИНН № за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с дохода, полученного ДД.ММ.ГГГГ согласно уточненной № налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, при условии применения объекта налогообложения «доходы», составляет 6 804 824 руб. (т.2, л.д.229-236);

- сопроводительным письмом ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» представлен CD-R диск с отчетом по контрольно-кассовой технике ИП М.В.С. (т.3, л.д.12);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический носитель информации – диск CD-R, представленный ООО «<данные изъяты>». Данный диск содержит отчет по контрольно-кассовой технике М.В.С. Согласно имеющейся информации, ККТ М.В.С. имеет регистрационный номер «№», заводской номер «№». Информация представлена в период с 17.05.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего имеются сведения о совершении 6 035 операций по учету поступления в кассу наличных денежные средств, из них за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 149 105 021 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 780 226 руб. В графе товар представлены как строительные материалы, так и услуги по строительно-монтажным работам (т.3, л.д.14);

- сопроводительным письмом УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому представлен CD-R диск с копиями документов, представленных ФИО1 для государственной регистрации (т.3, л.д.39);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический носитель информации – диск CD-R, представленный ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике. Осмотром файлов в папках установлено, что в них имеются:

- документ об уплате государственной пошлины, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в 16 часов 21 минуту М.В.С. оплатил государственную пошлину за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя,

- копия паспорта М.В.С., представленная для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя,

- лист записи ЕГРИП, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. внесена запись о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя за государственным регистрационным номером №. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», также заявлено 18 видов деятельности, связанных с реализацией строительных материалов и выполнения отделочных работ,

- заявление о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № №, согласно которому М.В.С. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес> Чувашской Республики направил в регистрирующий орган заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в заявлении имеется подпись М.В.С.,

- расписка в получении документов, представленных при государственной регистрации ИП (т.3, л.д.41);

- сопроводительным письмом ПАО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому представлен CD-R диск с детализацией телефонных соединений по абонентскому номеру № (т.3, л.д.115);

- сопроводительным письмом ПАО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому представлен CD-R диск с детализацией телефонных соединений по абонентскому номеру № (т.3, л.д.152);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический носитель информации – диск CD-R, представленный ПАО «<данные изъяты>». Номер телефона принадлежит ООО «<данные изъяты>» ИНН №, адрес: <адрес>, Ленинградский проспект, <адрес>, стр. 1, период действия ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Информация представлена за период с 11.08.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данный абонентский номер весь период времени находился в пользовании М.В.С. Информацией, имеющейся на диске, подтверждается причастность М.В.С. к инкриминируемому преступлению (т.3, л.д.117-145);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический носитель информации – диск CD-R, представленный ПАО «МЕГАФОН». Данный диск содержит сведения о принадлежности номера телефона № М.В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Информацией, имеющейся на диске, подтверждается причастность М.В.С. к инкриминируемому преступлению (т.3, л.д.154-155);

- письмом УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ о направлении материалов в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, согласно которому УФНС России по Чувашской Республике представлен носитель информации – диск CD-R. Так, УФНС России по Чувашской Республике в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. ИНН № проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненной декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год. Камеральной налоговой проверкой уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год выявлено нарушение в отношении ИП М.В.С. по п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст.346.21 НК РФ, а именно, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 149 105 021 руб. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», что привело к занижению суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, всего в сумме 8 946 301 руб. (149 105 021 руб. * 6%), соответственно сумма исчисленного налога в размере 1 491 050 руб., в связи с неправомерным применением объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», подлежит уменьшению. По результатам налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год (номер корректировки 1) ИП М.В.С. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога в размере 8 946 612 руб. в установленный срок, а также невыполнение условий освобождения от ответственности, приведенных в подпункте 1 пункта 4 ст. 81 НК РФ при предоставлении уточненной налоговой декларации. Установлено уклонение ИП М.В.С. от уплаты налога в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере: 8 946 301 руб. – 1 491 050 руб. = 7 455 251 руб. (т.1, л.д.5-6);

- письмом УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ о направлении материалов в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, согласно которому УФНС России по Чувашской Республике представлен носитель информации – диск CD-R. Так, УФНС России по Чувашской Республике в отношении индивидуального предпринимателя М.В.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненной декларации) ДД.ММ.ГГГГ. Камеральной налоговой проверкой уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) по УСН ДД.ММ.ГГГГ выявлено нарушение в отношении ИП М.В.С. по п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст.346.21 НК РФ, а именно, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 780 226 руб. в результате неправомерного применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», что привело к занижению суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 8 282 626 руб. (147 780 226 руб. * 6% - 584 188 (сумма страховых взносов), соответственно сумма исчисленного налога в размере 1 477 802 руб., в связи с неправомерным применением объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», подлежит уменьшению. Установлено уклонение ИП М.В.С. от уплаты налога в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере: 8 282 626 руб. – 1 477 802 руб. = 6 804 824 руб. (т.2, л.д.64-66);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены: носитель информации, представленный УФНС России по Чувашской Республике вместе с материалами от ДД.ММ.ГГГГ, направленными УФНС России по Чувашской Республике в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела; носитель информации, представленный УФНС России по Чувашской Республике вместе с материалами от ДД.ММ.ГГГГ, направленными УФНС России по Чувашской Республике в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (т.3, л.д.196-198);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ у М.В.С. изъят мобильный телефон марки «Iphone 11» (т.4, л.д.18-20);

- протоколом осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен мобильный телефон марки «Iphone 11», принадлежащий М.В.С. В записной книжке имеется номер контакта «Андрей Смирнов» с абонентским номером № (т.4, л.д.21-25).

Вышеуказанные предметы, документы, а также CD-R – диски признаны вещественными доказательствами и приобщены в качестве таковых к материалам дела.

Проанализировав в совокупности представленные по делу стороной обвинения доказательства, суд считает, что вина подсудимого М.В.С. в совершении данного преступления нашла свое полное подтверждение в ходе судебного следствия и подтверждается исследованными по делу приведенными выше доказательствами.

Все процессуальные документы оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства. Уголовное дело возбуждено в установленные законом сроки уполномоченными на то должностными лицами. Оснований для признания недопустимыми и исключения из числа доказательств каких-либо процессуальных документов, не имеется. Право М.В.С. на защиту в ходе предварительного расследования не нарушено.

В ходе судебного разбирательства суд в соответствии с ч. 3 ст. 15 УПК Российской Федерации создал необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и предоставленных им прав. При принятии решения суд основывается на представленных сторонами доказательствах.

Оценив совокупность исследованных доказательств в соответствии со ст.88 УПК Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности и достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины М.В.С. в совершении указанного преступления.

Действия М.В.С. суд квалифицирует по ч.2 ст.198 УК Российской Федерации, как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, так как он, являясь индивидуальным предпринимателем, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 455 251 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 804 824 руб.

Наличие квалифицирующего признака преступления «в особо крупном размере» подтверждается размером неуплаченных налогов, превышающим за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей, установленный примечанием 2 к ст.198 УК РФ.

Психическая полноценность подсудимого М.В.С. у суда сомнений не вызывает, поскольку в судебном заседании он вел себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве.

При назначении наказания суд в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений в силу ст.ст. 6, 43, 60 УК Российской Федерации учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Подсудимым ФИО1 совершены умышленные преступные действия, отнесенные законом к категории небольшой тяжести.

В качестве обстоятельств, характеризующих личность подсудимого, суд учитывает, что он характеризуется в целом положительно, на учете у врача - психиатра и врача-нарколога не состоит, ранее не судим.

Обстоятельствами, смягчающими наказание М.В.С. суд, в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ, признает полное признание вины, раскаяние в содеянном, состояние здоровья (наличие заболеваний).

Обстоятельств, отягчающих наказание М.В.С., не имеется.

Принимая во внимание все обстоятельства в совокупности, личность виновного, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, отношение к содеянному, суд приходит к убеждению о том, что цели исправления и перевоспитания М.В.С. возможно достичь при назначении наказания в виде штрафа.

Суд не назначает подсудимому альтернативные виды наказания, так как при их назначении, по мнению суда, не будут достигнуты задачи и цели уголовного наказания за совершенное им преступление, с учетом необходимости восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений. Суд считает, что данные виды наказания не возымеют должного воздействия по исправлению осужденного.

С учетом фактических обстоятельств совершенного преступления и степени его общественной опасности, суд полагает, что оснований для применения при назначении М.В.С. наказания положений ст.64 УК РФ не имеется.

При определении размера штрафа суд учитывает семейное и имущественное положение подсудимого.

Меру пресечения подсудимому М.В.С. до вступления приговора в законную силу суд считает необходимым оставить без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, так как ему назначается наказание, не связанное с реальным лишением свободы.

Аресты, наложенные, на денежные средства, находящиеся на счетах в АО «<данные изъяты>», ПАО «<данные изъяты>», АО «<данные изъяты>», АО «<данные изъяты>», АО «<данные изъяты>», АО «<данные изъяты>», ПАО «<данные изъяты>», АО «<данные изъяты>», ПАО «<данные изъяты>»; на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>; на 100 % доли в уставном капитале ООО «<данные изъяты>» ОГРН № номинальной стоимостью 100 000 руб. необходимо сохранить в целях обеспечения исполнения наказания по данному приговору и гражданского иска.

Судьбу вещественных доказательств по делу необходимо разрешить в соответствии со ст.81 УПК Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 299, 307-309 УПК Российской Федерации, суд

приговорил:

признать М.В.С. виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей в доход государства.

Меру пресечения М.В.С. до вступления приговора в законную силу в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения.

Аресты, наложенные:

- постановлением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на денежные средства, находящиеся на счетах: № в АО «<данные изъяты>», №,№, № в ПАО «<данные изъяты>», № в АО «<данные изъяты>», № в АО «<данные изъяты>», № в АО «<данные изъяты>», № в АО «<данные изъяты>», №,№,№№ в ПАО «<данные изъяты>», № в АО «ОТП Банк», № в ПАО «<данные изъяты>»;

- постановлением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 70,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> стоимостью 8 000 000 руб.;

- постановлением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на 100 % доли в уставном капитале ООО «<данные изъяты>» ОГРН № номинальной стоимостью 100 000 руб. – сохранить в целях обеспечения исполнения наказания по данному приговору и гражданского иска.

Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу: CD-R диск, представленный ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом ООО «<данные изъяты>», CD-R диск, представленный ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом УФНС России по Чувашской Республике с копиями регистрационного дела ИП М.В.С., CD-R диск, представленный ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом ПАО «<данные изъяты>», CD-R диск, представленный ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом ПАО «<данные изъяты>», CD-R диск, представленный ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом УФНС России по Чувашской Республике, CD-R диск, представленный ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом УФНС России по Чувашской Республике – хранить при деле; мобильный телефон марки «iPhone 11», возвращенный под сохранную расписку М.В.С., - оставить у него же.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение 15 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалобы и (или) представления осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: С.Г. Курышев