Решение № 2А-162/2019 2А-162/2019~М-135/2019 М-135/2019 от 8 сентября 2019 г. по делу № 2А-162/2019

№ 2а-162


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

09 сентября 2019 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Петруниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период, в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 на 2017) х 26% х 12 = 23400 рублей; в случае, если доход плательщика превышает 300000 рублей за расчетный период, в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 на 2017) х 26% х 12 + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей. При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком на обязательное пенсионное страхование не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7500 на 2017 год) х 26% х 12 месяцев = 187200 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как: 1 МРОТ (7500 на 2017) х 5,1% х 12 = 45900 рублей. Административный ответчик был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 07.02.1994 года по 09.10.2017 года. Фиксированные страховые взносы за 2017 год начисляются: количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности - 9 месяцев; количество календарных дней в месяце прекращение ведения деятельности (с первого числа указанного месяца до даты прекращения деятельности) - 9 дней; количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности – 31 день. Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 год, составил: на обязательное пенсионное страхование - 17550 + 566,13 = 18116,13 рублей (за 11 полных месяцев - 23400/12 месяцев х 9 месяцев = 17550 рублей, за 9 дней октября - 23400/12месяцев/31 день х 9 дней = 566,13 рублей); на обязательное медицинское страхование - 3442,50 + 111,05 = 3553,55 рублей (за 9 полных месяцев - 4590/12 месяцев х 9 месяцев = 3442,50 рублей, за 9 дней октября - 4590/12месяцев/31 день х 9 дней = 111,05 рублей). Срок оплаты страховых взносов у ответчика наступил 24.10.2019 года, однако в установленный срок ФИО1 страховые взносы не оплатил, поэтому были начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 24.08.2018 года № 6371 и от 19.09.2018 года № 8988, в котором сообщалось о наличии задолженности, но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 05.06.2019 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-77/2018 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который был отменен 13.06.2018 года в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и числится задолженность всего в размере 26595,78 рублей, из них: налог – 21669,68 рублей, пени - 4926,10 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 3553,55 рублей, пеня в размере 324,57 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 18116,13 рублей, пеня в размере 2032,04 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, истекшие до 01 января 2017 года, пеня в размере 2569,49 рублей, а всего взыскать 26595 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой и согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 7, 39).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск признал частично и пояснил, что в 2017 году он не работал, так как проходил курс лечения в больнице, дохода не получал, поэтому платить страховые взносы не должен. Также налоговой инспекцией неправильно сделан расчет задолженности, размер недоимки и пени должен быть значительно меньше, однако своего расчета он представить не может.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 4 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Доводы административного ответчика ФИО1, что доход в 2017 году он не получал, поэтому страховые взносы уплачивать не должен, суд признает несостоятельными, поскольку положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.07.2019 года ФИО1 с 07.02.1994 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, а 09.10.2017 года утратил статус индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность (л.д. 33-35).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя, не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

Налоговым органом в адрес ФИО1 24.08.2018 года и 19.12.2018 года были направлены требования № 6371 и № 8988 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии за административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени (л.д. 10-11, 14-15), однако, как установлено в судебном заседании, до настоящего времени возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО1 не исполнил.

ИФНС начислены к уплате за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3553,55 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18116,13 рублей и 2569,49 рублей соответственно.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2017 год, налоговым органом ФИО1 насчитаны пени: за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 324,57 рублей, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2032,04 рублей.

Расчет недоимки и пени (л.д. 9, 12-13, 16-18, 21-23), представленный истцом, судом проверен, каких-либо оснований не доверять указанному расчету по задолженности не имеется, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области от 13.06.2019 года судебный приказ № 2а-77/2019 от 05.06.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, отменен на основании заявления должника (л.д. 25-26), после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском также в установленный законом шестимесячный срок.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 3553,55 рублей, пеня в размере 324,57 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 18116,13 рублей, пеня в размере 2032,04 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, истекшие до 01 января 2017 года, пеня в размере 2569,49 рублей, а всего взыскать 26595 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков