Решение № 2А-904/2021 2А-904/2021~М-523/2021 М-523/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-904/2021

Административное дело УИД 62RS0005-01-2021-000832-39

Номер производства 2а-904/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 08 июля 2021 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Подкользиной Л.М.,

при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области по своему месту жительства.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в течение пятнадцати календарных дней страховых взносов административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 294,46 руб., а также, пени в размере 0,55 рублей.

ФИО1 объектом налогообложения были выбраны доходы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации ИП ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год.

В ходе проведения проверки был установлено нарушение ст. 346.15 НК РФ в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год занижен доход от предпринимательской деятельности на сумму 9 513 081 руб..

По результатам проверки установлена неполная уплата налога в размере 609 125 руб. и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии пени в размере 4764,05 руб..

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании недоимки по налогам с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области мировым судьей судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступило заявление об отмене судебного приказа и ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об отмене данного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате страховых взносов и налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,46 руб., пени в размере 0,55 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1133,94 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4764,05 руб., почтовые расходы в сумме 43,50 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, представленные в порядке ст. 62 КАС РФ, приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.2 ч.1 ст.5 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ от 24.07.2009 года (далее – ФЗ № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В силу ч. 1 ст.3 ФЗ № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии с ч.2 ст.18 ФЗ № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.

В силу п.1 ч.1 ст.5, ч.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд ОМС в фиксированном размере, определяемом исходя из величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного ФЗ.

Согласно ч. 8 ст. 16 указанного Закона в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно.

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положением Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов и задолженности по пеням и штрафам.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик должен был уплатить следующие суммы страховых взносов: на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 294,46 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1133,94 руб., однако, в установленный законом пятнадцатидневный срок после прекращения деятельности административным ответчиком указанные суммы оплачены не были.

В связи с образованием задолженности в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 294,46 руб., а также, пени в размере 0,55 рублей, и о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить указанную задолженность.

Задолженность в установленный срок налогоплательщиком погашена не была.

Судом также установлено, что ФИО1 объектом налогообложения были выбраны доходы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации ИП ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год.

В ходе проведения проверки был установлено нарушение ст. 346.15 НК РФ в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год занижен доход о предпринимательской деятельности на сумму 9 513 081 руб..

По результатам проверки установлена неполная уплата налога в размере 609 125 руб. и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии пени в размере 4764,05 руб., в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность.

Из пункта 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ усматривается, что при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В ст. 70 Налогового кодекса РФ содержится положение о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, порядок направления требования об уплате налога (ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ) произведен налоговым органом в соответствии со ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, установлено, что инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании недоимки по налогам с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области мировым судьей судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступило заявление об отмене судебного приказа и ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об отмене данного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС не погасил, доказательств оплаты, а так же иного размера задолженности не предоставил, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС № 6 по Рязанской области подлежит взысканию в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 294,46 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1133,94 рубля.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 0,55 руб., 4764,05 руб. также подлежит удовлетворению. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, административными ответчиками не оспорен.

Статья 333.36 Налогового кодекса РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 Кодекса административного судопроизводства РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным истцом исполнена обязанность, предусмотренная Кодексом административного судопроизводства, по направлению административному ответчику копии искового заявления с приложенными документами, что подтверждается отчетом внутренних почтовых отправлений, в котором содержатся сведения о сумме платы за пересылку – 59,00 рублей. Поскольку административным истцом заявлена к взысканию сумма почтовых расходов в размере 43,50 рублей, а суд не наделен полномочиями в данной части выходить за пределы заявленных требований, с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области подлежит взысканию 43,50 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294 (Двести девяносто четыре) рубля 46 копеек, пени в размере 0 (Ноль) рублей 55 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1133 (Одна тысяча сто тридцать три) рубля 94 копейки, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4764 (Четыре тысячи семьсот шестьдесят четыре) рубля 05 копеек, а всего: 6193 (Шесть тысяч сто девяносто три) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области судебные расходы по отправлению административного искового заявления в размере 43 (Сорок три) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Л.М. Подкользина