Решение № 2А-326/2020 от 28 октября 2020 г. по делу № 2А-120/2020

Дело № 2а-326/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Целинное

29 октября 2020 года

Целинный районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Родюковой М.В., при секретаре Ишниязовой С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области обратилась в Целинный районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20314 руб. 00 коп., их которых по недоимке за 2016 год – 9852 руб. 00 коп., по недоимке за 2017 год – 10446 руб. 00 коп. и 16 руб. 00 коп. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области по месту жительства физического лица. ФИО1 в 2017 году понес расходы на приобретение квартиры в размере 128158 руб. 77 коп., в связи с чем, обратился в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2017 год – 16660 руб. 00 коп. Налоговая декларация предоставлена налогоплательщиком 18.04.2018. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 в 2017 году имущественный налоговый вычет за по налогу за 2017 год заявлен необоснованно. 10.10.2018 МИФНС России №6 по Курганской области было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налогового правонарушения, также отказано в предоставлении налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в 2017 году. В результате было принято решение об уменьшении налогового вычета за 2017 года на сумму 16660 руб. 00 коп. ФИО2 было предложено устранить нарушения налогового законодательства путем произведения в добровольном порядке уплаты неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 10352 руб. 00 коп., а также уплаты налога на доходы физических ли за 2017 год в размере 10446 руб. 00 коп. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требования № 2796, 2797, 2798 по состоянию на 06.12.2018. В установленный налоговым органом срок требования выполнены не были. 07.03.2019 мировым судьей судебного участка №23 Целинного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, затем 02.07.2019 – определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, согласно письменным пояснениям, считает, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2015, 2015 гг. При этом отмечает, что процедура восстановления срока для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа законодательством не предусмотрена.

В соответствии с п.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в - них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Как установлено из материалов дела, административный ответчик ФИО1 18.04.2018 предоставил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2017 год, в соответствии с которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 128158 руб. 77 коп., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 16660 руб. 00 коп.

В соответствии с договором купли-продажи от 12.01.2015 ФИО1 совместно с супругой и детьми приобрели в долевую собственность (1/4 каждый) квартиру и земельный участок, расположенные по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Целинное, ул. <адрес>, общей стоимостью 456000 руб. 00 коп. Согласно дополнительному соглашению к договору купли продажи от 20.01.2015, отчуждаемая квартира и земельный участок оценивается в 680000 руб. 00 коп., из которых 225000 покупатели уплатили продавцу до подписания договора, 455000 – обязуются уплатить в течение трех месяцев после государственной регистрации перехода права из заемных средств, предоставляемых потребительским кооперативом «Капитал плюс» по договору потребительского займа № № от 19.01.2015, заключенного между потребительским кооперативом «Капитал плюс» и ФИО4

Решением налогового органа № 6662 от 24.08.2018 удовлетворено заявление ФИО1 о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 10446 руб. 00 коп.

В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом ФИО1, а также платежными поручениями № 648683, 648688 от 28.08.2018, ФИО1 был произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 16 руб. 00 коп., и 10446 руб. 00 коп., всего – 10462 руб. 00 коп.

В соответствии с актом налоговой камеральной проверки № 3254 от 31.07.2018, было выявлено завышение налогоплательщиком суммы имущественного налогового вычета, в связи с чем, предложено подтвердить наличие права на предоставление имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры за 2017 год в размере 80481 руб. 04 коп., сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в размере 10463 руб. 00 коп., отказать ФИО1 в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 47677 руб. 73 коп., уменьшить сумму налога, заявленную к возврату на 6198 руб. 00 коп.

Налоговым органом 10.10.2018 вынесено решение №529 об отказе в привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО2 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, предложено уменьшить к возмещению из бюджета налог на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 16660,00 руб., представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 гг., произвести в добровольном порядке уплату неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2015 в сумме 8306,00 руб., за 2016 год 10352 руб.

06.12.2018 в адрес административного ответчика направлены требования №2796 об уплате недоимки в размере 10446 руб., №2798 об уплате недоимки в размере 9852 руб., №2797 об уплате недоимки в размере 16 руб. со сроком исполнения до 26.12.2018.

Решение Межрайоной ИФНС России №6 по Курганской области было оспорено налогоплательщиком в УФНС по Курганской области. Решением УФНС России по Курганской области № 369 от 28.01.2019, жалоба ФИО1 на решение МИФНС России №6 по Курганской области № 529 от 10.10.2018, требование № 8400 по состоянию на 18.10.2018 об уплате налога – оставлена без удовлетворения.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогу. 07.03.2019 мировым судьей судебного участка №23 Целинного судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20314 руб. 00 коп. Определением мирового судьи от 02.07.2019 судебный приказ отменен.

Согласно предоставленному в суд расчету задолженности налогоплательщика, требованиям об уплате налога № 2796 по состоянию на 06.12.2018, № 2797 по состоянию на 06.12.2018, № 2798 по состоянию на 06.12.2018, а также карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ, задолженность ФИО1 за 2016 год составила 9852 руб. 00 коп., за 2017 год – 10462 руб. 00 коп., всего – 20314 руб. 00 коп.

В то же время, административным ответчиком ФИО1 сведения о погашении задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) за 2016-2017 гг не представлено, получение сумм налога, возвращенных из бюджета не оспаривалась.

Доводы представителя ответчика о пропуске срока обращения административного истца к мировому судье основаны на неверном толковании норм права, так как в данном случае недоимка была выявлена решением административного истца 10.10.2018, по результатам вынесения которого были направлены требования.

Административное исковое заявление подано в соответствии с требованиями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности по налогу и пени, проверен и признается верным.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

С учетом изложенных обстоятельств и требований законодательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 809 руб. 42 коп.

Руководствуясь ст.ст.180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Курганская область, Целинный район, с. Целинное, ул. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 9852 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 10462 руб. 00 коп., всего – 20314 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход муниципального образования Целинный район государственную пошлину в размере 809 руб. 42 коп.

Мотивированное решение составлено 06.11.2020.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Целинный районный суд Курганской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Родюкова