Решение № 2А-2330/2024 2А-253/2025 2А-253/2025(2А-2330/2024;)~М-2106/2024 М-2106/2024 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-2330/2024

УИД № 74RS0049-01-2024-003773-78

Дело № 2а-253/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 г. г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Фроловой О.Ж., при секретаре Спиридоновой Д.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2178 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 900 руб., пени по налогам в размере 25418,22 руб.

В обоснование иска указано, что в спорный период ФИО1 являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 11183 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №; Чери А13, государственный регистрационный знак №; Чери SUV Т11(SQR7247), государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак №; CHERY TIGGO7, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о начисленных налогах, но в установленный законодательством срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 об уплате образовавшейся задолженности по налогам в размере 40767,66 руб., пени в размере 20969,92 руб., которое осталось без исполнения.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Троицкого района Челябинской области от 22.04.2024 с ответчика была взыскана задолженность по уплате налога за 2021-2022 гг. в размере 3078 руб., пени за неуплату налогов за 2015-2021 гг. за период со 02.12.2016 по 28.03.2024 в размере 25418,22 руб., однако, определением мирового судьи судебного участка № 2 Троицкого района Челябинской области от 14.05.2024 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие ( л.д.4, 170).

ФИО1, его представитель ФИО2 в судебном заседании признали исковые требования в части взыскания налогов, в части пени представили письменные возражения (л.д.43,140-144,171-177).

Изучив материалы дела, выслушав доводы ответчика и его представителя, суд решил следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общий срок направления требования об уплате налогов - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС, который 30 марта 2023 года увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации N 500).

По смыслу приведенных положений закона, направление налоговым органом требования является обязательным.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 11183 LADA KALINA, государственный регистрационный знак №; Чери А13, государственный регистрационный знак №; Чери SUV Т11(SQR7247), государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак № CHERY TIGGO7, государственный регистрационный знак № 15.10.2013 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак №, с 12.05.2007 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Мицубиси РВР, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, он являлся плательщиком транспортного налога за 2015-2022 г.г. (л.д.85,99-104).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о начисленных налогах и сроках уплаты (л.д.12-23):

№ 120583311 от 29.07.2016, об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 16025 руб., в срок до 01.12.2016,

№ от 23.08.2017, об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 15810 руб., в срок до 01.12.2017,

№ от 14.07.2018, об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 15810 руб., в срок до 03.12.2018,

№ от 23.08.2019, об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 15810 руб., в срок до 02.12.2017,

№ от 03.08.2020, об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 15097 руб., в срок до 01.12.2020,

№ от 01.09.2021, об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5104,05 руб., в срок до 01.12.2021,

№ от 01.09.2021 (с учетом перерасчета), об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1447 руб., в срок до 01.12.2021,

№ от 01.09.2022, об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2178 руб., в срок до 01.12.2022,

№ от 12.08.2023, об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 900 руб., в срок до 01.12.2023.

19.12.2017 налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате в срок до 29.01.2018 транспортного налога за 2016 год (л.д. 166).

20.12.2018 налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате в срок до 17.01.2019 транспортного налога за 2017 год (л.д. 165).

04.02.2020 налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате в срок до 31.03.2020 транспортного налога за 2018 год (л.д. 163).

03.02.2021 налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате в срок до 17.03.2021 транспортного налога за 2019 год (л.д. 164).

Согласно информации налогового органа от 01.04.2025, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 16025 руб. погашена налогоплательщиком платежами от 08.06.2020 в размере 14696,22 руб., от 02.11.2020 в размере 491,17 руб., остаток задолженности в размере 837,61 руб. погашен в порядке зачета: 74,00 руб. – 18.01.2022, 763,61 руб. – 27.05.2022 (л.д.161).

Согласно этой же информации, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Увельского района Челябинской области от 22.04.2024 с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 15810 руб.

По заявлению ФИО1 от 12.10.2022 о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, принято решение о завершении процедуры внесудебного банкротства, о чем в ЕФРСБ опубликовано сообщение № от 18.04.2023 (л.д.54,55,87-89).

При банкротстве, в реестр кредиторской задолженности включена недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 15097 руб., пени в размере 1756,22 руб. (л.д.64-65).

Налог за 2020 год в размере 1447 руб. уплачен в порядке зачета 18.01.2022 (л.д.32).

Оставшаяся задолженность после 1 января 2023 г. была передана в виде отрицательного сальдо ЕНС (л.д.114-119,126,127,129).

23.07.2023 налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате в срок до 16.11.2023 транспортного налога в размере 40767,66 руб. и пени, исчисленной по состоянию на 23.07.2023, в размере 20969,92 руб. (11,81 руб.+22,92 руб.+ 2079,15 руб., + 18856,20 руб.) (л.д. 11,31,32,33-35,37).

Требование ответчиком не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год в размере 3078 руб., пени в размере 25418,22 руб. за период с 02.12.2016 по 28.03.2024 (л.д.10).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Троицкого района Челябинской области от 22.04.2024 с ответчика была взыскана указанная задолженность, однако, определением мирового судьи судебного участка № 2 Троицкого района от 14.05.2024 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен (л.д.110,111).

Налоговый орган обратился с иском в суд 14.11.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, срок обращения истца с данным иском в части:

транспортного налога за 2021 год в размере 2178 руб.,

транспортного налога за 2022 год в размере 900 руб.,

пени по налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 18.01.2022 (дата уплаты налога) в размере 18,40 руб. (л.д.32),

пени по налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,33 руб. (л.д.31,32),

пени по налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 111,08 руб. (2178/300х7,5%х204 дн.просрочки), не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая то, что процедура взыскания указанной задолженности соблюдена, требование истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 гг. в размере 3078 руб. и пени по ТН за 2020, 2021 гг. за период со 02.12.2021 по 23.07.2023 в размере 145,81 руб. подлежат удовлетворению.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 24.07.2023 по 28.03.2024, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 28.03.2024 не имеется, т.к. указанный период не вошел в требование №. В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ при последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС и необходимости предъявления нового требования.

При разрешении требований о взыскании пени по налогу за 2018 год судом установлено следующее.

В материалы дела, представлен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № 2 Троицкого района Челябинской области от 29.05.2020 о взыскании с ответчика транспортного налога за 2018 год в размере 15810 руб., пени в размере 279,36 руб. (л.д.107).

Согласно информации Троицкого ГОСП исполнительное производство № от 17.08.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год на основании судебного приказа от 29.05.2020 окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», оплатой задолженности.

Задолженность оплачена 16.09.2022 (л.д.156,157,158).

Пени по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 01.04.2022 (с учетом моратория) составляет 2791,77 руб. (л.д.174).

Принимая во внимание положения статей 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ и то что, сумма пени по налогу за 2018 год составила 2791,77 руб., т.е. не превысила 3000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании данной пени в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки превысила 3 000 рублей, при условии предъявления соответствующего требования.

Из материалов дела следует, что 23.07.2023 налоговый орган предъявил ФИО1 требование об уплате в срок до 16.11.2023 пени в размере 20969,92 руб., в том числе пени по налогу за 2018 год (л.д.37).

При таких обстоятельствах, процедура взыскания пени по налогу за 2018 год соблюдена.

В связи с изложенным, иск о взыскании пени по налогу за 2018 год следует удовлетворить в размере 2791,77 руб.

При разрешении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, суд руководствуется следующим.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 15810 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Увельского района челябинской области (л.д.161).

Транспортный налог за 2016 год оплачен ФИО1 в рамках исполнительного производства № Увельский РОСП УФССП России по Челябинской области 08.06.2020 в сумме 16452.03 руб. (л.д.178-180,156).

Пени по налогу за 2016 год за период с 03.12.2017 по 08.06.2020 составляет 3459,24 руб. (л.д.172).

В силу п. 5, п. 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме и могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 НК РФ.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ (в редакции на 08.06.2020) требование о погашении указанной недоимки по пени, которая в сумме превышает 500 руб. должно было быть направлено налоговым органом не позднее трех месяцев со дня её выявления.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате пени в установленный срок направлено не было.

Однако нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Вместе с тем, из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налогов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции на 08.06.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание положения статей 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ и то что, сумма пени по налогу за 2016 год составила 3459,24 руб., в данном случае общий предельный срок предъявления требования, его исполнения и обращения в суд с заявлением о взыскании пени истекал 17.03.2021 (08.06.2020 + 3 месяца для предъявления требования + 8 дней на исполнение требования + 6 месяцев на предъявление заявления в суд).

Однако до 17.03.2021 налоговый орган требование об уплате пени налогоплательщику не направил, в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени не обратился.

Как указывалось судом ранее, пп 2 п. ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗВ гласит, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истёк срок их взыскания (пп.1 п.2 ст.4 Федерального Закона №263-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 названной статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 указанной статьи).

Возможность взыскания пени по налогу за 2016 год налоговым органом утрачена 17.03.2021.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска о взыскании пени по налогу за 2016 год следует отказать.

При разрешении требований о взыскании пени по налогу за 2017 год судом установлено следующее.

В материалы дела, представлен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № 2 Троицкого района Челябинской области от 23.04.2019 о взыскании с ответчика транспортного налога за 2017 год в размере 15810 руб., пени 63,63 руб. (л.д.106).

Согласно информации Троицкого ГОСП исполнительное производство № от 17.05.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи оплатой задолженности.

Задолженность за 2017 год по судебному приказу от 23.04.2019 оплачена в рамках исполнительного производства 08.06.2020 (л.д.181,156).

Пеня по налогу за 2017 год за период со 02.12.2018 по 08.06.2020 составляет 2030,27 руб. (л.д.173).

Принимая во внимание положения статей 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ и то что, сумма пени по налогу за 2017 год составила 2030,27 руб., т.е. не превысила 3000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании данной пени в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки превысила 3 000 рублей, при условии предъявления соответствующего требования.

Из материалов дела следует, что после 08.06.2020 налоговый орган предъявил ФИО1 требование от 03.02.2021 об уплате в срок до 17.03.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 15097 руб. (л.д.164). Между тем, в указанное требование не было включено требование об уплате пени по налогу за 2017 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что право на взыскание пени по налогу за 2017 год налоговым органом утрачено 19.09.2021 (17.03.2021+6 месяцев).

При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска о взыскании пени по налогу за 2017 год следует отказать.

При разрешении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год, суд приходит к следующему.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По запросу суда о предоставлении доказательств взыскания пенеобразующей недоимки по налогу за 2015 год, суду налоговым органом представлена информация от 01.04.2025, из которой следует, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 16025 руб. погашена налогоплательщиком платежами от 08.06.2020 в размере 14696,22 руб., от 02.11.2020 в размере 491,17 руб., остаток задолженности в размере 837,61 руб. погашен в порядке зачета: 74,00 руб. – 18.01.2022, 763,61 руб. – 27.05.2022 (л.д.161).

Между тем, судом установлено, что на основании чек-ордеров от 08.06.2020 ФИО1 уплачен транспортный налог за 2016 год, взыскиваемый с него в рамках исполнительного производства № Увельским РОСП УФССП России по Челябинской области в сумме 16452.03 руб. и госпошлина в суд в размере 313,87 руб., о чем прямо указано в данных платежных документах (л.д.178,179,180,156).

Кроме того, на основании чек-ордеров от 08.06.2020 ФИО1 уплачен транспортный налог за 2017 год, взыскиваемый с него в рамках исполнительного производства № Троицким ГОСП УФССП России по Челябинской области в сумме 15962,01 руб. (л.д.181,156).

При таких обстоятельствах, налоговым органом безосновательно произведено зачисление поступивших в рамках исполнительных производств платежей по налогам за 2016 и 2017 гг. в счет погашения недоимки по налогу за 2015 год.

Принимая во внимание положения статей 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ и то что, сумма пени по налогу за 2015 год составила 16025 руб., в данном случае общий предельный срок предъявления требования, его исполнения и обращения в суд с заявлением о взыскании налога истек 09.09.2017 (01.12.2016 + 3 месяца для предъявления требования + 8 дней на исполнение требования + 6 месяцев на предъявление заявления в суд).

Однако в указанный срок налоговый орган требование об уплате налога за 2015 год налогоплательщику не направил, в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога не обратился.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что возможность взыскания транспортного налога за 2015 год утрачена.

Учитывая то, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, требование о взыскании пени по налогу за 2015 год удовлетворению не подлежит.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области следует взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 178 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 900 рублей 00 копеек, пени в размере 2937,58 руб. (2791,77 руб.+ 18,40 руб.+ 16,33 руб. + 111,08 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб. уплачивается в размере 4000 руб.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 178 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 900 рублей 00 копеек, пени в размере 2937,58 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято 17. 04.2025.