Решение № 2А-1686/2024 2А-1686/2024(2А-7736/2023;)~М-6790/2023 2А-7736/2023 М-6790/2023 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-1686/2024

УИД 63RS0031-01-2023-008852-22

номер производства 2а-1686/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 06 июня 2024 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Зороян К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1686/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, в случае утраты возможности взыскания указанной недоимки, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 04.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 144028,57 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27650,73 руб., в том числе: налог - 1157 руб., пени – 26493,73 руб. Должнику было направлено требование №1315 от 25.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика 27650,73 руб., из которых: земельный налог за 2021 год в размере 1157 руб., пени в размере 26493,73 руб.

В последующем налоговым органом заявленные требования были уточнены, просит взыскать с ФИО1 по требованию № 1315 от 25.05.2023 недоимку в размере 27650,73 руб., в том числе:

земельный налог в размере 1157 руб. за 2021 налоговый период;

пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 22519,60 руб.:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640463 за 2014 год в размере 803,38 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 15.11.2021;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640463 за 2015 год в размере 3784,48 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640463 за 2016 год в размере 5030,05 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640427 за 2014 год в размере 3235,60 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640427 за 2015 год в размере 1435,24 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640427 за 2018 год в размере 41,46 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640460 за 2014 год в размере 89,21 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640460 за 2015 год в размере 89,21 руб., начисленные за период с 25.01.2011 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640460 за 2021 год в размере 8,68 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650407 за 2015 год в размере 4713,26 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 27.01.2021;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650407 за 2016 год в размере 1361,30 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 26.01.2021;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650407 за 2017 год в размере 17,77 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 19.12.2022;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650440 за 2015 год в размере 1406,46 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 16.12.2019;

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650440 за 2016 год в размере 485,73 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 17.11.2020;

пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 3974,13 руб., начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС -70131,68 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно и надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, в соответствии с частью 7 ст. 96 КАС РФ информация о рассмотрении дела размещена на сайте Центрального районного суда гор.Тольятти.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нижеперечисленные нормы налогового законодательства приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 №257.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами:

№

№
На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №9169783 от 01.09.2022, которым начислен, в том числе земельный налог за 2021 год по ОКТМО 36640427 в размере 6883 руб., по ОКТМО 36640440 в размере 505 руб., по ОКТМО 36640460 в размере 1157 руб., по ОКТМО 36640463 в размере 7351 руб., по ОКТМО 36650407 в размере 6989 руб., по ОКТМО 36650440 в размере 2135 руб., по ОКТМО 36740000 в размере 762 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2022.

Указанные в уведомлениях объекты налогообложения (земельные участки), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №1315 по состоянию на 25.05.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 140666,39 руб., включающего: задолженность по земельному налогу в размере 72280 руб., пени в размере 68385,39 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 17 июля 2023.

Суду представлены скриншоты рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым уведомление от 01.09.2022 и требование от 25.05.2023 были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 539 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 142078,95 руб., в связи с неисполнением требования № 1315 от 25.05.2023, срок исполнения по которому истек 17 июля 2023.

Согласно административного искового заявления, в состав требования №1315 от 2505.2023 включены: земельный налог за 2021 год в размере 1157 руб., пени по земельному налогу, начисленные до 01.01.2023 в размере 22519,60 руб., пени в размере 3974,13 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 28.08.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 28.09.2023 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 15.12.2023.

Суд считает, что налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2021 налоговый период, подтвержден факт направления налогового уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Между тем, стороной административного ответчика представлены суду: выписка по счету на имя ФИО2 (супруги административного ответчика ФИО1, что подтверждается свидетельством о заключении брака), а также налоговое уведомление № 9634622 от 01.09.2022 о начислении ФИО2 к уплате налога за 2021 год, из которых следует, что ФИО2 01.12.2022 произведена оплата в полном объеме налога, начисленного как на ее имя, так и на ее супруга ФИО1 Оплата произведена на основании идентифицирующих данных каждого платежа, имеющихся в представленных суду налоговых уведомлениях как на имя ФИО1, так и на имя ФИО2 Основания для зачета указанных платежей в счет погашения иной задолженности, на дату оплаты у налогового органа отсутствовали.

Суд считает, что налоговые обязательства за 2021 год, в том числе по оплате земельного налога, ФИО1 исполнены в полном объеме в предусмотренный законом срок, в связи с чем суд, не находит оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1157 руб., а также начисленных на указанную сумму пени.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 налоговый период:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640463 в размере 803,38 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 15.11.2021 (начислен налог в размере 38601 руб., уплачен 13.05.2021 в размере 33945,33 руб., 16.11.2021 в размере 4655,67 руб.);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640427 в размере 3235,60 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 6859 руб., уплачен 24.11.2019 в сумме 2958 руб., 10.02.2021 в сумме 2958 руб., 01.01.2023 в сумме 535,62 руб., 91.12.2023 в сумме 407,38 руб.);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640460 в размере 89,21 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 1094 руб., уплачен 01.10.2023 в сумме 621,37 руб., 04.10.2023 в сумме 472,63 руб.).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти от 27.05.2016 по делу № 2а-894/2016 с ФИО1 взыскан земельный налог по требованию № 238071 от 13.10.2025 в общем размере 46994,32 руб., из которых: по ОКТМО 36640463 в размере 38601 руб. и пени в размере 365,86 руб., по ОКТМО 36640460 в размере 1094 руб. и пени в размере 60,46 руб., по ОКТМО 36640440 в размере 13 руб., по ОКТМО 36640427 в размере 6859 руб.

Согласно п. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Срок предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-894/2016 истек 24.06.2019, доказательства предъявления указанного судебного приказа к исполнению административным истцом представлены не были, сведения о возбуждении исполнительного производства в ОСП Центрального района гор. Тольятти на основании судебного приказа № 2-894/2016 также не представлены.

Таким образом, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 налоговый период (ОКТМО 36640463, 36640427, 36640460), в связи с истечением установленного срока возможности взыскания, следовательно начисление пеней на указанную задолженность неправомерно

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 налоговый период:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640463 в размере 3784,48 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 35183 руб., уплачен 16.11.2021 в сумму 9679,33 руб., 30.11.2023 в сумме 25503,67 руб.)

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640427 в размере 1435,24 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 6859 руб., уплачен 30.11.2023 в сумме 5815,43 руб., 01.12.2023 в сумме 1043,57 руб.);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640460 в размере 89,21 руб., начисленные за период с 25.01.2011 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 1094 руб., уплачен 04.10.2023 в сумме 173,42 руб., 30.11.2023 в сумме 920,58 руб.).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти от 19.05.2017 по делу № 2а-894/2017 с ФИО1 взыскан земельный налог по требованию № 9876 от 23.12.2016 в общем размере 43669,56 руб., из которых: по ОКТМО 36640463 в размере 35183 руб. и пени 246.28 руб., по ОКТМО 36640460 в размере 1094 руб. и пени в размере 7,66 руб., по ОКТМО 36640440 в размере 230 руб. и пени в размере 1,61 руб., по ОКТМО 36640427 в размере 6859 руб. и пени в размере 48,01 руб.

Согласно сведений, представленных ОСП Центрального района гор. Тольятти, на основании судебного приказа № 2а-894/2017 было возбуждено исполнительное производство № 297072/22/63030-ИП от 24.12.2022, которое было окончено 31.01.2023 в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению, срок не был восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2015 налоговый период (ОКТМО 36640463, 36640427, 36640460), в связи с истечением установленного срока возможности взыскания, следовательно начисление пеней на указанную задолженность неправомерно.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 налоговый период:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650407 в размере 4713,26 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 27.01.2021 (начислен налог в размере 15846 руб., полностью уплачен 27.01.2021)

-пени по земельному налогу ОКТМО 36650440 в размере 1406,46 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 16.12.2019 (начислен налог в размере 4477 руб., полностью уплачен 17.12.2019).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти от 07.04.2017 по делу № 2а-426/2017 с ФИО1 взыскан земельный налог по требованию № 10965 от 23.12.2016 в общем размере 20465,26 руб., из которых: по ОКТМО 36650407 в размере 15846 руб. и пени в размере 110,92 руб., по ОКТМО 36650440 в размере 4477 руб. и пени в размере 31,34 руб.

Согласно сведений, представленных ОСП Центрального района гор. Тольятти, на основании судебного приказа № 2а-426/2017 было возбуждено исполнительное производство № 348560/18/63030-ИП от 08.08.2018, которое было окончено 19.12.2019 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением).

Поскольку недоимка по требованию № 10965 от 23.12.2016 была погашена с нарушением сроков, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную недоимку подлежат начислению пени, но за период с 24.12.2016 по 17.12.2019.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 налоговый период:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650407 в размере 1361,30 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 26.01.2021 (начислен налог в размере 15846 руб., полностью уплачен 27.01.2021);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650440 в размере 485,73 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 17.11.2020 (начислен налог в размере 4477 руб., произведено взыскание и зачет в полном сумме в период с 28.11.2018 по 18.11.2020).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти от 07.04.2017 по делу № 2а-1019/2018 с ФИО1 взыскан земельный налог по требованию № 42487 от 20.12.2017 в общем размере 20422,92 руб., из которых: по ОКТМО 36650407 в размере 15846 руб. и пени в размере 77,71 руб., по ОКТМО 36650440 в размере 4477 руб. и пени в размере 22,01 руб.

Согласно сведений, представленных ОСП Центрального района гор.Тольятти, на основании судебного приказа № 2а-1018/2017 было возбуждено исполнительное производство № 360740/18/63030-ИП от 14.09.2018, которое было окончено 19.12.2019 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением).

Поскольку недоимка по требованию № 42487 от 20.12.2017 была погашена с нарушением сроков, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную недоимку подлежат начислению пени, но за период с 21.12.2017 по 19.12.2019.

Суд отмечает, что в силу налогового законодательства, с даты выявления недоимки (в данном случае с 19.12.2019) не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (размер требований превышает 3000 руб. (до 23.12.2020), срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения 6 месяцев), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования № 1315 от 25.05.2023) и статьей 70 (до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

Суд считает, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по пени, начисленным за просрочку исполнения обязательств по требованиям № 10965 от 23.12.2016 и № 42487 от 20.12.2017, поскольку недоимка возникла 19.12.2019, а с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 29.08.2023.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 налоговый период:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640463 в размере 5030,05 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 33777 руб., уплачен частично 30.11.2023 в сумме 17627,32 руб.).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти от 09.04.2018 по делу № 2а-781/2018 с ФИО1 взыскан земельный налог по требованию № 28805 от 20.12.2017 в общем размере 42396,43 руб., из которых: по ОКТМО 36640427 в размере 6859 руб. и пени в размере 33,72 руб., по ОКТМО 36640440 в размере 459 руб. и пени в размере 2,26 руб., по ОКТМО 36640463 в размере 33777 руб. и пени в размере 166,07 руб.

Согласно сведений, представленных ОСП Центрального района гор. Тольятти, на основании судебного приказа № 2а-781/2018 было возбуждено исполнительное производство № 185950/21/63030-ИП от 09.04.2021, которое было окончено 14.05.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением).

Поскольку недоимка по требованию № 28805 от 20.12.2017 была погашена с нарушением сроков, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную недоимку подлежат начислению пени, но за период с 25.01.2021 по 14.05.2021 и ее размер составляет 552,25 руб.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 и 2018 налоговые периоды:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36650407 за 2017 год в размере 17,77 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 19.12.2022 (начислен налог в размере 15846 руб., 20.02.2021 произведено взыскание и зачет в сумме 12104,94, списана задолженность 20.12.2022 в сумме 3741,05 руб.);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36640427 за 2018 год в размере 41,46 руб., начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 6859 руб., 20.12.2022 произведено списание по налогу в размере 3901 руб.).

Судом установлено, что решением Центрального районного суда г. Тольятти от 08.11.2022 по делу № 2а-5050/2022 в связи с пропуском срока обращения с административный иском в суд налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в общем размере 40196,67 руб., из которых: по требованию № 7491 от 26.02.2021 по ОКТМО 36650407 за 2017 год в размере 3741,05 руб., по требованию № 796 от 25.01.2021 по ОКТМО 36640427 за 2018 год в размере 3901 руб.

Доказательства обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 год ОКТМО 36650407 в размере 15846 руб., а также земельного налога за 2018 год ОКТМО 36640427 в размере 6859 руб., суду представлены не были, судом данные доказательства не установлены. В настоящее время совокупные сроки, предусмотренные ст.ст. 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции закона, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, для обращения в суд с указанными требования пропущены.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате, а также в случае неисполнения требований, производить взыскание недоимки посредством обращения в судебные инстанции. Неиспользование налоговым органом своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

Согласно п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ указано, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Проанализировав все представленные доказательства по делу, принимая во внимание то обстоятельство, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания, суд считает возможным удовлетворить требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области и признать безнадежной к взысканию сумму недоимки возникшей у ФИО1 в размере 17463,10 руб., из которых:

- пени по земельному налогу за 2014 год ОКТМО 36640463 в размере 803,38 руб., ОКТМО 36640427 в размере 3235,60 руб., ОКТМО 36640460 в размере 89,21 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год ОКТМО 36640463 в размере 3784,48 руб., ОКТМО 36640427 в размере 1435,24 руб., ОКТМО 36640460 в размере 89,21 руб., ОКТМО 36650407 в размере 4713,26 руб., ОКТМО 36650440 в размере 1406,46 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год ОКТМО 36650407 в размере 1361,30 руб., ОКТМО 36650440 в размере 485,73 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 36650407 в размере 17,77 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 36640427 в размере 41,46 руб.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, в общем размере 17463 рубля 10 копеек, из которых: пени по земельному налогу за 2014 год ОКТМО 36640463 в размере 803 рубля 38 копеек, пени по земельному налогу за 2014 год ОКТМО 36640427 в размере 3235 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу за 2014 год ОКТМО 36640460 в размере 89 рублей 21 копейка, пени по земельному налогу за 2015 год ОКТМО 36640463 в размере 3784 рубля 48 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год ОКТМО 36640427 в размере 1435 рублей 24 копейки, пени по земельному налогу за 2015 год ОКТМО 36640460 в размере 89 рублей 21 копейка, пени по земельному налогу за 2015 год ОКТМО 36650407 в размере 4713 рублей 26 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год ОКТМО 36650440 в размере 1406 рублей 46 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год ОКТМО 36650407 в размере 1361 рубль 30 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год ОКТМО 36650440 в размере 485 рублей 73 копейки; пени по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 36650407 в размере 17 рублей 77 копеек; пени по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 36640427 в размере 41 рубль 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области пени по земельному налогу за 2016 год ОКТМО 36640463 в размере 552 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2024

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова