Решение № 2А-102/2024 2А-102/2024(2А-4145/2023;)~М-4123/2023 2А-4145/2023 М-4123/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-102/2024

Дело № 2а-102/2024 (2а-4145/2023)

УИД 55RS0006-01-2023-004684-83
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

16 января 2024 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Дружинину Александру Витальевичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Дружинин А.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

По данным налогового органа Дружинин А.В. являлся собственником следующих объектов: квартира, расположенная по адресу: г. Омск, ул. …., кадастровый номер …., дата регистрации права …., дата снятия с регистрации …; легковой автомобиль - ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР ….; государственный регистрационный знак …. года выпуска, дата регистрации права …., дата снятия с регистрации ….

По данным налогового органа с …. Дружинин А.В. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговое уведомление № … от …. на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 7200,00 руб., за 2019 год в размере 7200,00 руб., за 2018 год в размере 2800,00 руб., за 2019 год в размере 2800,00 руб., за 2018 год в размере 10500,00 руб., за 2019 год в размере 10500,00 руб., за 2018 год в размере 7200,00 руб., за 2019 год в размере 7200,00 руб., за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 7000,00 руб., за 2019 год в размере 7000,00 руб., за 2018 год в размере 1785,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб., по сроку уплаты не позднее …..

На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …. об уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 54485,00 руб., за 2019 год в размере 52700,00 руб., недоимка;

- пени, по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 303,69 руб. (на недоимку 54485,00 руб. за 2018 год в размере 154,37 руб. за период с …. по …., на недоимку 52700,00 руб. за 2019 год в размере 149, 32 руб. за период с …. по ….;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб., недоимка;

- пени, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. (на недоимку 17,00 руб. за период с … по ….);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….) - за 2020 год в размере 28482,13 руб., недоимка;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….) - в размере 80,70 руб. (на недоимку 28842,13 руб. за период с ….), пени;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с …. за 2020 год в размере 7396,16 руб., недоимка;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с … в размере 20,96 руб. (на недоимку 7396,16 руб. за период с ….), пени.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

…. мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу № 2а-…., однако, в связи с поступившими возражениями, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании задолженности с Дружинина А.В. был отменен.

За административным ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 810183,50 руб., в том числе включающее сумму требований.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с Дружинина А.В.: задолженность по требованию в общем размере 143485,69 рублей, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 54485,00 руб.; за 2019 год в размере 52700,00 руб.;

- пени, по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 303,69 руб. (на недоимку 54485,00 руб. за 2018 год в размере 154,37 руб. за период с …. по ….; на недоимку 52700,00 руб. за 2019 год в размере 149,32 руб. за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб.;

- пени, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. (на недоимку 17,00 руб. за период ….);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …) - за 2020 год в размере 28482,13 руб., недоимка;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ….) - в размере 80,70 руб. (на недоимку 28842,13 руб. за период с ….), пени;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с …. за 2020 год в размере 7396,16 руб., недоимка;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с …. в размере 20,96 руб. (на недоимку 7396,16 руб. за период с ….), пени.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у Дружинина А.В. по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов Дружинину А.В. направлено требование: № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …..

Мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ о взыскании с Дружинина А.В. задолженности.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании с Дружинина А.В. задолженности был отменен.

Налоговый орган с настоящим административным иском обратился в Советский районный суд г. Омска …, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку срок обращения в суд истекал …..

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на легковые автомобили:

- ЗИЛ 131; государственный регистрационный знак …., 1988 года выпуска, дата регистрации права ….,

- ЗИЛ 131; государственный регистрационный знак …., 1989 года выпуска, дата регистрации права …,

- ЗИЛ 131; государственный регистрационный знак …, 1988 года выпуска, дата регистрации права …,

- Урал 375; государственный регистрационный знак …, 1988 года выпуска, дата регистрации права ….,

- ГАЗ 22171; государственный регистрационный знак …., 2004 года выпуска, дата регистрации права ….,

- КАМАЗ ….; государственный регистрационный знак …, 1992 года выпуска, дата регистрации права …,

- ЗИЛ 554; государственный регистрационный знак …, 1984 года выпуска, дата регистрации права …,

- ЗИЛ 431410; государственный регистрационный знак …., 1992 года выпуска, дата регистрации права ….,

- ЗИЛ ММЗ 554; государственный регистрационный знак …., 1994 года выпуска, дата регистрации права ….,

- ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР 100; государственный регистрационный знак …, 2006 года выпуска, дата регистрации права …, дата снятия с регистрации …, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление:

- № …. от …. на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 7200,00 руб., за 2019 год в размере 7200,00 руб., за 2018 год в размере 2800,00 руб., за 2019 год в размере 2800,00 руб., за 2018 год в размере 10500,00 руб., за 2019 год в размере 10500,00 руб., за 2018 год в размере 7200,00 руб., за 2019 год в размере 7200,00 руб., за 2018 год в размере 4500,00 руб., за 2019 год в размере 4500,00 руб., за 2018 год в размере 7000,00 руб., за 2019 год в размере 7000,00 руб., за 2018 год в размере 1785,00 руб.

Сведений о полной, либо частичной оплате налога в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды исполнена не была, в его адрес было направлено требование № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до ….

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 45,00 рублей.

Для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 20,00 рублей.

Для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30,00 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40,00 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50,00 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортные средства, которые зарегистрированы за административным ответчиком, имеют следующую мощность двигателя:

- ЗИЛ 131; государственный регистрационный знак …, 1988 года выпуска, дата регистрации права … - 150 л.с.;

- ЗИЛ 131; государственный регистрационный знак …, 1989 года выпуска, дата регистрации права …- 150 л.с.;

- ЗИЛ 131; государственный регистрационный знак …, 1988 года выпуска, дата регистрации права …- 150 л.с.;

- Урал 375; государственный регистрационный знак …, 1988 года выпуска, дата регистрации права …- 180 л.с.;

- ГАЗ 22171; государственный регистрационный знак …, 2004 года выпуска, дата регистрации права ….- 140 л.с.;

- КАМАЗ 343101; государственный регистрационный знак …, 1992 года выпуска, дата регистрации права …- 210 л.с.;

- ЗИЛ 554; государственный регистрационный знак …., 1984 года выпуска, дата регистрации права …- 180 л.с.;

- ЗИЛ 431410; государственный регистрационный знак …., 1992 года выпуска, дата регистрации права ….- 150 л.с.;

- ЗИЛ ММЗ 554; государственный регистрационный знак …, 1994 года выпуска, дата регистрации права …- 175 л.с.;

- ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР 100; государственный регистрационный знак …, 2006 года выпуска, дата регистрации права …, дата снятия с регистрации …- 238 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок составляет:

- за 2018 год составляет: 4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+7200,00 руб. (180*40/12*12 месяцев владения транспортным средством)+2800,00 руб. (140*20/12*12 месяцев владения транспортным средством)+10500,00 руб. (210*50/12*12 месяцев владения транспортным средством)+7200,00 руб. (180*40/12*12 месяцев владения транспортным средством)+4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+7000,00 руб. (175*40/12*12 месяцев владения транспортным средством)+1785,00 руб. (238*45/12*2 месяцев владения транспортным средством)=54485,00 руб.

- за 2019 год составляет: 4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+7200,00 руб. (180*40/12*12 месяцев владения транспортным средством)+2800,00 руб. (140*20/12*12 месяцев владения транспортным средством)+10500,00 руб. (210*50/12*12 месяцев владения транспортным средством)+7200,00 руб. (180*40/12*12 месяцев владения транспортным средством)+4500,00 руб. (150*30/12*12 месяцев владения транспортным средством)+7000,00 руб. (175*40/12*12 месяцев владения транспортным средством) =52700,00 руб.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2018, 2019 годы признаются судом верными и соответствующими положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 303,69 руб. (на недоимку 54485,00 руб. за 2018 год в размере 154,37 руб. за период с …; на недоимку 52700,00 руб. за 2019 год в размере 149,32 руб. за период с ….).

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2018, 2019 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, расположенное по адресу: квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый номер …, дата регистрации права …, дата снятия с регистрации ….

Таким образом, сумма налога на имущество за 2018 год составляет 17,00 руб.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду – 0,6, расчет налога судом проверен и признается верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № …. от …. на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за указанный период исполнена не была, в его адрес было направлено требование № ….по состоянию на … со сроком исполнения до … об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб., недоимка.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Ввиду неисполнения ФИО1 своих обязательств по уплате имущественного налога за 2018 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. (на недоимку 17,00 руб. за период с ….).

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу и пени за 2018 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП от …. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с …..

Из чего следует, что ФИО1 следовало уплатить страховые взносы за 2020 год.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку обязательство по оплате страховых взносов ФИО1 исполнено не было, налоговым органом выставлено требование № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до … об уплате недоимки по страховым взносам и пеням.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года.

Таким образом, для ФИО1 по требованию № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) - за 2020 год в размере 28482,13 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

Таким образом, для ФИО1 по требованию № … по состоянию на …. со сроком исполнения до … недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 7396,16 руб.

Произведенные административным истцом расчеты страховых взносов за 2020 год судом проверены и признаются верными.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …) - в размере 80,70 руб. (на недоимку 28842,13 руб. за период с … по …); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с … в размере 20,96 руб. (на недоимку 7396,16 рублей за период с … по …).

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год и пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4069,71 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированного по адресу: <...>., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность, а именно:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 54485,00 рублей; за 2019 год в размере 52700,00 рублей;

- пени, по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 303,69 руб. (на недоимку 54485,00 рублей за 2018 год в размере 154,37 рублей за период с … по …; на недоимку 52700,00 рублей за 2019 год в размере 149,32 рублей за период с … по …);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,00 рублей;

- пени, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 рублей (на недоимку 17,00 рублей за период с … по …);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …) - за 2020 год в размере 28482,13 рублей, недоимка;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с …) - в размере 80,70 рублей (на недоимку 28842,13 руб. за период с …), пени;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с … за 2020 год в размере 7396,16 рублей, недоимка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с … в размере 20,96 рублей (на недоимку 7396,16 рублей за период с ….), пени.

Всего взыскать – 143485,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированного по адресу: <...> д. …, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4069,71 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Советский районный суд г. Омска.

Судья О.С. Рыбалко