Решение № 2А-775/2024 2А-775/2024~М-678/2024 А-775/2024 М-678/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-775/2024

УИД 05RS0№-12 Дело №А-775/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 08 июля 2024 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Минаева З.Р., при секретаре судебного заседания Гаджиева Г.А., с участием административного истца ФИО1 и его представителя по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списании безнадежной суммы с лицевого счета налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списании безнадежной суммы с лицевого счета налогоплательщика.

В обоснование административного иска указал, что он, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (ИНН <***> ОГРНИП №) и прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Деятельность в качестве ИП им ФИО1 фактически прекращена в 2017 году в силу сложившихся обстоятельств в семье. Однако, официального заявления о прекращении деятельности ИП им в налоговую инспекцию не было подано. О наличии каких-либо долгов по налогам он не знал, и налоговые уведомления и требования из налоговой службы он не получал. И только ДД.ММ.ГГГГ он ФИО1 был исключён из ЕГРИП как недействующий по решению налогового органа. В адрес ФИО1 решение от 2021 года о прекращении его деятельности в статусе ИП им не отправлено.

Согласно сведениям, содержащимся в требованию1369 от ДД.ММ.ГГГГ за ним числиться задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам предпринимательской деятельности.

Налоговым органом установлен порядок и очередность процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

По указанным основаниям просит признать Управление ФНС по <адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО1, ИНН <***> по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 219598,93 рублей в том числе: транспортный налог в сумме 21510,17 рублей; транспортный налог с физического лица в сумме 3022 рубля; земельный налог в сумме 79 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 115 273, 49 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 27 212, 28 рублей и суммы пеней, установленных налоговым кодексом российской Федерации в сумме 44 581, 46 рублей.

Административным ответчиком требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с его расчетных счетов не принято, постановлений о взыскании за счет его имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращалась. Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам. Общий срок исковой давности (три года), установленный ст. 195 ч.1 ГК РФ, истек.

Административный истец ФИО1, извещенный о времени и месту судебного заседания не явился, его представитель по доверенности ФИО2, поддержал доводы административного иска, просил удовлетворить по основаниям указанным в административном иске, не возражал против рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц.

Административный ответчик - УФНС по <адрес>, извещенная надлежащим образом о времени и месте (трек код 3680096943477), своего представителя для участия не направила, уважительность неявки суду не сообщена, ходатайства об отложении судебного заседания в адрес суда не поступило.

В соответствии части 1 статьи 96 КАС РФ, липа, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, а является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу в установленные законом сроки.

Суд, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Административный истец ФИО1 полагая, что налоговым органом пропущены сроки обращения за принудительным взысканием сумм недоимок по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной пенсии за период, возникший 2017-2021 годы, обратился в суд с настоящим иском.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (ИНН <***> ОГРНИП №) и прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ по решению налогового органа.

Согласно представленным административным истцом сведениям, налоговым органом выставлено требование ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ за № об уплате задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пеней штрафов, процентов за период до ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлен порядок и очередность процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Статьей 70 ПК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности но пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах инвестиционного товарищества.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 47 НК РФ, в случае, отсутствия на счетах денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполни тельном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный но уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с расчетных счетов административного истца не принято, постановлений о взыскании за счет его имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности за период с 2017 г. по 2021 годы» либо с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращался.

Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

В соответствии со статьей 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Приведенные нормы не ограничивают право лица, за которым числится недоимка по указанным страховым взносам и задолженность по начисленным пеням инициировать соответствующее судебное разбирательство путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Изложенное дает убедительную основу для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

ФИО1 воспользовавшись предоставленным ему законом правом, обратился в суд с административным иском, в котором указывала, что органом контроля за уплатой страховых взносов в его адрес требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней об уплате недоимки и пени за 2017-2021 годы (равно и уведомления) не направлялись, решений о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества не принималось, исполнительное производство по взысканию данной задолженности не возбуждалось. Установленные законом сроки для взыскания с него недоимки и пени за указанные периоды истекли, что безусловно влечет утрату возможности принуди тельного взыскания начисленных сумм страховых взносов и признание их безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве (в отличие от случаев оспаривания ненормативных актов) возможно только тогда, когда пенсионным органом не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, либо принятые меры к взысканию оспорены, признаны недействительными, а сроки принятия новых мер истекли.

Материалы настоящего административного дела не свидетельствуют о том, что налоговым органом взыскателем были предприняты иные меры, направленные на взыскание недоимок по страховым взносам, возникшим у административного истца в период 2017-2021 годы, а также по налогам и сборам.

Представленных и исследованных судом письменных материалах, сведения о направлении уведомления, вынесении постановлений и решений налогового органа по недоимкам не имеется.

В рамках подготовки дела на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ на административного ответчика судом была возложена обязанность по предоставлению возражения и письменных доказательств в опровержение доводов административного истца, судебный акт поступил в адрес административного ответчика, согласно судебного извещения ДД.ММ.ГГГГ, однако такие доказательства суду не были представлены.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного ответчика (часть 4 статьи 289 КАС РФ), вместе с тем, в силу ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком в опровержение доводов истца доказательства не представлены, а также расчеты задолженности по периодам и годам по лицевому счету налогоплательщика ФИО1

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска и признания сумм недоимок по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 по налогам и сборам имущества физического лица, страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за период 2017-2021 годы, пеней, начисленных на суммы недоимки, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.,

Таким образом, исковые требования о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам, и обязанность по их уплате прекращенной обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списании безнадежной суммы с лицевого счета налогоплательщика, - удовлетворить.

Признать Управление ФНС по <адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО1, ИНН <***> по налогам, сборам, пеням и штрафам сумму в размере 219598,93 рублей в том числе: транспортный налог в сумме 21510,17 рублей; транспортный налог с физического лица в сумме 3022 рубля; земельный налог в сумме 79 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 115 273, 49 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 27 212, 28 рублей и суммы пеней, установленных налоговым кодексом российской Федерации в сумме 44 581, 46 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд.

Резолютивная часть решения изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись З.Р. Минаев