Решение № 2А-1102/2023 2А-1102/2023~М-905/2023 М-905/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-1102/2023

Дело № 2а-1102/2023

УИД 26RS0024-01-2023-001461-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2023 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Филатовой В.В.

при секретаре судебного заседания Хижняк И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании без ведения аудиопротоколирования административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке на общую сумму 15555,55 рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1838,03 рублей, пеня в размере 1317,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 7222,34 рублей, пеня в размере 5159,44 рублей; налог на имущество физических лиц: пеня в размере 17,89 рублей. В обоснование иска указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 16.03.2022 года ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 01.07.2022 года № 31089 со сроком исполнения до 02.08.2022 года, от 25.07.2022 года № 32235 со сроком исполнения до 30.08.2022 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. С 01.01.2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 8 426 рублей. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. ФИО1 страховые взносы за 2022 год не уплатила, задолженность за 2019, 2020, 2021 год взыскана с ФИО1 в судебном порядке. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц – квартиры, расположенной по адресу<адрес> 22.07.2009 года по настоящее время. Налоговым органом исчислен налог за 2019 год в размере 163 рубля. ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц не оплатила в установленный срок, задолженность взыскана в судебном порядке, всего недоимка по налогу на имущество физических лиц составила: пеня в размере 17,89 499,64 рублей. Задолженность по страховым взносам и пени составила: на обязательное пенсионное страхование: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год исчисленные пропорционально сроку регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в размере 7 222,34 рублей; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 306,35 рублей за период с 01.04.2022 года по 30.06.2022 года за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 7 222,34 рублей, в размере 3 458,13 руб. за период с 21.01.2021 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 32 448 рублей, в размере 58,74 рублей за период с 01.07.2022 года по 26.07.2022 года за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 7 222,34 руб., в размере 316,28 рублей за период с 05.03.2020 года по 31.03.2022 года, за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 2 019,14 рублей, в размере 1 019,94 рублей за период с 25.01.2022 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2021 год в размере 32448 рублей, всего 5 159,44 рублей (306,35 + 3458,13 +58,74 +316,28 + 1019,94). На обязательное медицинское страхование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год исчисленные пропорционально сроку регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в размере 1 838,03 рублей, пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 77,96 рублей за период с 01.04.2022 года по 30.06.2022 года за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 1 838,03 рублей, в размере 264,86 рублей за период с 25.01.2022 года по 31.03.2022 года, за неуплату страховых взносов за 2021 год в размере 8 426 рублей, в размере 898,01 рублей за период с 12.01.2021 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 8 426 рублей, в размере 14,95 рублей за период с 01.07.2022 года по 26.07.2022 за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 1 838,03 рублей, в размере 62,07 рублей, за период с 05.03.2020 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 396,16 рублей, всего 1 317,85 рублей (77,96 + 264,86 + 898,01 + 14,95 + 62,07). Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 в общей сумме 15 555,55 рублей. Мировым судьей судебного участка № 5 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-837/6/2022 от 18.10.2022 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 09.12.2022 года. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по недоимке на общую сумму 15555,55 рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1838,03 рублей, пеня в размере 1317,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 7222,34 рублей, пеня в размере 5159,44 рублей; налог на имущество физических лиц: пеня в размере 17,89 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный судом о дате, времени и месте судебного рассмотрении административного дела, в суд своего представителя не направил, ходатайство об отложении дела не заявил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений по существу административного иска не представила.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ неявка ответчика, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием для рассмотрения дела по существу в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 05.07.2019 года по 16.03.2022 года (л.д. 12-14).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоги и сборы, действовавшие до вступления в законную силу Налогового кодекса РФ, были отменены со вступлением в силу Налогового кодекса РФ (ч.5 ст. 12 НК РФ) и введены налоги и сборы, применяемые с указанного времени.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона № 243 от 03.06.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции Федерального закона от 19.12.2016 № 438-ФЗ) с 01.01.2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно статье 6 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п.п. «б» п.1 ч.1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 06.12.2021) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 23 ГК РФ предоставлено право гражданину заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи, в том числе - индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, должны были уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 12 настоящей статьи. Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за плательщиками страховых взносов, указанными в настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно. Статья 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ предусматривает, что в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Данной нормой устанавливается порядок расчета величин страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности з качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Однако административный ответчик ФИО1 суммы страховых взносов за расчетный период 2022 года не уплатила, в связи с чем, у нее образовалась задолженность перед бюджетом: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1838,03 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 7222,34 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Однако ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не оплатила, в связи с чем, у нее образовалась недоимка перед бюджетом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение связанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 01.07.2022 года № 31089 со сроком исполнения до 02.08.2022 года, от 25.07.2022 года № 32235 со сроком исполнения до 30.08.2022 года (л.д. 17-19), о чем свидетельствует скрин-шот из программного комплекса АИС - Налог ПРОМ3. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Учитывая положение статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с частью 1.2 статьи 21 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ заявление о взыскании подается органом контроля за уплатой страховых взносов, пеней и штрафов. За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на неоплаченные суммы страховых взносов были начислены пени в размере 1317,85 рублей за неуплату страховых взносов за ОМС и 5159,44 рублей за неуплату страховых взносов за ОПС.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество, а, именно: квартира, расположенная по адресу<адрес> Данный факт административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогобложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год в размере 169 рублей. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № 55839796 (л.д. 16-16 оборот).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный ответчик ФИО1 указанные суммы налога на имущество за 2019 год не оплатила до настоящего времени, задолженность взыскана в судебном порядке.

В связи с чем Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога с предложением добровольно оплатить суммы налога от 01.07.2022 года № 31089 со сроком исполнения до 02.08.2022 года, от 25.07.2022 года № 32235 со сроком исполнения до 30.08.2022 года.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Проверив расчет налогового органа, суд находит его обоснованным, произведенным в соответствии с требованиями ст.ст. 402, 404, 406, 408 НК РФ. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за несвоевременность уплаты налога на имущество физических лиц на общую сумму 17,89 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на неоплаченные суммы страховых взносов были начислены пени. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год исчисленные пропорционально сроку регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в размере 7 222,34 рублей; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 306,35 рублей за период с 01.04.2022 года по 30.06.2022 года за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 7 222,34 рублей, в размере 3 458,13 руб. за период с 21.01.2021 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 32 448 рублей, в размере 58,74 рублей за период с 01.07.2022 года по 26.07.2022 года за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 7 222,34 руб., в размере 316,28 рублей за период с 05.03.2020 года по 31.03.2022 года, за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 2 019,14 рублей, в размере 1 019,94 рублей за период с 25.01.2022 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2021 год в размере 32448 рублей, всего 5 159,44 рублей (306,35 + 3458,13 +58,74 +316,28 + 1019,94). На обязательное медицинское страхование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год исчисленные пропорционально сроку регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в размере 1 838,03 рублей, пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 77,96 рублей за период с 01.04.2022 года по 30.06.2022 года за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 1 838,03 рублей, в размере 264,86 рублей за период с 25.01.2022 года по 31.03.2022 года, за неуплату страховых взносов за 2021 год в размере 8 426 рублей, в размере 898,01 рублей за период с 12.01.2021 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 8 426 рублей, в размере 14,95 рублей за период с 01.07.2022 года по 26.07.2022 за неуплату страховых взносов за 2022 год в размере 1 838,03 рублей, в размере 62,07 рублей, за период с 05.03.2020 года по 31.03.2022 года за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 396,16 рублей, всего 1 317,85 рублей (77,96 + 264,86 + 898,01 + 14,95 + 62,07).

Доказательств уплаты в полном объеме в установленные сроки вышеперечисленных налогов суду административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Как указано в решении выше, суммы налога административный ответчик не оплатил в установленные сроки и по настоящее время, общая сумма недоимки составляет: 15555,55 рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1838,03 рублей, пеня в размере 1317,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 7222,34 рублей, пеня в размере 5159,44 рублей; налог на имущество физических лиц: пеня в размере 17,89 рублей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 в общей сумме 15555,55 рублей. Мировым судьей судебного участка № 5 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-837/6/2022 от 18.10.2022 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 09.12.2022 года (л.д. 9).

Сведений о принятии судебного акта о признании недоимки безденежной ко взысканию, на момент рассмотрения спора не предоставлено.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей (пеней) был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст. 123.4 КАС РФ).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.04.2023 (л.д. 5), то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки обязательные платежи, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком указанных видов страховых взносов и налогов и добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставила без удовлетворения.

Оснований для освобождения налогоплательщика ФИО1 от уплаты страховых взносов, не приведено, деятельность в качестве индивидуального прекращена, как следует из выписки из ЕГРИП (л.д. 12-14), оснований для прекращения начисления недоимок ранее указанной даты, не представлено.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств уплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 не предоставлено, административный иск подлежит удовлетворению

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

Положения ст.ст. 8 и 333.18 и подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 15555,55 рублей, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 622,22 рублей.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 60-61, 62, 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю, предъявленные к ФИО1 о взыскании имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку на общую сумму 15555,55 рублей, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1838,03 рублей, пеня в размере 1317,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 7222,34 рублей, пеня в размере 5159,44 рублей; налог на имущество физических лиц: пеня в размере 17,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 622,22 рублей в доход местного бюджета (Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) корр, счет: № 03100643000000018500, Счет: № 40102810445370000059, Банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, ОКТМО: 07724000, КБК: 18210803010011060110).

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения 13.06.2023 года.

Судья В.В. Филатова