Решение № 02А-0974/2025 02А-0974/2025~МА-0598/2025 2А-0974/2025 МА-0598/2025 МА-0798/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 02А-0974/2025

77RS0013-02-2025-006370-03

Дело № 2а-0974\2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес, зал 320

12 декабря 2025 года Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуринович Е.Н., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 320 Кунцевского районного суда адрес административное дело № 2а-0974/2025 по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, встречному иску ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 31 по адрес обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам в размере сумма, просила признать налоговый орган не утратившим право на принудительное взыскание задолженности, указывая на то, что у ответчика имеется задолженность: по уплате земельного налога физического лица в границах городских округов за 2023 г. в размере сумма; по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере сумма; по уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год в размере сумма; по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере сумма

Административный ответчик ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковых заявлением к ИФНС № 31 по адрес о признании безнадежной ко списанию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и соответствующие суммы пени; обязать ИФНС № 31 по адрес произвести зачет излишне взысканных денежных средство с ЕНС ФИО1 в размере сумма и соответствующие суммы пени в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г.

Административный истец ИФНС России № 31 по адрес в судебное заседание направил представителя по доверенности фио, который заявленные исковые требования поддержал в полном объеме. В удовлетворение встречного иска просил отказать, пояснил, что спорная сумма была действительно оплачена ответчиком ФИО1, но в связи с тем, что задолженность за 2018 г. не была признана безнадежной, данная сумма пошла в счет ее уплаты.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, доверил представлять его интересы адвокату фио, который явился в судебное заседание, представил возражения на исковое заявление, где указал, что ответчик ФИО1 в установленный срок исполнил свою обязанность по уплате налогов, указанных в исковом заявлении, что подтверждается платежным поручением № 186 от 29.11.2024 г. на сумму сумма, в связи с чем просил в иске отказать в полном объеме. Встречные исковые требования поддержал в полном объеме, пояснил, что в связи с переходом с 01.01.2023 г. на систему единого налогового счета, в соответствии с положениями закона, в суммы неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 г. не включаются суммы недоимок по налогам и сборам, пени, если по состоянию на 31.12.2022 срок их взыскания истек. Несмотря на это, ИФНС 3 31 по адрес включило в сальдо ЕНС якобы имевшуюся задолженность фио со сроком уплаты 02.12.2019, 27.12.2019, 13.05.2019, 02.12.2019. Как следует из объяснений стороны истца по встречному иску, ИФНС 3 31 по адрес обращалась в АС адрес с иском о признании фио банкротом, но решением АС адрес от 05 октября 2021 г. установлено, что у фио отсутствует задолженность перед бюджетом по уплате налогов и сборов.

Суд, выслушав стороны, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых относятся транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

На основании ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст.362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ставки транспортного налога предусмотрены Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» (далее - Закон адрес № 33).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно утвержденной приложением № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 31 по адрес (ИНН <***>), является собственником объектов недвижимого имущества и автомобиля (л.д.17-20).

Согласно налоговому уведомлению № 167687140 от 24.08.2024 г. ФИО1 исчислено:

- транспортный налог за 2023 г. – сумма;

- земельный налог за 2023 г. – сумма;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – сумма (л.д.21-22).

Согласно требованию № 1278 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. (л.д.23-24), направленному в личный кабинет налогоплательщика фио и полученному им 18.05.2023 г. (л.д.26), у нее имеется задолженность по уплате налогов на общую сумму сумма и пени в размере сумма

Из материалов дела следует, что 05 мая 2025 г. по делу № 2а-0102/202/2025 был отменен судебный приказ от 23.04.2025 г., вынесенный по заявлению ИФНС № 31 по адрес о взыскании с должника фио задолженности в размере сумма

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление ИФНС № 31 по адрес поступило в суд 17 июня 2025 г., т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

29 ноября 2024 г. фио за фио была произведена уплата налогового уведомления № 167687140 от 24.08.2024 г. в сумме сумма 679-00 (л.д.46), которая была учтена согласно справке о принадлежности денежных сумм фио (л.д.47-52).

ФИО1 представлены налоговые уведомления и квитанции об уплате налогов за периоды с 2019 по 2022 гг. (л.д.57-99), согласно которым, за указанные периоды налоги были уплачены в полном размере.

Как следует из справки о принадлежности сумму денежных средств за период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г., ФИО1 была определена стартовая задолженность по уплате налогов в размере сумма, в том числе:

- стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 и 27.12.20219 г. в размере сумма

- задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере сумма

Согласно общедоступным сведениям из картотеки дела Арбитражного суда адрес, 05 октября 2021 г. АС адрес вынесено определение по заявлению ИФНС № 31 по адрес о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом), которым заявление ИФНС № 31 по адрес было признано необоснованным, производство по делу прекращено, в связи с представлением должником доказательств погашения задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Частью 2 вышеуказанной статьи установлено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемы в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявления может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлен налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Согласно п. 51 Постановления Пленума N 57 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N 6544/09 от 15.09.2009 г.).

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из положений п. 9 Постановления Пленума N 57 по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд полагает заявленные ИФНМС № 31 по адрес требования о взыскании задолженности по налогам с фио в размере сумма необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку 29 ноября 2024 г. фио за фио была произведена уплата налогового уведомления № 167687140 от 24.08.2024 г. в сумме сумма 679-00, тем самым ответчиком ФИО1 уплата налогов была произведена в полном объеме, данная сумма была учтена на ЕНС ФИО1

При этом, суд полагает встречные исковые требования фио обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку имевшаяся у фио задолженность по уплате налогов за 2018 г. в размере сумма и пени, со сроком уплаты 02.12.2019 и 27.12.2019 была необоснованно включена в задолженность при переходе на систему ЕНС, т.к. срок их взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года истек, что противоречит ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Иные, представленные истцом по встречному иску ФИО1 доказательства, в том числе сведения о прекращении производства по заявлению ИФНС № 31 по адрес о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом), которым заявление ИФНС № 31 по адрес было признано необоснованным, производство по делу прекращено, в связи с представлением должником доказательств погашения задолженности, не могут быть приняты судом, поскольку были рассмотрены в рамках требований ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 как индивидуальном предпринимателю.

С учетом изложенного, исковые требования ИФНС № 31 по адрес подлежат отклонению, встречный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции федеральной налоговой службы России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, пени - отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и соответствующую сумму пеней безнадежной ко взысканию.

Вступившее в законную силу решение суда является основанием для исключения налоговым органом соответствующей записи об имеющейся вышеназванной задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мосгорсуд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 06 марта 2026 года.

Судья Е.Н. Гуринович