Решение № 2А-2118/2020 2А-2118/2020~М-1748/2020 А-2118/2020 М-1748/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-2118/2020

УИД 72RS0№-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 сентября 2020 года

дело №а-2118/2020

Тюменский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи Хромовой С.А.,

при секретаре Паршиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц, по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов безнадежными ко взысканию, обязании исключить задолженность из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 6 по Тюменской области с 24.05.2018 в связи со сменой места жительства. В период с 18.08.2003 по 28.08.2013 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой. По результатам выездной налоговой проверки ФИО1 доначислен НДС в размере 1 799 478 рублей, доначисление произведено по лицевому счету налогоплательщика. На день подготовки административного искового заявления задолженность по НДС не оплачена в полном объеме, инспекцией начислены пени по НДС в размере 174 759,31 рублей. Налоговым органом выставлено требование № 14549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.04.2019 на сумму всего 269 722,65 рублей, из них пени по НДС в размере 174 759,31 рублей, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму пени в срок до 21.05.2019 года. В установленный срок налогоплательщик не уплатил пени по НДС в полном объеме. Кроме того, доначилен НДФЛ с ИП в размере 967 644 рубля, доначисление проведено по лицевому счету, задолженность не оплачена. В связи с чем, административному ответчику выставлено требование № 14549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.04.2019 на сумму всего 269 72,65 рубля, из них пени по НДФЛ с ИП в размере 93 974,37 рубля, налогоплательщику было приложено добровольно уплатить сумму пени в срок до 21.05.2019. Пени не уплачены в полном объеме. МИФНС России № 6 по Тюменской области в 2019 году (15.11.2019) обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о взыскании суммы задолженности по пени (в пределах шестимесячного срока обращения, то есть до 21.11.2019). Определением от 09.01.2020 мирового судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-4644-2019/2м от 29.11.2019 был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2015 – 2019 в размере 174 759,31 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2015-2019 в размере 93 974,37 рубля.

17.08.2020 судом принято встречное административное исковое заявление ФИО1 о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов безнадежными ко взысканию, обязании исключить задолженность из лицевого счета. Требования встречного административного иска мотивирует тем, что пени имеют производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, соответственно и взыскать начисленные на нее пени. Исполнительное производство № 13055/17/722005 – ИП от 17.03.2017, возбужденное на основании исполнительного листа от 09.12.2016 № ФС 013739050, выданного Леонинским районным судом г. Тюмени было окончено 11.12.2017 по основаниям, предусмотренным ст. 46 ч. 1, п. 3 ФЗ РФ «Об исполнительном производстве». Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010. ФИО1 просит признать задолженность по НДС в размере 1 799 478 рублей и по НДФЛ в размере 967 644 рубля, а также соответствующие пени и штрафные санкции доначисленные по результатам выездной налоговой проверки, безнадёжными ко взысканию, обязать МИФНС России № 6 по Тюменской области исключить указанную задолженность из лицевого счета ФИО1, отказать в удовлетворении административных исковых требований по первоначальному административному иску.

Представитель административного истца по первоначальному административному иску МИФНС России № 6 по Тюменской области, действующий на основании доверенности ФИО2 требования первоначального административного иска поддержала в полном объеме, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, в удовлетворении встречного иска просила отказать, суду пояснила, что срок предъявления исполнительного документа по взысканию задолженности по налогу не истек, возвращение исполнительного листа не препятствует повторному предъявлению его к исполнению.

Административный ответчик ФИО1 требования первоначального административного иска не признала в полном объеме, по доводам изложенным в отзыве на первоначальный административный иск, требования встречного административного иска поддержала в полном объеме, суду пояснила, что недоимка по налогу образовалась в 2012-2013 году, в настоящее время не работает, дохода не имеет, считает образовавшуюся задолженность безнадежной ко взысканию.

Представитель ФИО1 – ФИО3, действующий по доверенности (л.д.59-60), возражал против удовлетворения первоначального административного иска, встречные требования поддержал по изложенным основаниям, суду пояснил, что административный истец не может взыскать с ФИО1 возникшую недоимку по налогам, у налогоплательщика нет денег, исполнение невозможно, следовательно, образовавшуюся задолженность следует признать безденежной.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований первоначального административного искового заявления и об отказе в удовлетворении встречного административного искового заявления по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 6 по Тюменской области с 24.05.2018 в связи со сменой места жительства.

В связи со сменой места жительства ФИО1 с 24.05.2018 права и обязанности по администрированию налогов по текущим платежам, пени и штрафам, а также задолженности за предыдущие налоговые периоды, перешли к МИФНС России № 6 по Тюменской области.

В период с 18.08.2003 по 28.08.2013 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления и деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой, до 24.05.2018 состояла на учете в ИФНС России по г. Тюмени № 1, что подтверждено выпиской из ЕГРИП (л.д. 25-31, 66).

По результатам выездной налоговой проверки ФИО1 доначислены налоги, соответствующие пени и штрафные санкции, доначислен НДС в размере 1 799 478 рублей, доначисление произведено по лицевому счету налогоплательщика (л.д.11-19).

Налоговым органом выставлено требование № 14549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.04.2019 на сумму всего 269 722,65 рублей, из них пени по НДС в размере 174 759,31 рублей, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму пени в срок до 21.05.2019 года (л.д. 7).

В установленный в требовании № 14549 срок налогоплательщик не уплатил пени по НДС в полном объеме.

Кроме того, доначислен НДФЛ с ИП в размере 967 644 рубля, доначисление проведено по лицевому счету, задолженность не оплачена (л.д. 11-19).

В связи с чем, административному ответчику выставлено требование № 14549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.04.2019 на сумму всего 269722,65 рубля, из них пени по НДФЛ с ИП в размере 93 974,37 рубля, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму пени в срок до 21.05.2019 (л.д. 7).

Пени не уплачены в полном объеме. МИФНС России № 6 по Тюменской области в 2019 году (15.11.2019) обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о взыскании суммы задолженности по пени (в пределах шестимесячного срока обращения, то есть до 21.11.2019). Определением от 09.01.2020 мирового судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-4644-2019/2м от 29.11.2019 был отменен (л.д. 32).

Согласно постановлению об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю от 11.12.2017 установлено, что в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 13055/17/722005-ИП на основании исполнительного документа исполнительный лист № ФС013739050 от 09.12.2016 о взыскании задолженности в размере 3 915 427,16 рублей ы пользу взыскателя ИФНС России по г. Тюмени № 1. Исполнительное производство окончено на основании п.3 ч.1 ст. 46, п. 3 ч. 1, ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, постановлено: вернуть исполнительный лист в адрес взыскателя (л.д. 51).

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.21 ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.22 ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ч.3 ст.22 ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Согласно п.3 ч.1 ст.46 ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

Учитывая, что исполнительный лист по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу был возвращен судебным приставом-исполнителем 11.12.2017 на основании п.3 ч.1 ст. 46, п. 3 ч. 1, ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», срок предъявления исполнительного документа исчисляется с 11.12.2017, следовательно, установленный ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа не истек, в связи с чем, оснований считать задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов безнадежными ко взысканию, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения встречного административного иска не имеется.

Учитывая, что требование об уплате пени должно быть исполнено ФИО1 в срок до 21.05.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье в установленный срок, судебный приказ отменен 09.01.2020, с указанным административным иском МИФНС России №6 по Тюменской области обратилась в суд 08.07.2020, в установленный срок, расчет пени не опровергнут, суд считает возможным взыскать с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.44, 45, 48, 59, 70, 75 НК РФ, ФЗ РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы,услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2018-2019 год в размере 174759,31 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы в размере 93974,37 рублей, всего взыскать:268733 рубля 68 коп.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов безнадежными ко взысканию, обязании исключить задолженность из лицевого счета – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья (подпись) Хромова С.А.

Мотивированное решение изготовлено судом 22.09.2020 года

Подлинник решения хранится в гражданском деле № 2а-2118/2020 в Тюменском районном суде Тюменской области.

Решение вступило в законную силу «____»_________2020 года

Копия верна.

Судья Хромова С.А.