Решение № 2-430/2024 2-430/2024~М-398/2024 М-398/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2-430/2024

Дело №2-430/2024 г.

УИД №48RS0015-01-2024-000565-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июля 2024 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лебедянь гражданское дело по иску ФИО1 к администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области о взыскании излишне удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц за 2021-2022 г.г.,

У С Т А Н О В И Л

ФИО1 обратилась в суд с иском к администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области о взыскании излишне удержанного и перечисленного НДФЛ за 2021 год в размере 4186 руб., за 2022 год – в размере 4438 руб., а всего в размере 8624 руб. Свои требования мотивирует тем, что согласно приказа о приёме на работу от 01.12.2020 года №303-р она была принята на работу в администрацию Лебедянского муниципального района на должность старшего специалиста отдела организационно-кадровой работы и делопроизводства. Приказом администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области от 01.09.2021 года №204-р переведена на должность заместителя начальника отдела организационно-кадровой работы и делопроизводства. Согласно п.3.2.5 трудового договора от 01.12.2020 года №10 работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающиеся муниципальному служащему денежное содержание в установленные сроки. Пунктом 4.1.8 трудового договора предусмотрены иные выплаты, установленные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. В соответствии с Законом Липецкой области от 02.07.2007 г. № 68-ОЗ «О правовом регулировании вопросов муниципальной службы Липецкой области» в 2020-2022 г.г. на основании её заявлений администрацией Лебедянского муниципального района Липецкой области ей выплачивалась денежная компенсация за неиспользованную путевку:

- в 2021 г. – 32200 руб. 20 коп., данная сумма находится в составе 214263 руб., 70 коп., проходит по коду дохода «2000», НДФЛ удержан в размере 4186 руб.;

- в 2022 г. – 34135 руб. 95 коп., данная сумма находится в составе 77306 руб. 74 коп., проходит по коду «2000», сумма НДФЛ 4 438 руб.

Считая, что удержание НДФЛ производится неправомерно, она 09.01.2024 г. обратилась к работодателю с письменным заявлением по вопросу возврата указанных сумм НДФЛ. 02.05.2024 г. ей был получен ответ, в котором администрация Лебедянского муниципального района Липецкой области разъясняет, что в бюджете Лебедянского муниципального района Липецкой области на 2024 год и плановый период 2025-2026 г.г. денежные средства на возврат излишне удержанного и перечисленного НДФЛ не предусмотрены, в связи с чем, не представляется возможным возвратить излишне удержанный и перечисленный НДФЛ. Полагает данный отказ неправомерным и, ссылаясь на ст.ст.217, 422 НК РФ, ст.ст.164, 165 ТК РФ, п.7.1 Закона Липецкой области от 02.07.2007 г. № 68-ОЗ «О правовом регулировании вопросов муниципальной службы Липецкой области», просит в судебном порядке взыскать с администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области излишне удержанный и перечисленный НДФЛ за 2021 год в размере 4186 руб., за 2022 год – в размере 4438 руб., а всего в размере 8624 руб.

В судебное заседание истец ФИО1, представитель ответчика администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области, представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы Липецкой области, надлежаще извещенные о дне, времени и месте судебного разбирательства, не явились. О причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела слушанием не просили. В адресованном суду письменном заявлении истец ФИО1 просила рассмотреть дело в её отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме. Представитель ответчика администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области по доверенности ФИО2 в адресованном суду заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика, исковые требования признает в полном объеме. Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы Липецкой области по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Липецкой области, позиция по делу на усмотрение суда.

В соответствии с требованиями ст.167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд принимает признание иска представителем ответчика, поскольку оно заявлено добровольно, не противоречит закону и не нарушает законные права и интересы других лиц, и находит заявленные истцом исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.41 Конституции РФ каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.

В соответствии со ст.7.1 Закона Липецкой области от 02.07.2007 г. № 68-ОЗ «О правовом регулировании вопросов муниципальной службы Липецкой области», муниципальному служащему один раз в год предоставляется путевка в санаторий или дом отдыха в пределах Российской Федерации или по желанию муниципального служащего денежная компенсация за неиспользованную путевку, а также осуществляется оплата проезда к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации при наличии проездных документов в размерах и порядке, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.5 Положения об оплате труда и социальных гарантиях муниципальных служащих Лебедянского муниципального района Липецкой области, утвержденного решением совета депутатов Лебедянского муниципального района Липецкой области № 118 от 27.09.2016 г., муниципальному служащему один раз в год при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска предоставляется путевка в санаторий или дом отдыха в пределах Российской Федерации или по желанию муниципального служащего денежная компенсация за неиспользованную путевку в размере должностного оклада с установленными надбавками, окладом за классный чин и ежемесячным денежным поощрением. В случае если ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется муниципальному служащему по частям, указанная денежная компенсация выплачивается при предоставлении одной из частей отпуска продолжительностью не менее 14 календарных дней по выбору муниципального служащего.

Согласно ст.164 ТК РФ, гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Второй вид компенсационных выплат установлен в статье 129 ТК РФ, согласно которой заработная плата работника состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера (премии, поощрения, выплаты за вредные условия труда, и другие). При этом, компенсации в смысле статьи 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей, в связи с чем указанные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Согласно ст.165 ТК РФ помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных настоящим Кодексом (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации в следующих случаях:

при направлении в служебные командировки;

при переезде на работу в другую местность;

при исполнении государственных или общественных обязанностей;

при совмещении работы с получением образования;

при вынужденном прекращении работы не по вине работника;

при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

в некоторых случаях прекращения трудового договора;

в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки или предоставления сведений о трудовой деятельности (статья 66.1 настоящего Кодекса) при увольнении работника;

в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Органы и организации, в интересах которых работник исполняет государственные или общественные обязанности (присяжные заседатели, доноры, члены избирательных комиссий и другие), производят работнику выплаты в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. В указанных случаях работодатель освобождает работника от основной работы на период исполнения государственных или общественных обязанностей.

Согласно абз.11 п.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

Согласно п. 9 ст.217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно);

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Согласно подп.2 п.1 ст.422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Судом установлено и следует из выписки из приказа №303-р от 01.12.2020 года (распоряжения) о приёме работника на работу, приказа №204-р от 01.09.2021 года (распоряжения) о переводе работника на другую работу, трудового договора (контракта) №10 с муниципальным служащим администрации Лебедянского муниципального района, заключенного 01.12.2020 г. между администрацией Лебедянского муниципального района Липецкой области и ФИО1, трудовой книжки ФИО1 №, справки, выданной 22.05.2024 года администрацией Лебедянского муниципального района Липецкой области, что истец с 01.09.2021 года является муниципальным служащим, в настоящее время замещает должность заместителя начальника отдела организационно-кадровой работы и делопроизводства.

Из справки, выданной администрацией Лебедянского муниципального района Липецкой области следует, что ФИО1 в соответствии с Законом Липецкой области от 02.07.2007 г. №68-ОЗ «О правовом регулировании вопросов муниципальной службы Липецкой области» в 2021 и в 2022 г.г. на основании личного заявления работодателем – администрацией Лебедянского муниципального района Липецкой области была выплачена денежная компенсация за неиспользованную путевку:

- в 2021 г. – 32200 руб. 20 коп., данная сумма находится в составе 214263 руб., 70 коп., проходит по коду дохода «2000», НДФЛ удержан в размере 4186 руб.;

- в 2022 г. – 34135 руб. 95 коп., данная сумма находится в составе 77306 руб. 74 коп., проходит по коду «2000», сумма НДФЛ 4 438 руб.

Указанное обстоятельство достоверно подтверждается имеющимися в материалах дела справками о доходах и суммами налога физического лица ФИО1 за 2021-2022 г.г.

Из ответа на запрос суда УФНС России по Липецкой области следует, что ФИО1 за 2021 год произведён возврат НДФЛ в сумме 9205 рублей, за 2022 год в сумме 4425 рублей.

Таким образом, судом установлено, что общая сумма удержанного НДФЛ ФИО1 за 2021 год по коду 2000 составила в размере 78 328 рублей, в 2021 году ей был произведен возврат НДФЛ в размере 9 205 рублей, то есть, остаток удержанной с истца УФНС России по Липецкой области суммы налога в 2021 году составил в размере 96 123 рубля, общая сумма удержанного НДФЛ ФИО1 за 2022 год по коду 2000 составила в размере 81 016 рублей, в 2022 году ей был произведен возврат НДФЛ в размере 4 425 рублей, то есть, остаток удержанной с истца УФНС России по Липецкой области суммы налога в 2022 году составил в размере 76 591 рубль, в связи с чем, имеются законные основания для взыскания с ответчика в её пользу излишне удержанного и перечисленного НДФЛ за 2021 год в размере 4 186 рублей и за 2022 год в размере 4 438 рублей.

Судом установлено, что 09.01.2024 г. истец ФИО1 обратилась к работодателю с письменным заявлением о возврате излишне удержанного и перечисленного НДФЛ при выплатах компенсации на санаторно-курортное лечение за периоды с 2021 г. по 2022 г. включительно, в общей сумме 8 624 рубля.

Из ответа от 02.05.2024 г. администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области за №2624 следует, что в бюджете Лебедянского муниципального района на 2024 год и плановый 2025-2026 годы денежные средства на возврат излишне удержанного и перечисленного НДФЛ не предусмотрены, в связи с чем, вернуть излишне удержанный и перечисленный НДФЛ не представляется возможным.

Из письма Министерства Финансов РФ от 18.12.2019 г. № 03-15-05/99174 следует, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п.9 ст.217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Таким образом, компенсационные выплаты на санаторно-курортное лечение входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Выплаты за санаторно-курортное лечение являются компенсационными, поскольку направлены на восполнение муниципальному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей. Компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки, данная выплата связана с исполнением ими трудовых обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей) и предусмотрена законодательным актом субъекта Российской Федерации, и не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами, а следовательно, заявленные истцом ФИО1 исковые требования, с учетом признания иска ответчиком, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец ФИО1 в адресованном суду заявлении просила не взыскивать с ответчика в её пользу государственную пошлину, уплаченную ей при подаче иска, суд считает необходимым не принимать решение по данному вопросу.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л

Исковые требования ФИО1 к администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области о взыскании излишне удержанного и перечисленного НДФЛ за 2021-2022 г.г., удовлетворить.

Взыскать с администрации Лебедянского муниципального района Липецкой области, ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: <...>, в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, сумму налога на доходы физического лица, удержанную с компенсационных выплат за неиспользованные санаторно-курортные путевки за 2021 год в размере 4186 рублей, за 2022 год – в размере 4 438 рублей, а всего в размере 8 624 (восемь тысяч шестьсот двадцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Н.В.Коленкина