Решение № 2А-117/2023 2А-117/2023~М-128/2023 М-128/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-117/2023

УИД 45RS0016-01-2023-000201-60

Дело № 2а-117/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

641780, Курганская область, Половинский район, 21 июня 2023 г.

<...>. телефон: <***>, тел./факс: <***>,

e-mail:polovinsky.krg@sudrf.ru,polovinskiisud@mail.ru

адрес сайта: http: www.polovinsky.krg.sudrf.ru

Половинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Садыковой Э.М.,

при секретаре судебного заседания Курочкиной А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в Половинский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в собственности должника находятся земельные участки, расположенные по адресам: <...> кадастровый номер <номер скрыт>, площадью 1200 (дата регистрации права <дата скрыта>); Курганская область, Половинский район, с. Новые Байдары, кадастровый номер <номер скрыт>, площадью 2596000 (дата регистрации права <дата скрыта>); а также автомобили: грузовой, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, модель <Данные изъяты>, 2001 года выпуска (дата регистрации права <дата скрыта>), легковой, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, модель <Данные изъяты>, <Данные изъяты> года выпуска (дата регистрации права <дата скрыта>). В соответствии с главами 28, 31 НК РФ ФИО1 исчислялись транспортный налог и земельный налоги. Поскольку ФИО1 обязанности по уплате налогов в бюджет в сроки, установленные законом, не выполнил, в его адрес в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования: № 46731 от 15.12.2020 об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5897 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 10 руб. 86 коп., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1706 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3 руб. 14 коп., срок уплаты по требованию – до 09.02.2021; № 34256 от 15.12.2021 об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5897 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19 руб. 17 коп.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 1706 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5 руб. 54 коп., срок уплаты по требованию – до 28.01.2022. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-856/2022 от 30.05.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 22.11.2022. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 15244 руб. 71 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 897 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 10 руб. 86 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 897 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 19 руб. 17 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 1 706 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3 руб. 14 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 1 706 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5 руб. 54 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска согласился.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица, явка которого не признана обязательной.

Заслушав лицо, участвующее в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исходя из положений ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: автомобиля грузового, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> автомобиля легкового, <Данные изъяты> а также двух земельных участков, расположенных по адресам: <Данные изъяты> следовательно – плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» (принят Постановлением Курганской областной Думы от 26.11.2002 № 1783).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 388 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 509802 от 03.08.2020 и № 5151291 от 01.09.2021 об уплате транспортного и земельного налогов, что подтверждается списком отправлений заказных писем.

Материалами дела также подтверждается, что налоговым органом в адрес ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов были направлены требования: № 46731 от 15.12.2020 об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5897 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 10 руб. 86 коп., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1706 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3 руб. 14 коп., сроком уплаты до 09.02.2021; № 34256 от 15.12.2021 об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5897 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19 руб. 17 коп.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 1706 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5 руб. 54 коп., сроком уплаты до 28.01.2022.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет суммы транспортного, земельного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно, указанные налоги рассчитаны административным истцом пропорционально периоду владения имуществом, а транспортными средствами – также с учетом мощности их двигателей. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают, судом проверены, являются верными.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

30 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-856/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам в общей сумме 15244 руб. 71 коп., который был отменен определением того же мирового судьи от 22 ноября 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № № 2а-856/2022 от 30 мая 2022 г. был отменен 22 ноября 2022 г., настоящий административный иск подан 16 мая 2022 г. (исходя из протокола проверки электронной подписи), УФНС России по Курганской области обратилось в районный суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные частями 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд соблюдены.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Исходя из положений п. 1 – п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 4 и п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов и страховых взносов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ за их неуплату начислены соответствующие пени.

Из представленных материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате транспортного и земельного налога надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем ФИО1 начислены пени и направлены соответствующие указанные выше требования, которые административным ответчиком не исполнены. Задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, имеются основания для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области задолженности в общей сумме 15244 руб. 71 коп.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в связи с чем, с учетом ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственная пошлина в размере 610 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <Данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 244 руб. 71 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 897 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 10 руб. 86 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 897 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 19 руб. 17 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 1 706 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3 руб. 14 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 1 706 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 <Данные изъяты>) в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 610 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023.

Судья Э.М. Садыкова