Решение № 12-58/2017 от 15 марта 2017 г. по делу № 12-58/2017

Дело № 12-58/17


Р Е Ш Е Н И Е

16 марта 2017 года г. Брянск.

Судья Бежицкого районного суда г. Брянска Масленникова А.В., с участием защитника лица, в отношении которого ведется производство по делу ФИО1 – ФИО2, представителя ИФНС России по г.Брянску ФИО3,

рассмотрев дело № по жалобе ФИО1 на постановление № от 29.11.2016 года начальника ИФНС России по г.Брянску ФИО4 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, в отношении - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>,

у с т а н о в и л:

Постановлением № от 29 ноября 2016 года начальника ИФНС России по г. Брянску ФИО4 должностное лицо - директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, за то, что по результатам проведенной ИФНС России по г. Брянску проверки обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, установлено, что из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) за период с 20.09.2016 по 30.09.2016 осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму <данные изъяты>. за счет сумм принятых игровых ставок, поступавших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета, что является нарушением п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

23.12.2016 ФИО1 обратился с жалобой в Советский районный суд г. Брянска на вышеуказанное постановление.

Определением Советского районного суда г. Брянска от 26.12.2016 жалоба передана по подсудности в Бежицкий районный суд г. Брянска.

В жалобе ФИО1 указывает на то, что объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, предполагает осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Приведенный в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ перечень нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является закрытым. Расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и не образует указанного состава административного правонарушения. В связи с чем, ФИО1 считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и просит в жалобе постановление о привлечении его к административной ответственности отменить, а производство по делу прекратить.

Защитник ФИО1 доводы жалобы поддержала, дополнительно пояснила, что ИФНС России по г. Брянску на основании поручения № от 04.10.2016 в отношении ООО «Букмекер Паб» проведена проверка за период с 20.09.2016 по 30.09.2016, по результатам которой составлен акт. В результатам проведенной проверки в отношении директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 было вынесено несколько постановлений о привлечении его к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за однородные правонарушения по разным подразделениям (пункты приема ставок букмекерской конторы). Поскольку основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности явились результаты одной проверки, проведенной на основании одного поручения, налоговый орган должен был вынести одно постановление. В связи с чем, считает, что имеет место неоднократное привлечение ФИО1 к административной ответственности, что недопустимо в силу ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. В том случае, если суд отклонит данный довод, просит признать совершенное ФИО1 правонарушение малозначительным и прекратить производство по делу, объявив ему устное замечание.

Представитель ИФНС России по г. Брянску – ФИО3 считает, что жалоба ФИО1 не подлежит удовлетворению. Вина ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ доказана материалами дела об административной правонарушении. Оснований для признания совершенного ФИО1 правонарушения малозначительным не имеется.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что на основании поручения № от 04.10.2016 заместителя начальника ИФНС России по г. Брянску ФИО5 в отношении ООО «Букмекер Паб» (далее Общество), проведена проверка по вопросу соблюдения полноты учета выручки денежных средств, соблюдения порядка работы с денежной наличностью и применения ККТ при осуществлении денежных расчетов за период с 20.09.2016 по 30.09.2016.

В результате проверки установлено нарушение пункта 4 Указания N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" в проверяемом периоде в обособленных подразделениях ООО «Букмекер Паб», расположенным по разным адресам, в том числе и в подразделении, расположенном по адресу: <адрес>, выразившееся в том, что из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму <данные изъяты> за счет сумм принятых игровых ставок наличных денег, поступавших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета.

По результатам выявленного нарушения административным органом 21.11.2016 составлен протокол об административном правонарушении N 259.

29.11.2016 административным органом в адрес ООО «Букмекер Паб» вынесено представление N 121 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Постановлением № от 29 ноября 2016 года начальника ИФНС России по г. Брянску ФИО4 должностное лицо - директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

С указанным постановлением должностное лицо – директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 не согласен и обжаловало его в судебном порядке, в установленном законом порядке. Копия оспариваемого постановления получена ФИО1 07.12.2016 года, срок обжалования постановления заканчивался для ФИО1 19.12.2016 г., заявитель обратился в суд с жалобой 19.12.2016 года, то есть без нарушения установленного частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ срока обжалования.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указания № 3210-У) для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге № суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Согласно пункту 3 Указания N 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание Банка России N 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

Согласно п. 4 Указания Банка России N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из изложенного следует, что перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Иных исключений для применения Указания N 3073-У не установлено.

Принимая во внимание изложенное, судья делает выводы, что выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковского счет Общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Как следует и материалов дела, административным органом в ходе проведения проверки установлено, что в течение периода выплат выигрышей с 20.092016 по 30.09.2016 наличных денег с банковского счета организации в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, Общества не поступало, при этом выплаты выигрышей производились ежедневно (постановление от 02.03.2016 N 19-06/003-3).

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и ООО «Букмекер Паб» не оспаривается.

Учитывая вышеизложенное нормативное правовое регулирование, судья полагает, что в рассматриваемом случае для осуществления Обществом операций по выплате выигрышей, поступившие в кассу Общества денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета. Однако из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что данные средства со счета не поступали.

Обжалуя постановление, ФИО1 не отрицает, что ООО «Букмекер Паб» при выплате выигрышей клиентам наличными деньгами из кассы был нарушен пункт 4 Указания N 3073-У. Однако, данное нарушение, по его мнению, не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Суд отклоняет данные доводы, поскольку в данном случае вывод о несоблюдении ООО «Букмекер Паб» порядка хранения свободных денежных средств сделан административным органом исходя из совокупности положений, предусмотренных Указанием N 3210-У и N 3073-У, согласно которым Общество не вправе ни хранить наличные денежные средства в кассе организации сверх установленного лимита, ни выдавать их из кассы клиентам в качестве выигрышей.

При этом из материалов дела следует, что накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня организации не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, ООО «Букмекер Паб» выдало их клиентам в качестве выигрышей.

То есть в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.

Таким образом, указанные действия ООО «Букмекер Паб» противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Следовательно, ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» правомерно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Санкция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает для должностных лиц наказание в виде административного штрафа в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом тяжести совершенного административного правонарушения, с учетом того, что ФИО1, как директор ООО «Букмекер Паб» ранее привлекался к административной ответственности за однородное правонарушение, что в силу ст. 4.3 КоАП РФ является обстоятельством, отягчающим ответственность, а также с учетом отсутствия смягчающих ответственность обстоятельств.

Доводы представителя ФИО1 о применении двукратной ответственности к должностному лицу суд находит необоснованными.

Нарушения, влекущие ответственность по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, выявлены в каждом из обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», которые расположены по разным адресам, каждое из которых имеет свой кассовый аппарат и ведет свою кассовую книгу.

Каждое выявленное нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу магазинов денежной наличности, образует самостоятельное административное правонарушение и квалифицируется по отдельной статье.

Утверждение ФИО1 о малозначительности совершенного административного правонарушения обоснованным признать нельзя.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения.

С учетом фактических обстоятельств и характера вмененного ФИО1 административного правонарушения, объектом посягательства которого является установленный порядок в области финансов, оснований для признания совершенного административного правонарушения малозначительным не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

р е ш и л :

Постановление № 121 от 29 ноября 2016 года начальника ИФНС России по г. Брянску советника государственной гражданской службы 1 класса ФИО4 о привлечении директора ООО «Букмекер паб» - ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере <данные изъяты> оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение 10 суток со дня получения или вручения копии решения.

Судья Масленникова А.В.