Приговор № 1-276/2024 1-57/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 1-276/2024

УИД 23RS0045-01-2024-003391-92 дело № 1-57/2025(1-217/2024)


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Славянск-на-Кубани 13 февраля 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бояркиной Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Т.Н.,

с участием

государственного обвинителя Анацкого Ю.Ю.,

подсудимой ФИО1

адвоката Чихонадских Е.Г.,

(удостоверение № 7833 от 06.05.2025, ордер № 041324 от 27.01.2025)

рассмотрел в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершила уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, состоя на налоговом учете в качестве плательщика налогов в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю с 05.06.2020, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика - №, основной государственный регистрационной номер №, в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в период с 05.06.2020 по 19.02.2024, основным видом экономической деятельности которой является «Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах» с кодом 47.21 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454), в период с 01.01.2022 по 31.12.2022, уклонилась от уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в общей сумме 7 341 142 рублей при следующих обстоятельствах

ДД.ММ.ГГГГ К. Л.В. сменила фамилию на Погосян в связи со вступлением в брак.

В налоговом периоде 2022 года ИП К. Л.В. (Погосян) применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), объектом налогообложения по УСН выбраны «доходы», в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка установлена – 6 %.

Также в налоговом периоде 2022 года ИП К. Л.В. (Погосян) применяла патентную систему налогообложения (далее - ПСН), а именно с 01.01.2022 по 31.12.2022 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» по адресу: <адрес>

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ч. 2 ст. 11, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 3 ст. 24, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ на ФИО1 (Кец) возложены обязанности: обеспечивать своевременную уплату в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ, то есть она являлась лицом ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. По окончании налогового периода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

В соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 миллионов рублей.

Предпринимательская деятельность в 2022 году ИП ФИО2 (Погосян) осуществлялась с применением расчетных счетов: № № открытом 26.07.2021, № № открытом 18.11.2021 в АО «Банк Русский Стандарт», № № открытом 28.10.2021 в КБ «Кубань Кредит» ООО, а также с применением 2 контрольно-кассовых аппаратов, № № и № № зарегистрированных 25.06.2021, установленных по адресу: г<адрес> (место установки – магазин «Овощи-Фрукты»).

В соответствии с п. 6 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» оператор фискальных данных обрабатывает фискальные документы, полученные от пользователя контрольно-кассовой техники в электронной форме, сохраняет их и в некорректируемом виде и в электронной форме передает в налоговые органы.

На основании электронных документов, переданных в налоговый орган оператором фискальных данных ООО «Эвотор ОФД» установлено, что сумма доходов, полученная согласно фискальным данным 2 контрольно-кассовых аппаратов, в общей сумме составила 56 993 031,73 рублей (с учетом возвратов).

Налоговым органом в результате анализа выписок кредитных организаций (банков) о движении денежных средств по следующим счетам ИП К. Л.В. (Погосян): № № открытом 26.07.2021, № № открытом 18.11.2021 в АО «Банк Русский Стандарт», № № открытом 28.10.2021 в КБ «Кубань Кредит» ООО, установлено, что в 2022 году на расчетные счета ИП К. Л.В. (Погосян) поступила выручка в общей сумме 97 495 602,18 рублей.

Таким образом, общая сумма доходов от осуществления финансово-хозяйственной деятельности ИП К. Л.В. (Погосян) в 2022 году составила 123 637 371,84 рублей.

В силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ, установлено превышение доходов ИП К. Л.В. (Погосян) от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, свыше 60 млн. руб.

Сумма выручки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности по всем вилам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, подлежит включению ИП К. Л.В. (Погосян) в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период – 2022 год.

ФИО1 (К.), имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая их наступления, 31.01.2023 за регистрационным номером №, предоставила по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью в Межрайонную ФНС России № 11 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: <...> «а», налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, с нулевыми показателями.

В нарушение статьи 57 Конституции РФ, ч. 2 ст. 11, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 3 ст. 24, ч. 1 ст. 45, ст. 80, ст.ст. 346.14-346.17, 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации ИП К. Л.В. (Погосян) путем включения в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, заведомо ложных сведений о фактически полученных доходах, учитываемых при налогообложении, не исчислила и не уплатила налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, в размере 7 341 142 рубля по сроку уплаты 28.04.2023, путем сокрытия от налогообложения полученных доходов от реализации товаров (овощей, фруктов и иных продуктов питания).

В результате умышленных действий ИП К. Л.В. (Погосян) не исчислен и в срок не уплачен налог по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в сумме 7 341 142 рубля, что в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ признается крупным размером.

В судебном заседании подсудимая Погосян (К.) Л.В. свою вину в совершении преступления признала в полном объеме и поддержала заявленное в ходе ознакомления с материалами уголовного дела ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, то есть в особом порядке принятия судебного решения, пояснив, что осознает характер и последствия заявленного ей ходатайства, которое заявлено ей добровольно после консультации с защитником и в его присутствии.

Государственный обвинитель в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленного ходатайства о рассмотрении дела в особом порядке.

Выслушав мнения участников судебного разбирательства, суд, принимая во внимание отсутствие обстоятельств, препятствующих разбирательству уголовного дела в особом порядке, пришел к выводу о том, что имеются основания применить по уголовному делу в отношении Погосян (К.) Л.В. особый порядок судебного разбирательства, поскольку суд удостоверился в том, что подсудимая осознает характер и последствия заявленного ей ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, которое ей заявлено добровольно после консультации с защитником и в его присутствии.

Судом установлено, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, подтверждается доказательствами, имеющимися в деле.

В связи с изложенным суд, на основании ст. 316 УПК РФ, не проводит в общем порядке исследование и оценку доказательств, собранных по уголовному делу и подтверждающих обоснованность обвинения, с которым согласилась подсудимая.

В соответствии с положениями ст. 299 УПК РФ суд пришел к выводу о том, что имело место деяние, вину в совершении которого признала подсудимая, это деяние совершено подсудимой.

Действия подсудимой суд квалифицирует по ч. 1 ст. 198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Судом установлено, что подсудимая ФИО3 под диспансерным наблюдением в психиатрическом кабинете и на учете у врача-нарколога не состоит, правильно понимает, оценивает и ориентируется в обстановке, в связи с чем у суда нет оснований сомневаться в ее психическом состоянии.

С учетом изложенного, суд считает Погосян (К.) Л.В. подлежащей уголовной ответственности в соответствии со ст. 19 УК РФ.

При назначении наказания суд учитывает требования ч. 5 ст. 62 УК РФ, а также в соответствии со ст.ст. 6, 43, ч. 3 ст. 60 УК РФ, руководствуясь принципом справедливости, учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновной, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление Погосян (К.) Л.В. и на условия жизни ее семьи.

В соответствии со ст. 15 УК РФ подсудимая совершила преступление, относящееся к категории преступлений небольшой тяжести, в связи с чем оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, не имеется.

Из исследованных обстоятельств, характеризующих личность Погосян (К.) Л.В., судом установлено, что подсудимая ранее не судима, имеет постоянное место жительства и регистрации, где характеризуется положительно, официально не трудоустроена, имеет не полное среднее образование, на учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, замужем, имеет малолетнего ребенка.

К обстоятельствам, смягчающим наказание, в соответствии со ст. 61 УК РФ суд относит признание вины и раскаяние в содеянном, наличие положительной характеристики, совершение преступления впервые, возмещение причиненного преступлением ущерба в полном объеме, наличие малолетнего ребенка (П.С.Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

Оснований для признания смягчающим наказание Погосян (К.) Л.В. обстоятельством, предусмотренным п. "и" ч. 1 ст. 61 УК РФ, активного способствования раскрытию и расследованию преступления не имеется, поскольку в материалах уголовного дела отсутствуют данные, свидетельствующие о совершении осужденной в ходе досудебного производства по делу активных действий по оказанию содействия в раскрытии и расследовании преступления, сообщения ей каких-либо сведений, имеющих значение для расследования преступления и неизвестных органам предварительного следствия, а само по себе признание фактических обстоятельств дела и дача последовательных показаний в ходе предварительного следствия при наличии совокупности доказательств, достаточных для установления юридически значимых обстоятельств не свидетельствуют о совершении осужденной в ходе досудебного производства по делу активных действий по оказанию содействия в расследовании преступления.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, судом по делу не установлено.

При таких обстоятельствах суд полагает, что исправление Погосян (К.) Л.В. и достижение иных целей наказания, предусмотренных ст. 43 УПК РФ, возможно без изоляции ее от общества, а потому назначает ей наказание в виде штрафа. При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение осужденной и ее семьи, а также возможность заработной платы и дохода.

С учетом всех обстоятельств дела, личности Погосян (К.) Л.В., оснований для назначения ей наказания с применением ст. ст. 64, 73 УК РФ суд не находит.

ФИО3 в порядке ст. ст. 91, 92 УПК РФ по настоящему делу не задерживалась, под стражей не содержалась.

В связи с отсутствием оснований для изменения и отмены избранной в отношении подсудимой меры процессуального принуждения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, в целях исполнения настоящего приговора суд считает необходимым оставить без изменения указанную меру принуждения в отношении ФИО1 до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу подлежат определению в соответствии с требованиями ст.ст. 81, 82 УПК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 307-309, 314-317 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, назначить наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей, который должен быть уплачен по следующим реквизитам:

получатель: Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Краснодарскому краю). ИНН <***>, КПП 234901001, расчетный счет 04181А58720, БИК 040349001, Банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ; КБК 4171 16 21010016000140.

Меру процессуального принуждения ФИО1 в виде обязательства о явке по вступлению приговора в законную силу отменить.

Вещественные доказательства:

- кассовый чек от 03.04.2024 ИП Ф. В.В.; кассовый чек от 03.04.2024 ИП Ф. Е.В.; кассовый чек от 03.04.2024 ИП Ф. В.В.; банковский кассовый чек Сбербанк от 03.04.2024 ИП ФИО5; банковский кассовый чек Русский Стандарт Банк от 03.04.2024 ИП Ф. Е.В. - хранить при материалах уголовного дела;

- CD-диск с серийным номером «831174129113984LH» из межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю (14 дсп МИФНС № 11 по Краснодарскому краю 24.07.2024), с регистрационным делом и копиями налоговых деклараций ИП ФИО1 - хранить при материалах уголовного дела;

- банковский чек ПАО Сбербанк от 27.08.2024 об оплате ФИО1 суммы задолженности, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Славянского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Краснодарскому краю по адресу: <...> - хранить при материалах уголовного дела;

- материалы налоговой проверки в отношении ИП ФИО1, предоставленные налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела от 14.03.2024, содержащиеся в 1 томе, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Славянского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Краснодарскому краю по адресу: <...> - хранить при материалах уголовного дела;

- кассовый чек онлайн-кассы АТОЛ от 02.07.2024 ИП Ф. В.В.; кассовый чек онлайн-кассы АТОЛ от 02.07.2024 ИП Ф. В.В.; кассовый чек онлайн-кассы АТОЛ от 02.07.2024 ИП Ф. В.В.; кассовый чек онлайн-кассы АТОЛ от 02.07.2024 ИП Ф. В.В.; кассовый чек онлайн-кассы АТОЛ от 02.07.2024 ИП Ф. В.В.; кассовый чек онлайн-кассы АТОЛ от 02.07.2024 ИП Ф. В.В., хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Славянского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Краснодарскому краю по адресу: <...> - хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд Краснодарского края в течение 15 суток со дня провозглашения.

Приговор не может быть обжалован в апелляционном порядке в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии и об участии защитника в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий