Решение № 2А-243/2019 2А-243/2019~М-162/2019 М-162/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-243/2019

Дело № 2а-243/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Щучанский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Лушниковой Н.В.

при секретаре Быстрицкой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Щучье Курганской области 16 июля 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекции ФНС России №6 по Курганской области обратилась в Щучанский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указала, что ФИО1 согласно имеющимся сведениям из регистрирующих органов в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся собственником объектов недвижимого имущества, расположенных по адресам: <адрес>, с кадастровым №; <адрес>, с кадастровым №. Для уплаты обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи со сделанным налоговым органом перерасчетом налога на имущество физических лиц налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами почтовых отправлений. В нарушение норм налогового законодательства ФИО1 не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в установленный срок, в связи с чем на за каждый день просрочки налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41 руб. 51 коп. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени, которое ответчиком не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 9049 руб. 51 коп., из которых налог – 9008 руб. 00 коп., пени – 41 руб. 51 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Курганской области ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала в полном объеме, пояснила, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начислен в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям, предоставленным в инспекцию в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в ДД.ММ.ГГГГ. в собственности ФИО1 находились два объекта недвижимого имущества: вид объекта - здания, строения, сооружения, адрес: <адрес>; кадастровый №; вид объекта - жилой дом; адрес: <адрес>; кадастровый №. Согласно требованиям закона ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. обязан был оплатить налог на имущество физических лиц. Для уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма исчисленного налога составила 2776 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 2776 руб. 00 коп. был оплачен административным ответчиком. По данным, предоставленным в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора, в ДД.ММ.ГГГГ. инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № составляла 173 107 руб. 94 коп., объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № – 650 766 руб. 12 коп., суммарная инвентаризационная стоимость двух объектов составила 823 874 руб. 06 коп. Согласно решению Щучанской городской Думы от 14 октября 2010 г. №42 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Щучье», вступившему в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в отношении объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 800 000 руб. до 1 000 000 рублей (включительно) установлена налоговая ставка - 0,5%. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом неверно были применены налоговые ставки (0,1% в отношении объекта недвижимости с кадастровым № и 0,4% в отношении объекта недвижимости с кадастровым №), в связи с чем был произведен перерасчет и ответчику направлено новое налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 4120 руб. 00 коп. Принимая во внимание наличие переплаты в сумме 2776 руб., неоплаченный размер налога за ДД.ММ.ГГГГ г. составил 1344,00 руб. (4120,00 руб. - 2776,00 руб.). Согласно сведениям, предоставленным в инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в ДД.ММ.ГГГГ г. в собственности ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество: вид объекта - иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>; кадастровый №; вид объекта - жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями действующего законодательства ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Для уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма исчисленного налога составила 8925 руб. 00 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в срок, установленный в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер недоимки составил 10 269 руб. 00 коп. (1344 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. и 8925 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.). По данным, предоставленным в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора, в ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым № составляла 230 060 руб. 00 коп., с кадастровым № – 864 868 руб. 00 коп. Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость двух объектов составила – 1 094 928 руб. 00 коп. Согласно решению Щучанской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Щучье», вступившему в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в отношении объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 1 000 000 руб. (включительно) установлена налоговая ставка - 0,7%. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом неверно были применены налоговые ставки (2% в отношении объекта недвижимости с кадастровым № и 0,5% в отношении объекта недвижимости с кадастровым №). В связи с чем был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и ответчику направлено новое налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 7664,00 руб. Налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате законно установленного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, в связи с чем, руководствуясь п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки налогоплательщику были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок указанное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Платежом, внесенным ответчиком, в размере 4478 руб. 00 коп. был оплачен транспортный налог, поскольку в квитанции содержались сведения о соответствующем КБК. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 031 руб. 00 коп. и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 302 руб. 89 коп. были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ошибочно, в связи с техническими проблемами, связанными с переходом на новую программу - «Клиент АИС Налог-3 Пром». До формирования налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ошибочно был уменьшен налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4725 руб. 00 коп., в связи с чем, с учетом имеющейся на тот период переплаты в размере 2776 руб. 00 коп., образовалась переплата в размере 7501 руб. 00 коп. Впоследствии запись об ошибочно уменьшенном налоге за ДД.ММ.ГГГГ из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу на имущество физических лиц была удалена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9049 руб. 51 коп., в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1344 руб. 00 коп., налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7664 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 51 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился, пояснил, что суммы начисленного налога на имущество физических лиц в полученных им налоговых уведомлениях за одинаковые периоды были указаны разные, в связи с этим он не оплатил налог на имущество физических лиц. Просил установить ему сумму оплаты налога на имущество физических лиц.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), действовавшего до 1 января 2015 г., плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

На основании п. 1 ст. 5 Закона исчисление налога производится налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента-дефлятора. Из п. 1 ст. 3 Закона следует, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно решению Щучанской городской Думы от 14 октября 2010 г. №42 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Щучье», вступившему в силу с 1 января 2011 г., в отношении объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 800 000 руб. до 1000 000 рублей (включительно) установлена налоговая ставка - 0,5%.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: <адрес>, с кадастровым №; <адрес>, с кадастровым №.

В ДД.ММ.ГГГГ году инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым № составляла 173 107 руб. 94 коп., с кадастровым № – 650 766 руб. 12 коп., суммарная инвентаризационная стоимость двух объектов составила – 823 874 руб. 06 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц ответчику было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма начисленного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила 4120 руб. 00 коп.

Согласно чеку ордеру от ДД.ММ.ГГГГ операция № ответчиком уплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2776 руб. 00 коп.

В силу ст. 400 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Вместе с тем, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов, налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно решению Щучанской городской Думы от 7 ноября 2014 г. № 33 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Щучье», вступившему в силу с 1 января 2015 г., в отношении объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 1 000 000 руб. (включительно) установлена налоговая ставка - 0,7%.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: <адрес>, с кадастровым №; <адрес>, с кадастровым №.

В ДД.ММ.ГГГГ. инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым № составляла 230 060 руб. 00 коп., с кадастровым № – 864 868 руб. 00 коп. Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость двух объектов составляла – 1 094 928 руб. 00 коп.

При расчете налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом неверно были применены налоговые ставки (2% в отношении объекта недвижимости с кадастровым № и 0,5% в отношении объекта недвижимости с кадастровым №). Был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Ответчику направлено новое налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 7664 руб. 00 коп., что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчику, как налогоплательщику, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. с учетом перерасчета в сумме 4120 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком оплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2776 руб. 00 коп. За 2016 г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 7664 руб. 00 коп.

Поскольку налог на имущество физических лиц административным ответчиком в добровольном порядке уплачен не был, налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер недоимки составил 10269 руб. 00 коп. (1344 руб. 00 коп. за 2014 г. и 8925 руб. 00 коп. за 2016 год). В связи с произведенным перерасчетом ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование и налоговое уведомление считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок указанное требование налогового органа и налоговое уведомление налогоплательщиком не исполнены.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Из расчета задолженности налогоплательщика-физического лица, карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), расчета пени следует, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет за ДД.ММ.ГГГГ 1344 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 7664 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41 руб. 51 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которым не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 этой же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый орган обратился в судебном порядке за взысканием задолженности по имущественным налогам в приказном производстве, выданный мировым судьей судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд в установленный законом срок.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по указанным выше налогу и пени не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 руб. подлежат взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Щучанского района Курганской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 9049 (девять тысяч сорок девять) руб. 51 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1344 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 7664 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Щучанского района Курганской области государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Щучанский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 19 июля 2019 года.

Судья Н.В. Лушникова