Решение № 2А-304/2024 2А-7/2025 2А-7/2025(2А-304/2024;)~М-272/2024 М-272/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-304/2024

Дело № 2а-7/2025

УИД 22RS0027-01-2024-000390-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснощеково 15 января 2025 года

Краснощековский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Васильевой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты> коп.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МРИФНС России №16 по Алтайскому краю.

В указанные периоды ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Трактор, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на указанные транспортные средства в размере <данные изъяты>., подлежащий уплате ФИО1

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, участок находится примерно в <данные изъяты> км. по направлению от ориентира <адрес>, расположенного за пределами участка, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на указанный земельный участок в размере <данные изъяты>., подлежащий уплате ФИО1

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на указанный жилой дом в размере соответственно <данные изъяты>. и <данные изъяты>., подлежащий уплате ФИО1

Налогоплательщику с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортного, земельного налогов за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в которое также включены суммы начисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неуплатой недоимки по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер с учетом ранее принятых мер по ее взысканию составил <данные изъяты>.

ФИО1 направлялось требование об уплате налогов от №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка Краснощековского района от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки на общую сумму <данные изъяты> в том числе по пене в размере <данные изъяты> руб. Дальнейших мер взыскания не применялось.

В связи с неуплатой недоимки по налогам и пени МРИФНС №16 обратилась к мировому судье судебного участка Краснощековского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, сумма задолженности, включенная в заявление, составила <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 1 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании возражал против заявленных административных исковых требований, просил отказать в их удовлетворении. Заявил о пропуске срока исковой давности по налогам за <данные изъяты> годы, в счет которых была перераспределена сумма в размере <данные изъяты> руб., уплаченная им в счет недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год. Также он пояснил, что у него имелась льгота по транспортному налогу сначала на трактор <данные изъяты>, а затем на <данные изъяты>, однако в налоговых уведомлениях отражались суммы налогов на указанные транспортные средства.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее положения НК РФ приведены в редакции, возникшей на дату правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно сведений, представленных ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году, согласно сведений, представленных ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, участок находится примерно в <данные изъяты> км. по направлению от ориентира <адрес>, расположенного за пределами участка, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Поспелихинский», на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также, согласно сведений, представленных Инспекцией гостехнадзора Алтайского края, на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году был зарегистрирован трактор, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с владением указанным недвижимым имуществом, а также автотранспортом налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> руб., а всего на сумму <данные изъяты>.

ФИО1 почтовым отправлением было направлено указанное налоговое уведомление, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, номер почтового идентификатора №, получено административным ответчиком, что не оспаривалось им в судебном заседании.

Учитывая изложенное, суд полагает, что ФИО1 был уведомлен о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон №263-ФЗ) в статью 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в соответствии с которыми налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате формируется на совокупную обязанность по уплате налогов с разделением задолженности по видам налогов, сборов. При этом форма требования не предусматривает идентификацию задолженности по отдельным объектам налогообложения.

Из содержания положений статей 46,69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания.

В связи с введением института Единого налогового счета МРИФНС №16 по Алтайскому краю на отрицательное сальдо по ЕНС сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены все ранее не уплаченные недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., земельному налогу в сумме <данные изъяты>. и налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., на общую сумму недоимки по налогам в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправка требования подтверждается имеющимся в материалах административного дела реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год не вошла в указанное требование в связи с не наступлением сроков их уплаты.

Отдельное требование об уплате данных налогов налогоплательщику ФИО2 не выставлялось, исходя из наличия отрицательного сальдо на счете налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом реализована процедура взыскания в части недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год путем обращения к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании указанного заявления мировым судьей <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>., а также пени в сумме <данные изъяты>

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 выразил несогласие с заявленными требованиями, пояснил, что ежегодно уплачивал налоги в установленный законом срок, в том числе и за ДД.ММ.ГГГГ год. Кроме того, у него имелась льгота по уплате транспортного налога на трактор <данные изъяты>, однако транспортный налог на указанный трактор начислялся, он его уплачивал.

В подтверждение уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик представил чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. (сумма, указанная налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ), в чеке-ордере указано: налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86).

Для выяснения вопроса о поступлении указанных денежных средств, а также об имеющихся льготах по уплате транспортного налога административному истцу был направлен судебный запрос.

Согласно ответам Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета, п.7 ст. 45 НК РФ изложен в новой редакции, положение об уточнении платежей утратило силу. Суммы, которые поступили после ДД.ММ.ГГГГ, отражены в ЕНС и не подлежат корректировке и перезачетам. В связи с чем платеж в размере <данные изъяты> без привязки к налоговому счету зачтен по следующим налогам: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 98, 119-120).

Из представленной Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю информации от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 на основании п.5 ч.2 ст. 358 Налогового кодекса РФ была льгота по уплате транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ году на трактор <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ – льгота по уплате транспортного налога на трактор <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 117-118).

На основании судебного запроса мировым судьей судебного участка <адрес> были представлены административные дела за период с ДД.ММ.ГГГГ годы по заявлениям ФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: №, №, №, №

В указанных административных делах имеются налоговые уведомления и требования, из анализа которых установлено следующее.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог - на <данные изъяты>, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак № - в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог - на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., итого в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - на жилой дом с кадастровым номером № - в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором числится задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №, согласно которому с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., итого в общей сумме <данные изъяты> руб. а также государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, предмет исполнения – налоги, пеня в общей сумме <данные изъяты> руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением исполнительных документов.

Кроме того, постановлением судебного пристава-исполнителя ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, предмет исполнения – государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением исполнительных документов.

Таким образом, задолженность по налогам и пене за ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1 отсутствует.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог - на <данные изъяты>, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак № - в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог - на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., итого в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - на жилой дом с кадастровым номером № - в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором числится задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №, согласно которому с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., итого в общей сумме <данные изъяты> руб. а также государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Судебный приказ не отменялся, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был направлен в МРИФНС №12 по Алтайскому краю, ДД.ММ.ГГГГ получен взыскателем.

Сведения о принудительном взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год на основании судебного приказа № в материалах дела отсутствуют.

Из ответа ОСП <адрес> ГУФССП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно программного комплекса АИС ФССП России, в отделение судебных приставов <адрес> в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму <данные изъяты> руб. (госпошлина) на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка <адрес>. Исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Иные суммы по судебному приказу не взимались.

Таким образом, срок для предъявления исполнительного документа – судебного приказа № истек ДД.ММ.ГГГГ, на момент обращения с настоящим иском срок для его предъявления к исполнению утрачен. В связи с чем утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пене за ДД.ММ.ГГГГ год на основании судебного приказа №. Кроме того, утрачена возможность взыскания недоимки по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пене и на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ путем зачета денежных средств, поступивших на ЕНС ФИО1, поскольку указанные суммы ранее уже были взысканы на основании судебного приказа №, срок для предъявления к исполнению утрачен. То обстоятельство, что налоговым органом в предусмотренный трехлетний срок судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ не был предъявлен к исполнению, не дает налоговому органу право повторно списывать указанные суммы с ЕНС налогоплательщика и зачислять их в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, возможность взыскания которых утрачена по вине налогового органа.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог - на <данные изъяты>, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак №, <данные изъяты> рег.знак № (<данные изъяты> руб.) в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог - на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., а также перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год сумме <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., итого в общей сумме <данные изъяты> руб., а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - на жилой дом с кадастровым номером № - в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором числится задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ № согласно которому с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., итого в общей сумме <данные изъяты>., а также государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был направлен в МРИФНС №12 по Алтайскому краю, ДД.ММ.ГГГГ получен взыскателем.

Сведения о принудительном взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год на основании судебного приказа № в материалах дела отсутствуют.

Из ответа ОСП <адрес> ГУФССП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно программного комплекса АИС ФССП России, в отделение судебных приставов <адрес> в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму <данные изъяты> руб. (госпошлина) на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка <адрес>. Исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Иные суммы по судебному приказу не взимались.

Таким образом, срок для предъявления исполнительного документа – судебного приказа № истек ДД.ММ.ГГГГ, на момент обращения с настоящим иском срок для его предъявления к исполнению утрачен.

Кроме того, суд отмечает, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был повторно исчислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год сумме <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по которым была уже ранее взыскана судебными приказами № (полностью погашена по ИП № от ДД.ММ.ГГГГ) и № Из заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что ФИО1 был начислен земельный налог на земельные участки с учетом перерасчета в обще сумме <данные изъяты> руб., включен в требование в сумме <данные изъяты> руб. в связи с частичной уплатой.

Из подробного расчета пени по транспортному налогу следует, что ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год уменьшена на <данные изъяты> руб., а также налогоплательщиком уплачено ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пене на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ утрачена. Кроме того, утрачена возможность взыскания недоимки по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пене и на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ путем зачета денежных средств, поступивших на ЕНС ФИО1, поскольку указанные суммы ранее уже были взысканы на основании судебного приказа №№, срок для предъявления к исполнению утрачен. То обстоятельство, что налоговым органом в предусмотренный трехлетний срок судебный приказ №№ ДД.ММ.ГГГГ не был предъявлен к исполнению, не дает налоговому органу право повторно списывать указанные суммы с ЕНС налогоплательщика и зачислять их в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, возможность взыскания которых утрачена по вине налогового органа, а также повторно взыскивать недоимку за ДД.ММ.ГГГГ годы, которая ранее уже была взыскана на основании судебных приказов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог - на <данные изъяты>, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак №, <данные изъяты> рег.знак № (<данные изъяты> руб.) - в сумме <данные изъяты> руб., а также указана недоимка по транспортному налогу на трактор <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (без учета льготы в размере <данные изъяты> руб.)., а всего в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог - на земельный участок с кадастровым номером № на земельный участок с кадастровым номером № на земельный участок с кадастровым номером № в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - на жилой дом с кадастровым номером № - в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором числится задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №, согласно которому с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (в том числе и за ДД.ММ.ГГГГ год, при наличии льготы), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., а также государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Из заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что ФИО1 был начислен транспортный налог на транспортные средства в общей сумме <данные изъяты> руб., включен в требование в сумме <данные изъяты> руб., а в заявление о вынесении судебного приказа включен в сумме <данные изъяты> руб. (уменьшен на <данные изъяты> руб.).

Судебный приказ не отменялся, направлен в МИФНС №12 по Алтайскому краю, получен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу, поступившего из ОСП <адрес> ГУФССП по <адрес>, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка <адрес>, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в части государственной пошлины на сумму <данные изъяты> рублей. Иные суммы по судебному приказу не взимались.

Из расчета по пене усматривается, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. был полностью уплачен ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уменьшен по расчету на сумму <данные изъяты> руб., частично уплачено ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.

Таким образом, срок для предъявления исполнительного документа – судебного приказа № истек ДД.ММ.ГГГГ, на момент обращения с настоящим иском срок для его предъявления к исполнению утрачен.

В связи с чем, утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пене на основании судебного приказа №. Кроме того, утрачена возможность взыскания недоимки по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пене и на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ путем зачета денежных средств, поступивших на ЕНС ФИО1, поскольку указанные суммы ранее уже были взысканы на основании судебного приказа №№, срок для предъявления к исполнению утрачен. То обстоятельство, что налоговым органом в предусмотренный трехлетний срок судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ не был предъявлен к исполнению, не дает налоговому органу право повторно списывать указанные суммы с ЕНС налогоплательщика и зачислять их в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, возможность взыскания которых утрачена по вине налогового органа, а также взыскивать недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на трактор <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. с учетом имеющейся льготы по его уплате в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (представленному административным ответчиком), налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: земельный налог - на земельный участок с кадастровым номером № на земельный участок с кадастровым номером №, на земельный участок с кадастровым номером № в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - на жилой дом с кадастровым номером № - в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог - на <данные изъяты>, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак № (за ДД.ММ.ГГГГ) - в общей сумме <данные изъяты> руб. (без учета льготы в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год).

Из представленных административным ответчиком чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ, им была погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (полностью), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (полностью), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (частично, на <данные изъяты> и <данные изъяты>), недоимка по транспортному налогу на трактор <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщиком не уплачивалась.

Кроме того, суд отмечает, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был повторно исчислен транспортный налог на трактор <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год сумме <данные изъяты> руб., недоимка по которым была уже ранее взыскана судебными приказами № и №. Затем эти суммы исключены из размера задолженности.

Исходя из сведений, представленных налоговым органом, у ФИО1 имелась льгота по уплате транспортного налога на трактор <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем указанная сумма начислена налоговым органом ошибочно.

Кроме того, как следует из подробного расчета пени, размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. уменьшен налоговым органом на суммы по <данные изъяты> руб. за каждый год.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год.

Недоимки по налогам, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) полностью оплачены налогоплательщиком ФИО1, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, зачислены в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы соответственно, задолженности за указанные периоды нет, что подтверждается чеками, представленными административным ответчиком, а также сведениями МРИФНС №16 в ответе на запрос от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-84).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: земельный налог - на земельный участок с кадастровым номером №, на земельный участок с кадастровым номером № в общей сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - на жилой дом с кадастровым номером № - в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог - на <данные изъяты>, гос. рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак №, <данные изъяты>, рег.знак ДД.ММ.ГГГГ - в общей сумме <данные изъяты> руб. (без учета льготы на трактор <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год). Всего исчислено налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

Как установлено судом, недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год не вошла в Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ в связи с не наступлением сроков их уплаты.

Таким образом, налоговым органом ошибочно исчислена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на трактор <данные изъяты> без учета льготы в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год должна составлять <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.).

Как установлено в судебном заседании, платеж в размере <данные изъяты>., поступивший от ответчика ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, без привязки к налоговому счету, зачтен МРИФНС №16 на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет уплаты недоимки по следующим налогам: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ, представленном МРИФНС №16 указано, что на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации МРИФНС №16 приняты решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию: от ДД.ММ.ГГГГ № по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год), при этом сумма начисленной пени не списана; от ДД.ММ.ГГГГ № по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пене в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 119-121).

Согласно ответу МРИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. распределился согласно статье 45 Налогового кодекса РФ следующим образом: <данные изъяты> руб. – земельный налог по сроку уплаты начисления ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год), <данные изъяты> руб. – земельный налог по сроку уплаты начисления ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год), <данные изъяты> руб. – земельный налог по сроку уплаты начисления ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год); <данные изъяты> руб. – транспортный налог по сроку уплаты зачисления ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), <данные изъяты> руб. – по сроку уплаты зачисления ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), <данные изъяты> руб. – по сроку уплаты зачисления ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год). При этом в ранее представленных ответах от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указано на зачисление суммы в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Также из указанного ответа следует, что ДД.ММ.ГГГГ от ответчика ФИО1 поступил платеж в размере <данные изъяты> руб., который также в соответствии со ст. 45 НК РФ распределился следующим образом: <данные изъяты> руб. – в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. – в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц (без указания периода, указано как стартовая задолженность ОКНО по налогу). Кроме того, в отношении ФИО1 вынесено решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по пене в размере <данные изъяты>. (по транспортному налогу). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., суммы пеней в размере <данные изъяты>. Кроме того, административным истцом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по ЕНС составляет <данные изъяты>., по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты>. (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.), по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 209-2012).

Суд отмечает, что налоговым органом при указанном расчете самостоятельно уменьшена сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на <данные изъяты> руб. (льгота на трактор <данные изъяты>).

Таким образом, проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что в связи с утраченной возможностью ко взысканию недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г.г., у налогового органа отсутствовало право распределения поступившей ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика ФИО1 суммы в размере <данные изъяты> руб. на основании статьи 45 Налогового кодекса РФ на недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме <данные изъяты> руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с чем, указанная сумма должна быть распределена в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. Уплаченная ФИО1 сумма в размере <данные изъяты> руб., указанная в налоговом уведомлении как транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на трактор <данные изъяты>, на который в ДД.ММ.ГГГГ году имелась льгота в полной сумме <данные изъяты> руб., должна быть зачтена налоговым органом в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год (указана как положительное сальдо в сумме <данные изъяты> руб.).

Относительно требования о взыскании задолженности по пене, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 на дату формирования заявления составила <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. С учетом списания задолженности на основании НПА субъекта ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. задолженность по пене составила <данные изъяты> руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным административным истцом, решением от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 списана задолженность по пене в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сумма задолженности по пене в рамках настоящего административного иска, по мнению административного истца, составила <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, поскольку суд пришел к выводу, что налоговым органом была утрачена возможность взыскания недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с чем пеня, начисленная на недоимку по налогам, не подлежит взысканию. Кроме того, из расчета по пене, представленного налоговым органом, усматривается, что им рассчитана пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (<данные изъяты> руб.), которая уже ранее была взыскана на основании судебного приказа № (задолженность оплачена налогоплательщиком), в связи с чем повторное взыскание по судебному приказу № на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ нарушает права налогоплательщика. Также пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. также начислена неверно, с учетом отсутствия обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на трактор <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, налоговым органом ошибочно начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уплачен налогоплательщиком в полном объеме в размере <данные изъяты> руб. в предусмотренный срок ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как следует из представленных ФИО1 квитанций, недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год им была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, поскольку срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом верно исчислена пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Соответственно, задолженность ФИО1 в рамках настоящего административного иска составила: <данные изъяты>

Иная задолженность по пене в рамках настоящего административного иска у административного ответчика отсутствует.

Таким образом, на день обращения с иском на ЕНС налогоплательщика ФИО1 отсутствовала задолженность по указанным в административном исковом заявлении налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Кроме того, переплата в сумме <данные изъяты> руб. должна быть частично в соответствии со ст. 45 НК РФ зачислена в счет уплаты пени в сумме <данные изъяты> руб., а оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> руб. отражена как положительное сальдо в указанной сумме и зачислена в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Кроме того, суд обращает внимание, что уплаченная налогоплательщиком в процессе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере <данные изъяты> руб. (в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год), с учетом вышеуказанных выводов суда, неправильно была распределена налоговым органом на основании ст. 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а должна была распределиться в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом положительного сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Также суд обращает внимание, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом выводов суда, у налогоплательщика имелась задолженность по пене только в размере <данные изъяты> руб. вместо указанных налоговым органом <данные изъяты>., которая с учетом выводов суда также подлежит перерасчету.

На основании изложенного, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Краснощековский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Г. Васильева

Мотивированное решение изготовлено: 29 января 2025 года