Решение № 2А-3285/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-3285/2025

УИД: 03RS0006-01-2025-000242-94

№ 2а-3285/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3285/2025 по административному иску МИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 4 по Респ. Башкортостан, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 11 384 руб. 14 коп. по состоянию на <дата>.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате задолженности, установленная законодательством.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Респ. Башкортостан от <дата> административное дело передано по подсудности для рассмотрения в Раменский городской суд Московской области.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 4 по Респ. Башкортостан отсутствовал, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена по адресу места регистрации путем направления судебной телеграммы (л.д. 85), мнение по иску не выражено.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 9 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Респ. Башкортостан от <дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО5 задолженности по обязательным платежам в виде пеней в размере 11 384,14 руб., начисленных за неуплату налога (л.д. 9).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Респ. Башкортостан обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 27).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Изучив требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по уплате сумм пени в размере 11 384,14 руб., судом установлено следующее.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, в том числе из ответа на судебный запрос, поступившего из МИ ФНС России № 4 по Респ. Башкортостан, ФИО1 в 2020 году получен доходы в виде дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Полученная сумма дохода в результате дарения объекта недвижимости составила 1 029 159,39 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате ФИО1 в связи с получением в дар объекта недвижимости произведен следующим образом: 4116637,55 руб. (кадастровая стоимость) / 4 (размер доли в праве) х 13% (налоговая ставка, п. 1 ст. 224 НК РФ) = 133791 руб.

Согласно сводному налоговому уведомлению от <дата><номер> ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимости, указанные в данном документе.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период произведен налоговой инспекцией следующим образом: 553 руб. (налог за 2019 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) / 12 х 9 (количество месяцев владения) = 456 руб.

Пени в размере 11 384,14 руб. начислены налоговой инспекцией на следующие задолженности по обязательным платежам:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 133791 руб. Данная задолженность по налогу не уплачена, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Респ. Башкортостан от <дата> № 2а-2506/2022, судебный акт не отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского районного отдела судебных приставов ФИО3 <дата> исполнительное производство <номер>-ИП окончено в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», что не исключает права налогового органа на повторное предъявление исполнительного документа к взысканию;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 налоговый период в размере 456 руб. Задолженность по налогу не уплачена, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Респ. Башкортостан от <дата> № 2а-1779/2023, судебный акт не отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского районного отдела судебных приставов ФИО4 <дата> исполнительное производство <номер>-ИП приостановлено в связи с направлением постановления о поручении совершить отдельные исполнительные действия и (или) применить отдельные меры принудительного исполнения в соответствии с ч. 6 ст. 33 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Иные документы от службы судебных приставов в рамках исполнительного производства взыскателю не поступали (л.д. 71-72).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются копиями постановлений судебных приставов-исполнителей, приложенными к ответу на судебный запрос (л.д. 77, 77 - оборотная сторона).

Расчет спорной суммы пени произведен налоговой инспекцией за период с <дата> по <дата> следующим образом: на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 133791 руб. по сроку уплаты <дата> начислена пеня в размере 11345,47 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 456 руб. по сроку уплаты <дата> начислена пеня в размере 38,67 руб., итого: 11384,14 руб. (л.д. 79).

Требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата> направлено налогоплательщику в установленном порядке (л.д. 13-16).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд соглашается с представленным налоговой инспекцией расчетом суммы пеней, поскольку данный расчет основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размерах недоимки по налогам, размерах действовавшей в заявленные периоды времени процентной ставки рефинансирования Банка России). При этом альтернативный расчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Доказательства уплаты спорной недоимки в материалы дела стороной ответчика также не представлены.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения (частичного удовлетворения) административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <номер>), задолженность по уплате суммы пеней по состоянию на <дата>, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11384 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <номер>), в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 17 апреля 2025 года.

Судья О.О. Короткова