Решение № 2А-136/2019 2А-136/2019~М-70/2019 М-70/2019 от 3 апреля 2019 г. по делу № 2А-136/2019

По делу 2а-136/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 04 апреля 2019г.

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Удаловой Н.П., при секретаре Корневой Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 17,45руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 44,65руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 159,32руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 16,15руб. (КБК для оплаты пени 182106069043132100110,ОКТМО 22628103),

на общую сумму 237,57 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов): земля, кадастровый №, адрес: <адрес>; земля, кадастровый №, адрес: <адрес>; Земля, кадастровый №, адрес: <адрес> -земля, кадастровый №, адрес: 606547<адрес>, земля, кадастровый №, адрес: <адрес>; земля, кадастровый №, адрес: <адрес>.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от № 396127 от 19.11.2012; № 283679 от 23.11.2012; № 448704 от 12.12.2013; № 531506 от 07.12.2014; № 574103 от 17.02.2015, №645052 от 08.11.2015г. Данное (-ые) требование (-я) ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-120/2016 от 30.06.2016 г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч. 1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 20.08.2018г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего 237,57 руб., в том числе,

по земельному налогу:

пени 237,57руб.

Взыскиваемая сумма пени по земельному налогу в размере 230,17руб. включена в требования от 12.12.2013г. №448704, от 07.12.2014г. №531506, от 17.02.2015г. №574103, от 08.11.2015г. №645052.

Расшифровка сумм начисленных пени с разбивкой по периодам начисления недоимки представлена в расчете пени по каждому требованию:

В требование от 12.12.2013г. №448704 включена сумма пени в размере 38,18руб. начислена на недоимку по земельному налогу: за налоговый период 2011г., 2012г. - пени начислены за период с 02.11.2012г.по 10.12.2013г.

В требование от 07.12.2014г. включена сумма пени в размере 81,90руб. начислена на недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2011г. (недоимка в размере 95,62руб.), 2012г. (недоимка в размере 95,62руб.), 2013г. (недоимка в размере 58руб.) - пени начислены за период с 05.01.2014г. по 17.02.2015г.

В требование от 17.02.2015г. №574103 включена сумма пени в размере 27,80руб. начислена на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2011 г, 2012г., 2013г. - пени начислены за период с 04.12.2014г.по 15.02.2015г.

В требование от 08.11.2015г. №645052 включена сумма пени в размере 82,26руб. начислена на недоимку по земельному налог за налоговые периоды 2012г., 2013г. - пени начислены за период с 13.02.2015г. по 01.10.2015г.

Сумма пени в размере 7,43руб. начислена на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в сумме 751,00руб. - пени начислены за период со 02.10.2015г. по 06.11.2015г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области извещена надлежащим образом. В административном иске административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена должным образом, что подтверждается почтовой корреспонденцией в материалах дела. Судебные повестки, направленные в известный адрес ответчика, возвратились в суд с отметкой «Истек срок хранения».

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, при неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. Не полученные адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления и почтовые переводы возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем.

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом, извещенных о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области. ФИО1 является плательщиком налога:

на землю, т.к. является собственником земельных объектов: - земля, кадастровый №, адрес: <адрес>; земля, кадастровый №, адрес: <адрес>; Земля, кадастровый №, адрес: <адрес>, земля, кадастровый №, адрес: <адрес>, земля, кадастровый №, адрес: <адрес>; земля, кадастровый №, адрес: <адрес>.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 12.12.2013г. №448704, от 07.12.2014г. №531506, от 17.02.2015г. №574103, от 08.11.2015г. №645052. Данные требования ответчик не оплатил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-120/2016 от 30.06.2016 г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч. 1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 20.08.2018г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы пени, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В соответствии с прилагаемыми требованиями в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по пени по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 17,45руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 44,65руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 159,32руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 16,15руб. (КБК для оплаты пени 182106069043132100110,ОКТМО 22628103),

на общую сумму 237,57 рублей.

Изложенные обстоятельства обоснованы всей совокупностью исследованных в ходе судебного заседания доказательств.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

В соответствие со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов (ч. 8).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ч. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч. 8).

Обязанность налогоплательщика уплатить земельный налог предусмотрена ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 17,45руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 44,65руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 159,32руб. (КБК для оплаты пени 18210606042042100110, ОКТМО 22755000);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 16,15руб. (КБК для оплаты пени 182106069043132100110,ОКТМО 22628103),

на общую сумму 237,57 рублей.

Вместе с тем частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, места учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В целях исключения неравенства налогоплательщиков, не имеющих на 01.01.2015г. недоимку по налогам, а имеющим лишь задолженность по пеням, и налогоплательщиков, имеющих на 01.01.2015г. недоимку по налогам и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд исходя из принципов законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований в части пени по требованию от 12.12.2013г. №448704 в размере 38,18руб. (начислена на недоимку по земельному налогу: за налоговый период 2011г., 2012г. за период с 02.11.2012г. по 10.12.2013г.); по требованию от 07.12.2014г. в размере 81,90руб. (начислена на недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2011г. (недоимка в размере 95,62руб.), 2012г. (недоимка в размере 95,62руб.), 2013г. (недоимка в размере 58руб.) за период с 05.01.2014г. по 17.02.2015г.); по требованию от 17.02.2015г. №574103 в размере 27,80руб. (начислена на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2011 г, 2012г., 2013г. за период с 04.12.2014г.по 15.02.2015г.), по требованию от 08.11.2015г. №645052 в размере 82,26руб. (начислена на недоимку по земельному налог за налоговые периоды 2012г., 2013г. за период с 13.02.2015г. по 01.10.2015г.), иначе налогоплательщики в нарушение ст.3 НК РФ будут поставлены в неравное положение.

К взысканию подлежит пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014г. за период с 02.10.2015г. по 06.11.2015г. по требованию №645052 от 08.11.2015г. в сумме 07 рублей 43 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 218, 219, 226, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014г. за период с 02.10.2015г. по 06.11.2015г. по требованию №645052 от 08.11.2015г. в сумме 07 рублей 43 копейки. В остальной части удовлетворения административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 4 апреля 2019г.

Судья Н.П. Удалова