Решение № 2А-228/2025 2А-228/2025~М-213/2025 М-213/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-228/2025

УИД 22RS0042-01-2025-393-71

№2а-228/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2025 г. с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бауэр И.В.,

при секретаре Оглоблиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, в котором указала следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, место жительства: 659773, Россия, <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

По состоянию на 29.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57 310,00 руб., в том числе налог – 57 310,00 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 35 254,00 руб.;

налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 14 798,00 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 7 258,00 руб.

Так, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 04.02.2014, дата утраты права: 21.06.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ21061, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 09.06.2010, дата утраты права: 20.06.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 26.07.2019, дата утраты права 12.06.2020.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ФИО2 исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 7 258,00 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 является собственником следующего земельного участка:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 5 200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: 28.11.2013.

На основании 390, 394 ГК РФ ФИО3 начислен земельный налог за 2020 год в сумме 35 254,00 руб.

Также ФИО2 согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- здание магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 516,50 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 14 798,00 руб.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 15.12.2021 №100127 на сумму 186,26 руб., от 15.12.2021 №100127 на сумму 57 310,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка Родинского района вынесен судебный приказ №2а-770/2022 о взыскании задолженности.

В связи с поступившим от налогоплательщика возражениями 04.05.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отменен судебного приказа, либо не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения по требованию.

Предельный срок направления АИЗ 04.11.2023.

Пропуск установленного законодательством срока связан с поздним поступлением отмены судебного приказа. Так, определение об отмене судебного приказа от 04.05.2023 поступило в инспекцию 22.04.2025.

В виду соблюдения баланса публичных и частных интересов, учитывая наличие у административного ответчика конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, своевременность действий налогового органа по принудительному взысканию задолженности по налогам, а также незначительность пропуска процессуального срока, инспекция полагает, что пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

В связи с изложенным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в соответствии со ст.48 НК РФ; взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 35 254,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 14 798,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 258,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении не просил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу ст.19 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст.358 НК РФ, признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 04.02.2014, дата утраты права: 21.06.2023, мощность: 186,30;

- автомобиль ВАЗ21061, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 09.06.2010, дата утраты права: 20.06.2023, мощность: 71,50;

- автомобиль ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 26.07.2019, дата утраты права 12.06.2020, мощность: 181.

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством транспортный налог, рассчитанный налоговым органом, составляет за 2020 год: 4 658,00 (186,30 х 25 х 12 / 12) + 715,00 (71,50 х 10 х 12 / 12) + 1 885,00 руб. (181,00 х 25 / 12 х 5) = 7 258,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст.396 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Степно-Кучукского сельсовета Родинского района от 22.11.2019 на территории МО Степно-Кучукский сельсовет Родинского района определены налоговые ставки в отношении прочих земельных участков на 2020 год в размере 1,5.

Согласно имеющимся в деле документам ФИО2 с 28.11.2013 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 5 200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования – под объекты культурно-бытового назначения.

В связи с чем ФИО2 налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 35 254,00 руб. (2 471 144,00 х 1,50 х 12 /12).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст.404 НК РФ, действовавшей в 2020 году, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Решением Степно-Кучукского сельсовета Родинского района от 22.11.2019 на территории МО Степно-Кучукский сельсовет Родинского района определены налоговые ставки в отношении прочих земельных участков на 2020 год в размере 1,5.

Решением Степно-Кучукского сельсовета Родинского района от 01.10.2019 на территории МО Степно-Кучукский сельсовет Родинского района определены налоговые ставки в отношении прочих объектов налогообложения на 2020 год в размере 0,5.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 28.11.2013 является собственником недвижимого имущества: здание магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 516,50 кв.м.

В связи с этим налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество с учетом коэффициента-дефлятора к налоговому периоду 0,2 в размере 14 798,00 руб.

В ходе рассмотрения дела от административного ответчика возражений относительно расчета налогов не поступило.

Налоговое уведомление №27630462 от 01.09.2025 об уплате транспортного налога в общей сумме 7 258,00 руб., земельного налога в сумме 35 254,00 руб., налога на имущество в сумме 14 798,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из содержания административного искового заявления, обязанность по уплате налогов ФИО2 по настоящее время не исполнена.Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст.11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Согласно п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Статьей 44 пунктом 1 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей с 23.12.2020 до 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей с 23.12.2020 до 01.01.2023, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 15.12.2021 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №100127 об уплате налогов по состоянию на 15.12.2021, в том числе транспортного налога в сумме 7 258,00 руб., налога на имущество в сумме 14 798,00 руб., земельного налога в сумме 35 254,00 руб., а также пени, начисленной на указанные налоги. ФИО2 предоставлен срок для погашения задолженности до 21.01.2022.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов в установленный срок Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю 21.04.2022, то есть в установленный законом срок, обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год и суммы пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Родинского района от 28.04.2022 по делу №2а-770/2022 с должника ФИО2 взыскана недоимка по налогам и пени за 2020 год, в том числе: по транспортному налогу в размере 7 258,00 руб., земельному налогу в размере 35 254,00 руб., налогу на имущество в размере 14 798,00 руб., а также пени в общей сумме 186,26 руб.

Однако данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Родинского района от 04.05.2023 отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Постановлении от 25.10.2024 №48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд 03.10.2025, то есть с пропуском установленного п.4 ст.48 НК РФ 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Заявляя требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2020 год, налоговый орган одновременно заявил ходатайство о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением со ссылкой на то, что определение об отмене судебного приказа от 04.05.2023 поступило в инспекцию 22.04.2025.

Действительно, как следует из материалов дела №2а-770/2022, достоверных сведений о том, что определение мирового судьи судебного участка Родинского района от 04.05.2023 об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка Родинского района от 28.04.2022 о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2020 год, в том числе: по транспортному налогу в размере 7 258,00 руб., земельному налогу в размере 35 254,00 руб., налогу на имущество в размере 14 798,00 руб., а также пени в общей сумме 186,26 руб., получено Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю после его принятия не имеется.

Как следует из представленного сопроводительного письма, копия данного определения от 04.05.2023 получена по запросу налоговым органом только 19.04.2025.

Вместе с тем, решением Родинского районного суда от 19.06.2025 по административному делу №2а-75/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени требования налогового органа удовлетворены в части. С ФИО2 взыскана задолженность по пени, распределяемой в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 в размере 11 279 рублей 15 копеек. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

Принимая решение об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №16по Алтайскому краю о взыскании с ФИО2 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год, суд исходил из того, что Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2020 год не обращалась, что подтверждается ответом налогового органа от 11.04.2025. Следовательно, на момент рассмотрения настоящего дела мер по взысканию с ФИО2 недоимки по налогам за 2020 год в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ 6-месячного срока после отмены судебного приказа налоговым органом не предпринято. С заявлением о восстановлении срока на обращение с административным иском о взыскании задолженности налоговый орган не обращался.

В соответствии со ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ, данным в п.20 Постановления № 41 и № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа.

Более того, налоговые органы являются профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем им должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, учитывая длительность пропуска срока, то обстоятельство, что в нарушение ст.62 КАС РФ доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд пришел к выводу, что имеются основания для признания задолженности по транспортному налогу в размере 7 258,00 руб., земельному налогу в размере 35 254,00 руб., налогу на имущество в размере 14 798,00 руб. за 2020 год, в общей сумме 57 310,00 руб., безнадежной к взысканию.

Решение вступило в законную силу 25.07.2025.

При этом, как следует из материалов дела, на момент вынесения решения по делу №2а-75/2025 (19.06.2025), Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю было достоверно известно об отмене судебного приказа от 28.04.2022 о взыскании с должника недоимки за 2020 год, копия соответствующего определения ею получена 19.04.2025.

Вместе с тем, требований о взыскании задолженности по налогам за 2020 год ни в рамках указанного дела, ни путем подачи самостоятельного административного искового заявления административным истцом не заявлено.

Таким образом, указанным решением суда задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога в размере 7 258,00 руб., земельного налога в размере 35 254,00 руб., налога на имущество в размере 14 798,00 руб. за 2020 год, в общей сумме 57 310,00 руб. признана безнадежной к взысканию.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 5 ст.59 НК РФ установлено, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы.

Согласно п.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что оснований для взыскания задолженности, признанной вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному административному делу безнадежной к взысканию, не имеется, как не имеется оснований для восстановления Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю пропущенного срока для обращения в суд с административным иском. Заявленные Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю требования удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Родинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий И.В. Бауэр