Решение № 2А-2/51/2025 2А-2/51/2025~М-2/31/2025 А-2/51/2025 М-2/31/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-2/51/2025

Копия


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

Дело №а-2/51/2025

УИД 43RS0№-48

13 февраля 2025 года г.Белая Холуница Кировской области

Слободской районный суд Кировской области (г.Белая Холуница) в составе председательствующего судьи Черных О.Л., при секретаре судебного заседания Трапезниковой Д.С., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД), с восстановлением срока в порядке ст.59 НК РФ. В обоснование иска указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За расчетный период 2015 г. налогоплательщику исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 24700 руб. 78 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5725 руб. 22 коп., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 8384 руб. 50 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 240 руб. 62 коп.: 153 руб. 14 коп. - пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2015 год; 35 руб. 50 коп. - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2015 год; 51 руб. 98 коп. - пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2015 год. В соответствии с гл.26.3 НК РФ, ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). За 1 квартал 2015 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 39930 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2015 г. - 65335 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2015 г. - 12095 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 673 руб. 26 коп. на недоимку за 1,2,3 квартал 2015 г. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени не исполнено. Задолженность, явившаяся основанием для обращения в суд в порядке искового производства, не погашена. Не предпринято ни одной попытки для добровольной уплаты законно установленных налогов, сборов, пени и штрафов. Ссылаясь на ст.ст. 31,45,48,95 НК РФ, просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по ЕНВД в общем размере 913 руб. 88 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, просил о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, мнения по иску и ходатайству о восстановлении срока не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 9 ч.1 ст.31 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Частью 2 ст.44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в силу положений гл.26.3,34 НК РФ являлась плательщиком ЕНВД и страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчику исчислены страховые взносы за 2015 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 24700 руб. 78 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5725 руб. 22 коп., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 8384 руб. 50 коп.; ЕНВД за 1 квартал 2015 г. - 39930 руб., за 2 квартал 2015 г. - 65335 руб.; за 3 квартал 2015 г. - 12095 руб., в связи с неуплатой которых в установленный срок на основании ст.ст.69,70,75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.п.51,57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям ст.59 НК РФ.

На день подачи иска в суд задолженность ФИО2 по страховым взносам и ЕНВД в принудительном порядке не взыскана.

Взысканиеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.ч.2,3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

С учетом вышеуказанных положений НК РФ и КАС РФ, срок на обращение в суд по заявленному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган к мировому судье не обращался, обратился с административным иском в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Доказательств уважительности причин пропуска обращения с административным иском в суд, объективно препятствующих своевременному осуществлению возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также за выдачей судебного приказа о взыскании налогов, налоговым органом не представлено, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.138,175-177,180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать УФНС России по <адрес> в восстановлении пропущенного срока и удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности в доход государства в общем размере 913 руб. 88 коп.:

- пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2015 год - 153 руб. 14 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2015 год - 35 руб. 50 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2015 год - 51 руб. 98 коп.;

- пени по ЕНВД на недоимку за 1,2,3 квартал 2015 г. - 673 руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Слободской районный суд <адрес> (непосредственно или через <адрес>) в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья подпись О.Л. Черных

Копия верна.

Судья О.Л. Черных

Секретарь