Решение № 2А-4358/2023 2А-4358/2023~М-3879/2023 М-3879/2023 от 20 ноября 2023 г. по делу № 2А-4358/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Домодедово 20 ноября 2023 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Чуловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4358/2023 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением (с учётом уточнений) к ИФНС России по г.о. <адрес> с требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО2 по: транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 64667 руб., пени и штрафы по данной недоимке; налогу на имущество физических лиц за период 2014, 2015, 2016, 2017 годов в размере 2222,28 руб., пени и штрафы по данной недоимке. В обоснование заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 117303 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2222,28 руб., пени в размере 64812,01 руб. На приеме в налоговой инспекции пояснили, что неуплаченные налоги за период 2014-2017 годов. Отмечает, что все указанные налоги были им оплачены, однако, квитанции не сохранились. В связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности по налогам считает их безнадежными к взысканию. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

В судебное заседание ФИО2, представители ИНФС России по <адрес> и Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> не явились, были извещены надлежащим образом.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требований) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции на момент предъявления административного иска) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ММВ-7-8/164@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговый период 2014 года являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества:

- БМВ 740D с государственным регистрационным знаком №, период владения 12 месяцев, сумма налога – 45900 руб.;

- ХЕНДЭ СОНАТА NF 2.0 GLS AT с государственным регистрационным знаком №, период владения 12 месяцев, сумма налога – 7144 руб.;

- ТОЙОТА КАМРИ Р117МА750 с государственным регистрационным знаком №, период владения 1 месяц сумма налога – 709 руб., всего начислено к уплате по транспортному налогу 53753 руб.;

- <адрес>/2011-213, находящаяся по адресу: <адрес>, мкр. Северный, <адрес>, период владения 12 месяцев, сумма налога 92,06 руб.;

- здание (строение, сооружение) № по адресу: <адрес>, мкр. Северный, <адрес>А, 4, с периодом владения 5 месяцев, сумма налога 120,32 руб., всего начислена по налогу на имущество физических лиц 212,38 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый период 2015 года ФИО2 являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества:

- БМВ 740D с государственным регистрационным знаком № период владения 12 месяцев, сумма налога – 45900 руб.;

- Опель Астра АН с государственным регистрационным знаком №, период владения 7 месяцев, сумма налога – 2777 руб.;

- Хендэ ФИО1 с государственным регистрационным знаком №, период владения 8 месяцев, сумма налога – 4965 руб.;

- ТОЙОТА КАМРИ Р117МА750 с государственным регистрационным знаком №, период владения 6 месяцев сумма налога – 4435 руб., всего начислено к уплате по транспортному налогу 58077 руб.;

- <адрес>:№, находящаяся по адресу: <адрес>, мкр. Северный, <адрес>, сумма налога 219 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что ФИО2 в налоговый период 2016 года являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества:

- БМВ 740D с государственным регистрационным знаком № период владения 12 месяцев, сумма налога – 45900 руб.;

- Опель Астра АН с государственным регистрационным знаком № период владения 12 месяцев, сумма налога – 4760 руб., всего начислено транспортного налога на сумму 50660 руб.;

- <адрес>:№, находящаяся по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, сумма налога 601 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по взысканию недоимки по вышеназванному налоговому требованию отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, задолженность по ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 составляет 98 647.07 руб. Из них: по транспортному налогу в размере 64 667.00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 222.38 руб., по пени в размере 31 757.69 руб.

Согласно сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ спорная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО2: 1) транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 753 руб.; за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52 636 руб.; за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 760 руб.; за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 154 руб., 2) налога на имущество физических лиц: за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212,38 руб.; за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 219 руб.; за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 601 руб.; за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1190 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По данной категории административных дел на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения своих прав, свобод и законных интересов, а обязанность по доказыванию соответствия оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам - на должностных лиц

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), но обязаны: 1) указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие); 2) подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, актом, содержащим разъяснения законодательства и обладающим нормативными свойствами, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; 3) подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Из ИНФС России по <адрес> сведений о принудительном взыскании задолженности материалы дела не содержат. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В возражениях на административное исковое заявление представитель ИНФРС России по городу <адрес> указал, что меры принудительного взыскания, посредством обращения в суд, налоговым органов не применялись в отношении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы в связи с тем, что возникла необходимость перерасчета начисления транспортного налога, в связи с отсутствием в собственности должника транспортных средств. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией произведен перерасчет начисленного транспортного налога за 2015 год в размере 52 636.00 руб. После проведения перерасчета ФИО2 имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере - 97 943.53 руб.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5214/2023 было отказано в удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки по: транспортному налогу за налоговый период 2014 года в размере 53753 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4733,34 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 4760 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 212,38 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,95 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 2019 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 601 руб., всего в общей сумме 66084,67 руб.

При таких обстоятельствах задолженность ФИО2 является безнадежной и подлежит списанию.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления ФИО2 к ИФНС России по <адрес> – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 64667 руб. и начисленные пени по указанной недоимке; по налогу на имущество физических лиц за период 2014, 2015, 2016, 2017 годов в размере 2222,28 руб. и начисленные пени по указанной недоимке

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров