Решение № 2А-267/2024 2А-267/2024~М-149/2024 М-149/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-267/2024

УИД №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Симонова Ю.М.,

при секретаре Кондратьевой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Щучье 28 мая 2024 года административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Начальник правового отдела № 2 Управления ФНС России по Курганской области ФИО2 обратилась в Щучанский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам указывая, что ФИО1 (№) в 2019 году был получен доход от налогового агента ООО «Техно-Моторс», где сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составил - 7 655 187,87 руб., сумма налога подлежащая к уплате - 995 174,00 руб., что подтверждается справкой о доходах № от 14.10.2021. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено Требование:

- № по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 20.06.2023, что подтверждается Реестром почтового отправления, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 995 174,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 15.05.2023 - 41 299,62 руб. (включено все отрицательное сальдо на момент формирования).

08.08.2023 налоговым органом сформировано решение № на взыскание за счет денежных средств по ст. 46 НК РФ, в котором сумма задолженности составила 1 057 902.93 руб., из которых: налог - 995 174,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 08.08.2023 - 62 728,93 руб. (Решение на взыскание за счет денежных средств по ст. 46 НК РФ формируется на всю сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения). Налоговым органом направлено заявление от 14.08.2023 № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 1 059 594,93 руб., из которых: налог - 995 147,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 14.08.2023 - 64 420,93 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2019 год частично погашена в размере 49 454,00 руб. от 28.11.2023, задолженность к взысканию составила 945 720,00 руб. Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ с ФИО1 28.08.2023 Мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. От ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 22.09.2023 судья вынес определение об отмене указанного приказа. В связи с тем, что по состоянию на 14.02.2024 задолженность по НДФЛ составила в размере 1 010 140,93 руб., из которых: НДФЛ за 2019 год в размере 945 720,00 руб., пени в размере 64 420,93 руб. не уплачена.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 1 010 140,93 руб., из которых: НДФЛ за 2019 год в размере 945 720,00 руб., пени в размере 64 420,93 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, заявленные требования поддерживала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал полностью, по обстоятельствам, что заявленные административным истцом требования к нему являются не обоснованными, поскольку, в соответствии с п. 10 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, что в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту, которым в данном случае, является ООО «Техно-Моторс».

Кроме того, административным истцом пропущен установленный федеральным законом срок для взыскания задолженности по НДФЛ.

Просил суд в иске административному истцу отказать.

Суд, заслушав доводы административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налог и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Одним из таких налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений пунктов 1, 3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По общему правилу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

В связи с этим суммы неустойки и штрафа, выплаченные физическому лицу на основании решения суда в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают вышеуказанными признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией, в статьей 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Из материалов гражданского дела № следует, что решением Щучанского районного суда Курганской области от 23.11.2018, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Курганского областного суда от 12.03.2019, исковые требования ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Техно-Моторс» удовлетворены, расторгнут договор купи-продажи автомобиля с ООО «Техно-Моторс», в пользу ФИО1 взысканы денежные средства всего на сумму 5 428 582,50 руб., а также присуждена неустойка с 24.11.2018 до момента фактического исполнения ООО «Техно-Моторс» обязательства в размере 1% за каждый день просрочки от невыплаченной суммы за автомобиль 1 854 900 руб.

Определением Щучанского районного суда Курганской области от 17.02.2020 заявление ООО «Техно-Моторс» о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Курганского областного суда от 09.06.2020 и определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.09.2020 указанное определение суда оставлено без изменения.

Указанное решение Щучанского районного суда Курганской области от 23.11.2018, ООО «Техно-Моторс» исполнено в полном объеме.

Таким образом, ФИО1 в 2019 году был получен доход от налогового агента ООО «Техно - Моторс», где сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составила - 7 655 187,87 руб., сумма налога, подлежащая к уплате - 995 174,00 руб.

Сумма полученного дохода от налогового агента ООО «Техно - Моторс» и сумма налога, подлежащая к уплате административным ответчиком по существу не оспаривается.

В установленный срок указанная сумма налога, подлежащая к уплате от дохода, административным ответчиком уплачена не была.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено Требование № по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 20.06.2023, что подтверждается Реестром почтового отправления, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 995 174,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 15.05.2023 - 41 299,62 руб. (включено все отрицательное сальдо на момент формирования).

Из материалов дела следует, что 08.08.2023 налоговым органом сформировано решение № на взыскание за счет денежных средств по ст. 46 НК РФ, в котором сумма задолженности составила 1 057 902,93 руб., из которых: налог - 995 174,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 08.08.2023 - 62 728,93 руб. (Решение на взыскание за счет денежных средств по ст. 46 НК РФ формируется на всю сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения).

Налоговым органом 14.08.2023 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 1 059 594,93 руб., из которых: налог - 995 147,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 14.08.2023 - 64 420,93 руб.

28.08.2023 мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №, который был отменен 22.09.2023 в связи с поступившими от должника возражениями.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2019 год частично погашена в размере 49 454,00 руб. от 28.11.2023, задолженность к взысканию составила 945 720,00 руб.

По состоянию на 14.02.2024 задолженность по НДФЛ составила в размере 1 010 140,93 руб., из которых: НДФЛ за 2019 год в размере 945 720,00 руб., пени в размере 64 420,93 руб. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании к заявленным требованиям налогового органа просил применить срок исковой давности, исходя направления ему требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2022 и обращения налогового органа к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Административный истец с данными доводами ФИО1 не согласился, указывал, что в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом следующих особенностей.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Следовательно, с учетом положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, Требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023, прекратило действие Требования № от 14.12.2022, поскольку ни каких мер взыскания на его основании не принималось.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023, что подтверждается Реестром почтового отправления, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 995 174,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 15.05.2023 - 41 299,62 руб., выставлено налоговым органом в мае, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2019 год частично 28.11.2023 погашена в размере 49 454,00 руб., задолженность к взысканию составляет 945 720,00 руб.

Сумма задолженности по НДФЛ превысила 10 000,00 руб., после выставленного требования № по состоянию на 16.05.2023, срок исполнения указанного требования до 20.06.2023, соответственно срок 6 месяцев со дня истечения исполнения требования, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб. истекал - 20.12.2023 (20.06.2023+ 6 месяцев).

22.08.2023, исх. №, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в сумме 1059594,93 руб. исх. №.

28.08.2023 Мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен соответствующий судебный приказ №

От ФИО1 поступили возражения относительно его вынесения и исполнения, в связи с чем, 22.09.2023, мировой судья вынес определение об отмене указанного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по НДФЛ в порядке административного искового судопроизводства истекал - 22.03.2024 (22.09.2023 + 6 месяцев).

Налоговым органом в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, а именно 22.03.2024 было подано административное исковое заявление к ФИО1 в Щучанский районный суд Курганской области, что подтверждается штемпелем Почта России на почтовом конверте отправителя.

Из вышесказанного следует, что шестимесячный срок для обращения в суд для взыскания задолженности по НДФЛ за 2019 год административным истцом не пропущен.

Суд признает требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Поскольку административный истец УФНС России по Курганской области в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 13 250,70 руб. в бюджет Щучанского муниципального округа Курганской области.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

иск Управления федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, гражданина Российской Федерации, ИНН № паспорт №, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по НДФЛ в размере 1 010 140 (Один миллион десять тысяч сто сорок) руб. 93 коп., из которых: НДФЛ за 2019 год в размере 945 720,00 руб., пени в размере 64 420,93 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, гражданина Российской Федерации, ИНН № паспорт <...>, выдан ТП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения № в бюджет Щучанского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 13 250 (Тринадцать тысяч двести пятьдесят) руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца, с момента составления мотивированного решения, с подачей апелляционной жалобы через Щучанский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 31.05.2024 года.

Судья: подпись

Копия верна Судья: Ю.М. Симонов