Приговор № 1-91/2017 от 20 марта 2017 г. по делу № 1-91/2017

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Белгород 21 марта 2017 года

Октябрьский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Куриленко А.Н.,

при секретаре Бойченко К.Н.;

с участием:

государственного обвинителя Бессарабенко Е.Г.;

подсудимого ФИО1, его защитника Никулина Д.А.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

ФИО1, <данные изъяты> несудимого,

обвиняемого по ст. 199.2 УК РФ,

у с т а н о в и л :

Завгородний в г. Белгороде сокрыл денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере при таких обстоятельствах.

С 11 августа 2015 года на основании Решения единственного акционера № 10 от 05 августа 2015 года ФИО1 являлся генеральным директором ОАО <данные изъяты> (далее Общество) расположенного в г. Белгороде, <адрес> и состоящего на налоговом учете в качестве налогоплательщика в инспекции ФНС России по г. Белгороду.

В соответствии со статьей 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и статьей 9.1 Устава Общества ФИО1, являлся единоличным исполнительным органом данного Общества и осуществлял общее руководство его текущей деятельностью, наряду с другими полномочиями, а именно: без доверенности действовал от имени Общества, представлял его интересы и совершал сделки, подписывал трудовые, хозяйственные и гражданско-правовые договоры, распоряжался имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом Общества, организовывал ведение бухгалтерского, статистического и иного учета и представление отчетности Обществом, реализовывал другие правомочия, обеспечивающие достижение целей деятельности Общества, обеспечение его нормальной работы в соответствии с законодательством и Уставом. Кроме этого, как руководитель, нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в данной организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также являлся законным представителем налогоплательщика возглавляемой им организации.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик и плательщик сборов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является первоочередным по отношению к требованиям и платежным документам контрагентов.

По состоянию на 11 января 2016 года у Общества возникла задолженность по уплате налога на добавленную стоимость (далее НДС) в сумме 2 281 007 рублей.

В период с 11.01.2016 по 30.06.2016 недоимка по НДС Общества в нарушение ст. 45 НК РФ не погашена, и по состоянию на 30.06.2016 составила 4 682 065,91 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ направляется налогоплательщику.

На основании ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Согласно пунктов 1 и 2 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

На основании названных положений закона Инспекцией ФНС России по г. Белгороду осуществлялась процедура бесспорного взыскания имеющейся у Общества задолженности по налогам. В соответствии со ст. 45 и ст. 69 НК РФ, в рамках проведения процедуры взыскания задолженности по уплате налогов, в адрес Завгороднего направлены следующие требования об уплате имеющейся недоимки по налогу на добавленную стоимость:

- требование № по состоянию на 02.11.2015 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 657 879 рублей по сроку уплаты 23.11.2015;

- требование № по состоянию на 05.11.2015 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 147 456 рублей по сроку уплаты 25.11.2015;

- требование № по состоянию на 01.12.2015 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 805 335 рублей по сроку уплаты 21.12.2015;

- требование № по состоянию на 11.01.2016 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 805 337 рублей по сроку уплаты 29.01.2016;

- требование № по состоянию на 01.02.2016 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 1 053 839 рублей по сроку уплаты 19.02.2016;

- требование № по состоянию на 09.02.2016 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 7 754 рублей по сроку уплаты 20.02.2016;

- требование № по состоянию на 03.03.2016 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 1 061 593 рублей по сроку уплаты 25.03.2016;

- требование № по состоянию на 01.04.2016 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 1 061 595 рублей по сроку уплаты 21.04.2016;

- требование № по состоянию на 04.05.2016 об уплате в бюджет задолженности по НДС в сумме 854 147 рублей по сроку уплаты 25.05.2016.

Данные требования в установленный срок Завгородним выполнены не были, в связи с чем, налоговым органом вынесены решения о взыскании налогов, сборов за счет денежных средств Общества на счетах в банках (по НДС), а именно:

- № от 24.11.2015 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 02.11.2015 в размере неуплаченного НДС в сумме 657 879 рублей;

- № от 26.11.2015 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 05.11.2015 в размере неуплаченного НДС в сумме 147 456 рублей;

- № от 22.12.2015 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 01.12.2015 в размере неуплаченного НДС в сумме 805 335 рублей;

- № от 02.02.2016 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 11.01.2016 в размере неуплаченного НДС в сумме 805 337 рублей;

- № от 24.02.2016 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 01.02.2016 в размере неуплаченного НДС в сумме 1 053 839 рублей;

- № от 24.02.2016 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 09.02.2016 в размере неуплаченного НДС в сумме 7 754 рублей;

- № от 28.03.2016 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 03.03.2016 в размере неуплаченного НДС в сумме 1 061 593 рублей;

- № от 26.04.2016 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 01.04.2016 в размере неуплаченного НДС в сумме 1 061 595 рублей;

- № от 26.05.2016 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов № по состоянию на 04.05.2016 в размере неуплаченного НДС в сумме 854 147 рублей.

Завгородний, осведомленный о наличии у возглавляемого им Общества недоимки по НДС, своей обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, Инспекцией ФНС России по г. Белгороду в обеспечение исполнения вышеназванных решений вынесены следующие решения о приостановлении расходных операций по расчетному счету Общества №, открытому в Филиале Банка ВТБ «ПАО» в г. Воронеж:

- № от 24.11.2015 в обеспечение исполнения требования № от 02.11.2015;

- № от 26.11.2015 в обеспечение исполнения требования № от 05.11.2015;

- № от 22.12.2015 в обеспечение исполнения требования № от 01.12.2015;

- № от 02.02.2016 в обеспечение исполнения требования № от 11.01.2016;

- № от 24.02.2016 в обеспечение исполнения требования № от 09.02.2016;

- № от 28.03.2016 в обеспечение исполнения требования № от 03.03.2016;

- № от 26.04.2016 в обеспечение исполнения требования № от 01.04.2016;

- № от 26.05.2016 в обеспечение исполнения требования № от 04.05.2016,

а также по расчетному счету №, открытому в Филиале № Банка ВТБ24 «ПАО»:

- № от 24.11.2015 в обеспечение исполнения требования № от 02.11.2015;

- № от 26.11.2015 в обеспечение исполнения требования № от 05.11.2015;

- № от 22.12.2015 в обеспечение исполнения требования № от 01.12.2015;

- № от 02.02.2016 в обеспечение исполнения требования № от 11.01.2016;

- № от 24.02.2016 в обеспечение исполнения требования № от 09.02.2016;

- № от 28.03.2016 в обеспечение исполнения требования № от 03.03.2016;

- № от 26.04.2016 в обеспечение исполнения требования № от 01.04.2016;

- № от 26.05.2016 в обеспечение исполнения требования № от 04.05.2016.

В связи с непринятием Завгородним каких-либо мер, направленных на исполнение своих обязанностей по уплате налогов, на расчетный счет ОАО <данные изъяты> № №, открытый в Филиале Банка ВТБ «ПАО» в г. Воронеж выставлены инкассовые поручения:

- № от 24.11.2015 по решению № от 24.11.2015 на сумму 657 879 рублей;

- № от 26.11.2015 по решению № от 26.11.2015 на сумму 147 456 рублей;

- № от 22.12.2015 по решению № от 22.12.2015 на сумму 805 335 рублей;

- № от 02.02.2016 по решению № от 02.02.2016 на сумму 805 337 рублей;

- № от 24.02.2016 по решению № от 24.02.2016 на сумму 1 053 839 рублей;

- № от 24.02.2016 по решению № от 24.02.2016 на сумму 7 754 рублей;

- № от 28.03.2016 по решению № от 28.03.2016 на сумму 1 061 593 рублей;

- № от 26.04.2016 по решению № от 26.04.2016 на сумму 1 061 595 рублей;

- № от 26.05.2016 по решению № от 26.05.2016 на сумму 854 147 рублей.

Завгородний, при наличии у Общества недоимки по НДС в размере 2 281 007 рублей по состоянию на 11.01.2016, имея реальную возможность производить перечисление платежей в бюджет и погасить имеющуюся недоимку по налогам, заведомо зная о мерах, которые будут применены и применялись налоговым органом в связи с неисполнением им обязанностей по уплате налогов, действуя умышленно, с целью воспрепятствовать принудительному взысканию налоговым органом недоимки по налогам в крупном размере путем сокрытия денежных средств Общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки, принял решение об осуществлении расчетов с контрагентами, минуя расчетные счета Общества.

Так Завгородний, используя свои полномочия генерального директора Общества, в период с 11.01.2016 года по 30.06.2016 года находясь по <адрес>, направил подписанные им письма в адрес ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты> с просьбой перечислить денежные средства в счет оплаты выполненных Обществом строительных работ на расчетные счета контрагентов Общества на общую сумму 3 249 425,16 рублей.

ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ОАО <данные изъяты>», у которых имелась задолженность перед Обществом за выполненные работы и руководители которых не были осведомлены о преступных намерениях Завгороднего, в счет взаиморасчетов с Обществом, в период с 11.01.2016 года по 30.06.2016 года произвели перечисление денежных средств со своих расчетных счетов, минуя расчетный счет Общества, на расчетные счета контрагентов на общую сумму 3 249 425,16 рублей, в том числе ООО <данные изъяты> перечислены денежные средства в сумме 1 696 663,66 рублей:

- по платежному поручению № от 20.02.2016 в сумме 300 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 17.02.2016;

- по платежному поручению № от 28.03.2016 в сумме 67 638,06 рублей на расчетный счет ОАО <данные изъяты> по письму № от 25.03.2016;

- по платежному поручению № от 28.03.2016 в сумме 15 055,17 рублей на расчетный счет ОАО <данные изъяты> по письму № от 25.03.2016;

- по платежному поручению № от 01.04.2016 в сумме 52 974,75 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 25.03.2016;

- по платежному поручению № от 01.04.2016 в сумме 40 702,53 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 25.03.2016;

- по платежному поручению № от 01.04.2016 в сумме 26 896,55 рублей на расчетный счет ЗАО <данные изъяты> по письму № от 28.03.2016;

- по платежному поручению № от 01.04.2016 в сумме 72 700 рублей на расчетный счет ИП Л. Л.В. по письму № от 28.03.2016;

- по платежному поручению № от 01.04.2016 в сумме 104 326,24 рублей на расчетный счет ПАО <данные изъяты> по письму № от 25.03.2016;

- по платежному поручению № от 01.04.2016 в сумме 150 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 25.03.2016;

- по платежному поручению № от 12.04.2016 в сумме 75 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 11.04.2016;

- по платежному поручению № от 12.04.2016 в сумме 48 000 рублей на расчетный счет СОЮЗ <данные изъяты> по письму № от 07.04.2016;

- по платежному поручению № от 12.04.2016 в сумме 101 140 рублей на расчетный счет ОАО <данные изъяты> по письму № от 29.03.2016;

- по платежному поручению № от 12.04.2016 в сумме 32 688 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 20.04.2016;

- по платежному поручению № от 21.04.2016 в сумме 150 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 19.04.2016;

- по платежному поручению № от 21.04.2016 в сумме 78 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 19.04.2016;

- по платежному поручению № от 21.04.2016 в сумме 50 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 28.03.2016;

- по платежному поручению № от 21.04.2016 в сумме 138 912,36 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 29.03.2016;

- по платежному поручению № от 21.04.2016 в сумме 92 630 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 20.04.2016;

- по платежному поручению № от 21.04.2016 в сумме 100 000 рублей на расчетный счет ЧУ <данные изъяты> ОООП <данные изъяты> по письму № от 28.03.2016,

ООО <данные изъяты> перечислены денежные средства в сумме 70 746,28 рублей, в том числе:

- по платежному поручению № от 01.02.2016 в сумме 28 998,25 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 01.02.2016;

- по платежному поручению № от 01.02.2016 в сумме 32 623,03 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 01.02.2016;

- по платежному поручению № от 21.03.2016 в сумме 9 125 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 21.03.2016,

ОАО <данные изъяты> перечислены денежные средства в сумме 1 482 015,22 рублей, в том числе:

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 151 159 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016;

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 137 029,92 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016;

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 380 800 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016;

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 220 800 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016;

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 90 604,3 рублей на расчетный счет АО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016;

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 274 400 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016;

- по платежному поручению № от 24.03.2016 в сумме 227 222 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> по письму № от 23.03.2016.

В результате умышленных действий Завгороднего, направленных на сокрытие денежных средств Общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, последний умышленно сокрыл от взыскания налоговым органом денежные средства в сумме 3 249 425,16 рублей, что является крупным размером и повлекло невозможность взыскания задолженности по налогам в бюджет в указанной сумме.

Предъявленное обвинение обоснованно и подтверждено доказательствами, собранными по делу. Все предусмотренные законом условия постановления приговора без судебного разбирательства соблюдены. Подсудимый согласился с предъявленным обвинением, раскаялся в содеянном. Ходатайство о рассмотрении уголовного дела без проведения судебного разбирательства заявлено Завгородним добровольно, после консультации с защитником. Государственный обвинитель не возражал против проведения судебного разбирательства в особом порядке.

Суд квалифицирует действия Завгороднего – по ст. 199.2 УК РФ – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

Завгородний совершил преступление средней тяжести с прямым умыслом, о чем свидетельствуют целенаправленность, последовательность, активность его действий при его совершении. Он осознавал, что направляя письма в адрес ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ОАО <данные изъяты> с просьбой перечислить денежные средства в счет оплаты выполненных возглавляемым им Обществом строительных работ минуя расчетные счета Общества скрывает денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам.

При назначении наказания суд учитывает обстоятельства, смягчающие его, характер и степень общественной опасности преступления, данные о личности подсудимого, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Завгороднего, суд признаёт явку с повинной, активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, поскольку Завгородний активно содействовал органам предварительного расследования в раскрытии данного преступления давая подробные, последовательные признательные показания.

Раскаяние в содеянном, признание подсудимым вины, а также его согласие на рассмотрение дела в особом порядке существенно снижают общественную опасность Завгороднего.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.

Завгородний ранее не судим, по месту жительства и работы характеризуется положительно, имеет административную практику за совершение правонарушений в области дорожного движения (т. 5 л. д. 6-21), на учетах нарколога и психиатра не состоит (т. 5 л. <...>).

Решая вопрос о виде наказания, принимая во внимание тяжесть и общественную опасность совершенного преступления, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, данные о личности подсудимого, который характеризуется положительно, а также учитывая влияние назначенного наказания на исправление подсудимого, суд считает необходимым назначить Завгороднему наказание в виде штрафа, полагая возможным исправление подсудимого без изоляции от общества. Размер штрафа суд определяет исходя из тяжести совершенного преступления и имущественного положения подсудимого, который находится в трудоспособном возрасте, иждивенцев не имеет, трудоустроен и имеет доход, достаточный для исполнения такого наказания. Оснований для рассрочки выплаты назначенного штрафа не имеется.

Оснований для применения ст. ст. 64, 73 УК РФ и для признания фактических обстоятельств дела как могущими повлечь применение положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и снижение категории преступлений, при назначении подсудимому наказания в судебном заседании не установлено.

Гражданский иск не заявлен.

Процессуальных издержек нет.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства:

- договоры, дополнительные соглашения, журналы проводок, карточки бухгалтерских счетов, соглашения о зачете, письма, изъятые в ОАО <данные изъяты>

- договоры, дополнительные соглашения, платежные поручения, письма, изъятые в ОАО <данные изъяты>

- договоры, справки о стоимости, акты о приемке выполненных работ, письма, платежные поручения, изъятые в ООО <данные изъяты>

- соглашение о зачете, платежные поручения, письма, счета-фактуры, накладные, акты, путевые листы, изъятые в ООО <данные изъяты> надлежит вернуть директору ОАО <данные изъяты> ФИО1 (т. 4 л. д. 179-188).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд –

п р и г о в о р и л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание по этой статье в виде штрафа в размере 400 000 (четыреста тысяч) рублей в доход государства.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке, избранную ФИО1, до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Вещественные доказательства:

- договоры, дополнительные соглашения, журналы проводок, карточки бухгалтерских счетов, соглашения о зачете, письма, изъятые в ОАО <данные изъяты>

- договоры, дополнительные соглашения, платежные поручения, письма, изъятые в ОАО <данные изъяты>

- договоры, справки о стоимости, акты о приемке выполненных работ, письма, платежные поручения, изъятые в ООО <данные изъяты>

- соглашение о зачете, платежные поручения, письма, счета-фактуры, накладные, акты, путевые листы, изъятые в ООО <данные изъяты> вернуть директору ОАО <данные изъяты> ФИО1

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения путём принесения жалобы (представления) через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Судья А.Н. Куриленко