Решение № 2А-744/2020 2А-744/2020~М-819/2020 М-819/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-744/2020

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» июля 2020 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Утюговой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговым и резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица-по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Ставка налога в размере 13% установлена ст. 224 НК РФ. Согласно данным, имеющимся в Инспекции, ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012г. (рег. №) с суммой налога к уплате 78 000 рублей. Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено требование об уплате налога и пени № от 11.02.2019г. со сроком уплаты до 31.05.2019г. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 5 169,45 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в его пользу пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 169,45 рублей.

В силу п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей. Поскольку рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не предполагает устного разбирательства, извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания в таком случае не требуется.

В порядке ст.292 КАС РФ административному ответчику было направлено административное исковое заявление и определение о подготовке к рассмотрению административного дела с разъяснением права возражать против применения правил упрощенного производства. В установленный десятидневный срок возражений относительно применения порядка упрощенного производства ФИО1 в суд не представила.

В письменных возражениях на исковое заявление административный ответчик ФИО1 выразила несогласие с заявленными требованиями, просила отказать в их удовлетворении, указав, что согласно данных личного кабинета налогоплательщика ответчика, налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц в размере 78 000 рублей со сроком оплаты не позднее 15.07.2013, налогоплательщик осуществил оплату налога на доходы физических лиц 14.03.2014 (выписка по истории операций). Пенями признается сумма средств, которая насчитывается налоговым органом и подлежит уплате обязанным перед бюджетом лицом, если причитающийся налог уплачивается с пропуском срока, который установлен действующим законодательством. Их внесение должно происходить одновременно или уже после полной уплаты основного долга - начисленного налога. Это правило зафиксировано в статье 75 НК РФ, однако налоговым органом своевременно не было выставлено требование об оплате существующей пени, что подтверждается выписками из личного кабинета налогоплательщика об истории операций, архива сообщений отправленных (полученных) до 10.08.2018, сообщений из налогового органа. Удержание пеней, возможно принудительно из финансов, размещенных должником в КФО. Принудительный механизм возможен в двухмесячный промежуток времени, который начинает исчисляться с момента выхода срока, прописанного в претензии. Если своевременно это не сделали, то действовать следует в рамках судопроизводства, хотя такой вариант также ограничивается. По п.3 ст.46 НК РФ налоговому органу дается 6 месяцев, после истечения срока для самостоятельного принудительного исполнения обязательства, которое указано в требовании. С момента оплаты должником налога на доходы физических лиц, то есть с 14.03.2014 до момента подачи налоговым органом требования № от 11.02.2019 (которое отсутствует в личном кабинете налогоплательщика) прошло 5 лет, то есть сроки налоговым органом были нарушены. В категорию лиц самостоятельно исчисляющих суммы налога, согласно ст. 227 НК РФ, в данном случае пени, ответчик не попадает. 15.07.2020 года через личный кабинет налогоплательщика был направлен запрос в ИФНС России № 7 по Амурской области о предоставлении справок об исполнении обязанности по оплате налогов и о состоянии расчетов, которые до настоящего времени в ее адрес не поступили, что не дает возможности ответчику детально ознакомиться с исковыми требованиями истца. Считает, что в удовлетворении требований, заявленных истцом, необходимо отказать, поскольку удовлетворение его иска противоречит срокам взыскания пени по законодательству Российской Федерации.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.ч.1-3 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно ч.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

29 апреля 2013 года административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год. Сумма налога составила 78 000 рублей.

Из содержания административного искового заявления, сообщения № следует, что налог по декларации за 2012 год должен был оплачен 15.07.2013г., однако административным ответчиком ФИО1 произведена оплата налога на доходы физических лиц 14.03.2014г. в размере 78 000 рублей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, на административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика задолженности по пени от сумм недоимок по налоговым платежам.

Из материалов дела следует, что 26 февраля 2019 в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 11 февраля 2019 об уплате пени в сумме 5169,45 рублей в срок до 31 мая 2019 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №7 по Амурской области обратилась к мировому судье 02 октября 2019 года.

Судебный приказ № от 02.12.2019г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК в размере 5 169,45 рублей отменен определением мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №1 от 03.02.2020г., в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился 03 июня 2020 года.

С учетом изложенного, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц-отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.В. Утюгова