Решение № 2-376/2017 2-376/2017(2-4504/2016;)~М-4483/2016 2-4504/2016 М-4483/2016 от 1 марта 2017 г. по делу № 2-376/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2017 г.

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Безъязыковой М.Л., при секретаре Даудовой Л.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-376/2017 по исковому заявлению ФИО1 к АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» о признании инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества недействительной,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратился в Кировский районный суд г. Иркутска с иском к ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ», требуя признать недействительной инвентаризационную стоимость для начисления налоговой базы для уплаты налога, предоставленную ФГУП «Ростехивентаризация – Федеральное БТИ» в налоговый орган, обязать ответчика произвести перерасчет инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, на ДД.ММ.ГГГГ и предоставить в налоговый орган сведения об инвентаризационной стоимости указанного объекта для расчета налога на ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование требований указано, что в августе 2016 г. на имя истца ФИО1 поступило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, где указана инвентаризационная стоимость объекта налогообложения – 516101-00 руб., сумма исчисленного налога составила – 3871-00 руб. Истец не согласен с инвентаризационной стоимостью объекта налогообложения, указанной в налоговом уведомлении, так как считает, что при ее расчете были допущены ошибки. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ истец является собственником квартиры № в <адрес>. Согласно техническому паспорту на указанную квартиру от ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость в ценах 1969 г. составила 2838 руб., в ценах 2009 г. — 264145 руб. Согласно справке Куйтунского отделения ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость указанного выше объекта налогообложения составила 374398 руб. В соответствии с п. п. 1,2 статьи 399, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. Как следует из п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Согласно Письму Минфина РФ от 11 июля 2016 г. N 03-05-04-01/40388, в соответствии с положениями статей 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. При этом инвентаризационная стоимость объектов недвижимости может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете. Согласно п. 3.1. Приказа Минстроя РФ от 04.04.1992 № 87 «Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности», в соответствии со статьей 3 Закона РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" оценка строений, помещений и сооружений производится по их инвентаризационной стоимости. Как следует из п. 3.2 указанного выше Приказа, определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. Согласно Постановлению Правительства Иркутской области от 21.03.2013 г. № 90-пп «Об утверждении коэффициентов для определения восстановительной стоимости строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, на 2013 год, коэффициент на деревянные жилые здания на период 1969/01.01.2013 г. равен 102,32. Согласно Решению Думы Куйтунского муниципального образования Куйтунского района от 01.12.2014 г. № 93 налоговая ставка на имущество физических лиц на жилые строения и помещения, а также нежилые строения и помещения - от 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно составляет 0,22%. Таким образом, инвентаризационная стоимость объекта налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ составляет: 2838 х 102,32=290384-16 руб. Сумма налога за период 2015 г. составит: 290384,16 х 1,147 х 0,22=732,75 руб.

Определением Кировского районного суда г. Иркутска от 11 января 2017 г. к участию в деле была привлечена в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области.

В ходе судебного разбирательства по делу, судом установлено, что деятельность ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» прекращена путем реорганизации юридического лица. Запись о прекращении деятельности юридического лица была внесена в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве ДД.ММ.ГГГГ за №. Правопреемником ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» является АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ»

Определением Кировского районного суда г. Иркутска от 08 февраля 2017 г. была произведена замена ответчика ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» его правопреемником АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».

В ходе судебного разбирательства по делу истец заявленные требования уточнил, просил признать недействительными сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, представленные Иркутским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обязать АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» (Иркутский филиал) представить достоверные сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области.

В судебное заседание стороны, уведомленные о месте и времени рассмотрения дела, не явились, просили о рассмотрении дела без их участия.

Представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области ФИО2, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил в материалы дела отзыв на исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России по Иркутской области в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумму налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислила на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 11 НК РФ коэффициент – дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно – правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально - экономического развития. Согласно разъяснениям Минэкономразвития России в письме от 13.01.2014 г. № 120-СБ/Д13и, при расчете налога за 2015 г. для налогообложения имущества физических лиц будет применяться колэффициент – дефлятор. В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 г. № 685, на 2015 г. установлен коэффициент – дефлятор в целях применения главы 32 НК РФ, равный, 1,47. Таким образом, после ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа отсутствуют правовые основания для приема, обработки и корректировки сведений об инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества от органов технической инвентаризации и использование ее для целей исчисления налога на имущество физических лиц. Учитывая, что инвентаризационная стоимость установлена на 2015 г. в размере 516 101 руб., сумма налога к уплате составила 3871 руб.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 23 Налогового кодекса установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Указанная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Судом установлено, что истец ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность, подлежащая уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 11 869 руб., в том числе: транспортный налог – 7 831 руб., земельный налог – 167 руб., налог на имущество физических лиц – 3 871 руб.

До 1 января 2015 г. правоотношения в области налогообложения физических лиц регулировались Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", с 1 января 2015 г. - гл. 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Федеральным законом N 306-ФЗ от 02 ноября 2013 г. в п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения, согласно которым налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента-дефлятора.

Положения Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона N 306-ФЗ от 2 ноября 2013 г.) применяются, начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год. При этом, налог на имущество физических лиц за 2013 год исчисляется в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", без учета коэффициента-дефлятора (ч. 5 и 6 ст. 8 Федерального закона N 306-ФЗ от 2 ноября 2013 г.).

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Кроме того, Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" с 1 января 2015 г. введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. Изменился и порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, которая рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Вступившие в силу положения гл. 32 части второй Налогового кодекса РФ определяют налоговую базу в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, но не позже 1 января 2020 г.

До принятия соответствующего решения субъектом Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за отдельными исключениями, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Начиная с 1 января 2020 г. определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (п. 1 ст. 402 НК РФ, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

В случаях определения налоговой базы из инвентаризационной стоимости объекта, исчисляемой с учетом коэффициента-дефлятора, налоговый орган может лишь использовать последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 406 НК РФ в муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы применяется инвентаризационная стоимость налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

На основании Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» с 01 января 2013 г. государственный технический учет объектов недвижимости на территории России органами и организациями, осуществляющими государственный технический учет и (или) техническую инвентаризацию, не ведется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 402 и 4-3 НК РФ в настоящее время расчет налога на имущество физических лиц осуществляется исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 г., умноженной на коэффициент – дефлятор, утвержденный Минэкономразвития России.

Согласно письменным пояснениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2015 г. исчислен налоговым органом на основании сведений об инвентаризационной стоимости, соответствующей 449 958 руб., представленных в электронном формате Иркутским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом применения коэффициента – дефлятора равного 1,147 (размер коэффициента – дефлятора, утвержденного Приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 г. № 685): 449 958 * 1,147 = 516 101 руб.

В материалы дела Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области представлены выписки из состав XML-файлов, представленных Иркутским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составляет 449 958 руб.

Вместе с тем, как следует из копии технического паспорта на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, действительная инвентаризационная стоимость в ценах 1969 г. составляет 2 838 руб., действительная инвентаризационная стоимость в ценах 2009 г. – 264 145 руб.

Согласно справке Иркутского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составляет 374 389 руб.

С учетом отраженных в техническом паспорте на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и в справке Иркутского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ сведений об инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества, судом в Иркутское отделение Восточно – Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» (Куйтунский производственный участок) был направлен запрос о предоставлении соответствующего расчета инвентаризационной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Как усматривается из ответа Иркутского отделения АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» (Куйтунский производственный участок) от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, в архивном фонде имеется инвентарное дело на объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В ходе последнего обследования от ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость вышеуказанного объекта недвижимого имущества по состоянию на 2009 г. составила 264 145 руб., в ценах 1969 г.: 2838 руб. На основании Постановления Правительства Иркутской области каждый год утверждаются коэффициенты для определения стоимости строений, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности. Таким образом, согласно Постановления Правительства Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ № 90-пп «Об утверждении коэффициентов для определения восстановительной стоимости строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, на 2013 г» инвентаризационная стоимость вышеуказанного объекта недвижимого имущества составила 290 384-16 руб.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что органом, осуществляющим государственный технический учет, при передаче в электронном виде в налоговую инспекцию представлены ошибочные сведения об инвентаризационной стоимости вышеуказанного объекта недвижимости в размере 449 958 руб.

При таких обстоятельствах, суд находит подлежащими удовлетворению требования о признании недействительными сведений об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, представленных Иркутским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.17 Конституции РФ осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Поскольку налоговый орган, исчисляя размер суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, самостоятельно не определяет размер налоговой базы на имущество физических лиц, а использует данные, предоставленные органами технического учета для расчета налога, суд полагает необходимым обязать АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» (Иркутский филиал) представить достоверные сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199,235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 – удовлетворить.

Признать недействительными сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, представленные Иркутским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 449 958 руб.

Обязать АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» (Иркутский филиал) представить достоверные сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Председательствующий М.Л. Безъязыкова

Мотивированный текст решения изготовлен 06 марта 2017 г.