Решение № 2А-540/2026 2А-540/2026(2А-6704/2025;)~М-5997/2025 2А-6704/2025 М-5997/2025 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-540/2026

Дело № 2а-540/2026

УИД 50RS0042-01-2025-007717-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2026 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к минакова о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2023 г., налогу на имущество физических лиц за 2023 г., транспортному налогу за 2023 г. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ей было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Затем налогоплательщику были начислены налоги за 2023 г. и направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 2867 руб. и 452 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 145 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 3604 руб., пени в размере 31756,44 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы настоящего административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Также она является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в ее адрес налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 222664,24 руб., пеней в размере 79213,65 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 3604 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 3319 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 145 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При изменении отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

16.04.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1011/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3604 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 3319 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 145 руб., пеней в размере 31756,44 руб. по состоянию на 03.03.2025 г.

Определением мирового судьи от 16.06.2025 г. судебный приказ № 2а-1011/2025 был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 являлось отрицательным, состояло из задолженности по налогам в размере 300415,55 руб., из которых пени в размере 71073,71 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 31756,44 руб.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района Московской области в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы:

- № 2а-1105/2017 от 20.09.2017 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 71554 руб., пени в размере 1645,74 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 7223 руб., пени в размере 307,57 руб. на общую сумму 80730,31 руб., судебный приказ не отменялся;

- № 2а-1410/2018 от 27.09.2018 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 гг. в размере 91954 руб., пени в размере 278,16 руб.; пени по налогу на имущество в размере 13,84 руб. на общую сумму 92246 руб., определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен;

- № 2а-927/2019 от 16.07.2019 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 215108 руб., пени в размере 11526,54 руб., налогу на имущество за 2017 г. в размере 188 руб., пени в размере 4,63 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 1161 руб., пени в размере 16,97 руб., земельному налогу в размере 2889 руб., пени в размере 42,23 руб. на общую сумму 230936,37 руб.; определением от 10.09.2019 г. судебный приказ отменен;

- № 2а-278/2020 от 21.02.2020 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014, 2017 гг. в размере 71342,25 руб., пени в размере 587,07 руб., пени по земельному налогу в размере 149,76 руб. на общую сумму 72079,08 руб., определением от 11.06.2020 г. судебный приказ отменен;

- № 2а-1830/2020 от 11.09.2020 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 гг. в размере 71629 руб.. пени в размере 1080,41 руб., налогу на имущество за 2016, 2018 гг. в размере 60 руб., пени в размере 0,91 руб., земельному налогу (пени) в размере 135,39 руб. на общую сумму 72905,71 руб.; определением от 23.10.2020 г. судебный приказ отменен;

- № 2а-1061/2022 от 11.05.2022 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 48917,98 руб., налогу на имущество (пени) в размере 0,57 руб., земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 327 руб., пени в размере 21,52 руб. на общую сумму 49267,07 руб.; судебный приказ не отменялся;

- № 2а-3319/2023 от 27.10.2023 г. о взыскании пеней по состоянию на 12.08.2023 г. в размере 32637,92 руб.; определением от 12.12.2023 г. судебный приказ отменен;

- № 2а-206/2024 от 19.01.2024 г. о взыскании задолженности за 2022 г. по транспортному налогу в размере 3604 руб., налогу на имущество в размере 145 руб., земельному налогу в размере 3435 руб., пени в размере 11559,57 руб. по состоянию на 11.12.2023 г. на общую сумму 18743,57 руб.; судебный приказ не отменялся;

- № 2а-1853/2024 от 19.04.2024 г. о взыскании пеней за период с 12.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 10308,14 руб.; судебный приказ не отменялся;

- № 2а-4881/2024 от 31.10.2024 г. о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12735,99 руб.; определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-765/2020 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 94 руб., пени в размере 4,63 руб., транспортному налогу за 2016 г. в размере 91954 руб., за 2017 г. в размере 123154 руб., пени в размере 11526,54 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 59,20 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 21.09.2020 г. с учетом определения об исправлении описки от 14.12.2020 г. решение Сергиево-Посадского городского суда от 16.03.2020 г. изменено в части взыскания задолженности по транспортному налогу, пени, расходов по уплате госпошлины: с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 88350 руб., за 2017 г. в размере 119550 руб., пени в размере 10446,13 руб., в остальной части оставлено без изменения.

08.02.2021 г. судом выдан исполнительный лист ФС 021263182.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 23.11.2020 г. по делу № 2а-5325/2020 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 63007,45 руб.

Решение вступило в законную силу 31.12.2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС №.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 13.05.2021 г. по делу № 2а-2163/2021 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 71629 руб., пени в размере 1080,41 руб. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г.

Решение вступило в законную силу 29.06.2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС №.

Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области были возбуждены исполнительные производства:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-1105/2017 от ДД.ММ.ГГГГ; окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-1410/2018 от ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-927/2019 от ДД.ММ.ГГГГ; прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-278/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС №; окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-1061/2022 от ДД.ММ.ГГГГ; окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-206/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-1853/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС №; окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, административным ответчиком налоги оплачиваются с нарушением установленного срока.

Суд соглашается с расчетом пеней, поскольку он является арифметически верным, административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

В связи с этим суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежащими удовлетворению

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.ФИО2 <адрес> к минакова о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с минакова (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по по земельному налогу за 2023 г. в размере 3319 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 145 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 3604 руб., пени в размере 31756,44 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 38824 (тридцать восемь тысяч восемьсот двадцать четыре два) рубля 44 копейки.

Взыскать с минакова государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 13 марта 2026 года.

Судья Н.В. Андреева