Решение № 2А-387/2024 2А-387/2024~М-317/2024 М-317/2024 от 25 июля 2024 г. по делу № 2А-387/2024

Дело № 2а-387/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Пучкиной М.В.,

при секретаре Каледа Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что несовершеннолетний ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес>. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщик ФИО3 налоги в установленный срок, не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на общую сумму 5963,67 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 Просит взыскать с ФИО3 91,00 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений; 0,46 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объекта налогообложении расположенным в границах сельских поселений, 5698,00 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов; 90,79 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; 83,00 руб. - задолженность по земельному налогу с физических ли обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; 0,42 руб. - задолженность по пени по земельному налогу с физических ли обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО3, надлежащим образом уведомленные в судебное заседание не явились.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.72, ч.1, ч.2 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведёнными выше нормами ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.388, ч.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст.389-391 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктами 4, 11 ст.85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п.3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ч.1 ст.399, ст.400, ст.405, ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст.5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.

Статьёй 1 Закона Хабаровского края от 30 сентября 2015 года № 116 «О единой дате начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем 3 ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ установлено, что единой датой начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2017 года.

Вместе с тем, пункты 1 и 2 статьи 402 НК РФ не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. (Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 года № 10-П).

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Данными Росреестра в судебном заседании установлено, что ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Он же с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год являлся собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилое помещение, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>;с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилое помещение, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых содержались расчеты налогов, объекты налогооблажения, а также информация о сроках их уплаты.

Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налог на имущество физических лиц и земельный налог по объектам недвижимости административным ответчиком не уплачен, налоговым органом ФИО3 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога в размере 83 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5819 руб.

Согласно расчетам задолженности административного ответчика по налогам, который проверен судом и принят как достоверный, задолженность ответчика по имущественному налогу за 2017 год составляет 1103 руб., за 2018 год – 1422 руб., за 2019 год - 1555 руб., за 2020 год - 1648 руб., за налоговый период 2020 года в сумме 91 рублей; задолженность по земельному налогу за 2020 года составляет 83 рубля

Возражений стороны административного ответчика относительного представленного расчета не поступило.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО3 налог на имущество физических лиц и земельный налог в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО3 истребуемые налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Так, по земельному налогу за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,42 руб.; по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> налоговый период 2017 год на сумму недоимки 1103,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 17,54 руб.; за налоговый период 2018 год на сумму недоимки 1422 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 19.41 руб.; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 1555 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 45,64 руб.; за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 1618 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 8,2 руб.

Также в размере 0,46 руб. начислены пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 08620446 за налоговый период 2020 год на сумму недоимки 91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО3 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» отменен судебный приказ №а-№ от 26.09. 2022 года о взыскании с ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего ФИО3 недоимки по имущественному, земельному налогам и пени за 2017-2020 на общую сумму 5962,67 руб.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма недоимки по налогам административного ответчика не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки подлежит исчислению со срока, установленного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, и начинается с ДД.ММ.ГГГГ, и, соответственно истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов административного дела № по заявлению МРИФНС России № 8 по Хабаровскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании имущественного налога и пени, земельного налога и пени с законного представителя несовершеннолетнего ФИО3

С данным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ сроки.

ФИО1 и ФИО2 являются родителями несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что следует из данных ЗАГС.

В соответствии с ч. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

На основании ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ, ст. ст. 26, 28, 32 и 33 ГК РФ родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате требуемых налогов административными ответчиками не представлено, суд считает административные требования к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2020 г.г. и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, на основании ст. 333.17, ст.333.19 НК РФ с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере 200 рублей с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, ФИО2 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, <данные изъяты>, ФИО2, <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2020 г.г. и земельному налогу за 2020 год в общей сумме 5963,67 руб., из которой:

- 91 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год;

- 0,46 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год;

- 5698 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 – 2020 г.г.;

- 90,79 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 – 2020 г.г.;

- 83,00 руб. - задолженность по земельному налогу с физических ли обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год;

- 0,42 руб. - задолженность по пени по земельному налогу с физических ли обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год

с зачислением на следующие реквизиты: ИНН получателя средств: 7727406020, КПП получателя средств: 770801001 получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий