Решение № 2А-624/2018 2А-624/2018~М-608/2018 М-608/2018 от 25 ноября 2018 г. по делу № 2А-624/2018

дело № 2а-624/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года г.Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Богатыревой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Третьяковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО3 чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы и земельному налогу за 2016 год,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими ведение государственного кадастрового учёта, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником недвижимого имущества: домовладения, жилого дома и земельного участка. Налоговым органом в отношении налогоплательщика исчислены: налог на имущество физических лиц и земельный налог. Однако ФИО1 в установленный срок их не уплатил. За несовременную уплату налога начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Должнику было направлено требование об уплате налогов (пени, штрафа) от 14 декабря 2017 года № и установлен срок погашения задолженности. Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю обратилась в судебный участок № 55 Комсомольского района Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика суммы задолженности. Мировым судьёй судебного участка № 55 Комсомольского района Хабаровского края 22 мая 2018 года вынесено определение об отмене судебного приказа, так как налогоплательщиком представлены возражения в установленный законодательством срок. Просит взыскать с Ходячего Н.Н. задолженность на общую сумму в размере <данные изъяты>, из которой: по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2016 годы в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты>; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере <данные изъяты>, пеню в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В заявлении, адресованном суду, просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, в установленном законом порядке извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии со ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 4, 11 ст.85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п.3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с ч.1 ст.388, ч.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст.389-391 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившими силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»» с 1 января 2015 года введена в действие глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». Также изменился порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, которая рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его инвентаризационной стоимости.

Согласно ч.1 ст.399, ст.400, ст.405, ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст.5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.

Статьёй 1 Закона Хабаровского края от 30 сентября 2015 года № 116 «О единой дате начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем 3 ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ установлено, что единой датой начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения является 1 января 2017 года.

Таким образом, на территории Хабаровского края налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст.404 НК РФ в (редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Таким образом, в случаях определения налоговой базы из инвентаризационной стоимости объекта, исчисляемой с учётом коэффициента-дефлятора, налоговый орган может лишь использовать последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном ст.404 НК РФ порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Возможности пересмотра (изменения) данных об инвентаризационной стоимости этой статьёй не предусматривается.

ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, а также домовладения и индивидуального жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от 6 сентября 2017 (л.д.21) ФИО1 в срок до 1 декабря 2017 года обязан был уплатить, в том числе, земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> и налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в общей сумме <данные изъяты>.

По состоянию на 14 декабря 2017 года сумма налогов административным ответчиком не уплачена и на основании налогового требования № обязанность по уплате налогов должна быть исполнена до 29 января 2018 года.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В соответствии с п.9.1 ст.85 Н КРФ, действовавшим до 1 января 2015 года, сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учёт, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведёнными выше нормами ст. 48 НК РФ.

Согласно налоговому требованию № от 14 декабря 2017 года, задолженность Ходячего Н.Н. по сроку уплаты налога до 1 декабря 2017 года составила, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>.

22 мая 2018 года мировым судьёй судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» на судебном участке № 55 ФИО2, исполняющей обязанности мирового судьи судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» на судебном участке № 54 отменён судебный приказ № от 20 апреля 2018 года о взыскании с Ходячего Н.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц, за 2014, 2016 года в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

С данным исковым заявлением МИФНС России № 8 по Хабаровскому краю обратилась в суд 23 октября 2018 года, то есть в установленные ч. 3 ст. 48 НК РФ сроки.

При таких обстоятельствах, суд считает административные требования к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы и земельному налогу за 2016 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст.ст.387, 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются региональными налогами, обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований, и подлежат зачислению в бюджет субъекта РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобождён административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, на основании ст. 333.17, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере <данные изъяты> из расчёта (<данные изъяты> - <данные изъяты>) Х 3% + <данные изъяты>).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО3 чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы и земельному налогу за 2016 год удовлетворить.

Взыскать с Ходячего Н. Н.ча, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного в <адрес>:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2016 годы, в размере <данные изъяты>, пеню - <данные изъяты> на р/с № - получатель УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю, ИНН/КПП №, отделение Хабаровск, КБК налога - №, КБК пени - №, ОКТМО/ОКАТО №

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере <данные изъяты>, пеню - <данные изъяты> на р/с № - получатель УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю), ИНН/КПП №, отделение Хабаровск, КБК налога - №, КБК пени - №, ОКТМО/ОКАТО №.

Взыскать с Ходячего Н. Н.ча, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного в <адрес>, в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме 30 ноября 2018 года.

Председательствующий Н.Ю. Богатырева