Решение № 2А-1927/2017 2А-1927/2017~М-1652/2017 А-1927/2017 М-1652/2017 от 29 мая 2017 г. по делу № 2А-1927/2017

К делу №а-1927/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г-к Анапа Краснодарский край 30 мая 2017 года

Судья Анапского городского суда Ковальчук П.М.

при секретаре Колесниченко С.Н.

рассмотрев, в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г-к Анапа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г-к Анапа обратилась в суд с исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края суммы задолженности: Земельный налог физических лиц, начисленный по расчету за 2012, 2014 год - 551.47 руб. Пени по земельному налогу с физических лиц, начисленные за период с 01.12.2012 по 01.10.2015 - 158.23 руб. Налог на имущество физических лиц, начисленный по расчету за 2014 год - 3 620.13 руб. Пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с 01.01.2011 по 01.10.2015 - 921,79руб.

Свои требования мотивирует тем, что в Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами. В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные налоги. К региональным налогам относится транспортный налог, к местным налогам относится земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. ст. 14, 15 НК РФ).

Согласно статьи 391 главы 31 части второй НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию прав на транспортные средства (водные транспортные средства).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно ст. 391 главы 31 части второй НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 25 ноября 2010 № 97 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа» (с изменениями и дополнениями) установлены ставки земельного налога в зависимости от категории и целевого использования земельных участков.

По данным Управления Росреестра за налогоплательщиком числится земельный участок: КН №, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Покровский, <адрес>; Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5684130.00 руб., налоговая ставка составляет 0.022 %. (Кадастровая стоимость земельного участка * ставка по объекту собственности * коэффициент времени владения земельным участком = сумма налога). КН №, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 7330841.600 руб., налоговая ставка составляет 0.022 %. (Кадастровая стоимость земельного участка * ставка по объекту собственности * коэффициент времени владения земельным участком = сумма налога). Сумма задолженности по земельному налогу за 2012, 2014 год составляет 551.47 руб.

(Стоимость имущества * доля в праве * ставка налога): 12 * количество месяцев владения = сумма налога.

Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 3 620.13 руб.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. В соответствии с требованиями № 39504 от 15.10.2015, № 19149 от 12.12.2013 налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2011 по 01.10.2015 в размере 937.73 руб., остаток суммы задолженности по пени 921.79 руб., по земельному налогу за период с 01.12.2012 по 01.10.2015 в размере 158.84 руб. Остаток задолженности по пени по земельному налогу составляет 158.23 руб.

Налоговым органом путем направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил. Требования были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Представитель ИФНС России по г-к Анапа по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Выслушав участников процесса, изучив представленные материалы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования удовлетворению не подлежат. Свои выводы суд мотивирует тем, что ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края просит суд взыскать с ФИО1 доначисления по земельному налогу с 2011 по 2015 года в размере 733.52 руб. и налогу на имущество в размере 3620.13руб.

Представитель административного ответчика предоставил в материалы дела, следующие налоговые уведомления и квитанции об оплате, а именно: налоговое уведомление от 03.06.2014 за №651425 с расчетом (перерасчетом) суммы земельного налога и налога на имущество за 2013 год в размере 134.00 рублей и квитанцию об оплате выставленной суммы за № 10/87 от 06.11.2014г., квитанция об оплате налога на имущество за 10/88 от 06.11.2014 в размере 8267.00 руб., которые оплачены в полном размере; налоговое уведомление от 11.04.2015 за № 408821 с расчетом суммы земельного налога и налога на имущество за 2014 год в размере 134.00 руб., квитанцию об оплате выставленной суммы за №А5/159 от 23.09.2015г. и в размере 8267.00 рублей, квитанцию об оплате выставленной суммы за №А5/160 от 23.09.2015г., которые оплачены в полном размере; налоговое уведомление от 06.08.2016 за № 73215399 с расчетом суммы земельного налога и налога на имущество за 2015 год в размере 245.00 рублей, квитанцию об оплате выставленной суммы за № 87-71 от 25.10.2016г., и в размере 7600 рублей, квитанцию об оплате выставленной суммы за № 87-70 от 25.10.2016г., которые оплачены в полном размере.

Граждане, плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми инспекциями. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны: сумма налога, подлежащая уплате; объект налогообложения; налоговая база; а также срок его уплаты.

Если гражданин является плательщиком двух или трех названных налогов, то в налоговом уведомлении указываются данные по всем этим налогам.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, на момент предъявления требования налогоплательщику) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в судс заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требования об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ.

ИФНС по г-к Анапа обязаны выставлять требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Срок, в течение которого ИФНС по г-к Анапа обязана была уведомить ФИО1 о задолженности перед бюджетом составляет 3 месяца.

Из определения мирового судьи судебного участка № 1, об отмене судебного приказа, выданного 28 октября 2016 года, усматривается, что ИФНС России по городу – курорту Анапа Краснодарского края обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пени в августе 2016 года.

Оценивая представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями статьи 87 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа, в связи с пропуском срока, предусмотренного налоговым законодательством для обращения в суд с заявлением о взыскания задолженности по налогам, в связи с тем, что первое требование об уплате налога за № 19149 от 12.12.2013г. должно быть исполнено в срок до 06.01.2014 года. Заявление в суд должно быть подано до 07.07.2014 года. Однако, административное исковое заявление поступило в суд, за пределами установленного законом срока

Доказательств свидетельствующих о том, что пропуск срока для обращения в суд с заявлением вызван уважительными причинами в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговым органом не представлено, а потому ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.

В соответствии с п. 3 ст. 363 налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления. Обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

На основании ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, иск может быть предъявлен в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

К административному исковому заявлению ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края приобщено требование от 12.12.2013г. №19149 и требование от 15.10.2015г. № 39504.

Статья 2 КАС РФ, предусматривает, что административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с действующими с 06.05.2016 положениями КАС Российской Федерации подаче административного искового заявления о взыскании недоимки налогу и пени должно предшествовать обязательное обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (глава 11.1, пункт 6 части 1 и часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа установлен пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации и по общему правилу составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации).

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, предусмотренном главой 32 КАС Российской Федерации.

Положения статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций и подлежащие применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, предусматривают, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 года в срок до 06 января 2014 года, установленного налоговыми требованием от 12.12.2013г за № 19149, за ним образовалась недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Требованием от 12.12.2013г за № 19149 ФИО1 установлен срок погашения, до 06 января 2014 года – которое не исполнено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края направлено в Анапский городской суд 28 апреля 2017 года, при этом ходатайства о восстановлении срока для его предъявления оно не содержит, равно как и не указаны в административном иске мотивы уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд.

В соответствии со ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Анапского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2014 год, 25.08.2016, то есть за пределами установленного пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока, который в рассматриваемом случае с учетом абзаца 2 пункта 2 названной статьи подлежит исчислению с 07.01.2014.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г-к Анапа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий П.М. Ковальчук