Решение № 2А-2815/2024 2А-2815/2024~М-2166/2024 М-2166/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-2815/2024

Дело № 2а-2815/2024

34RS0004-01-2024-003982-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2024 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Лавровой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании с него задолженности по пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 23.07.2023 № 65882 на сумму 30714,80 руб., в котором сообщалась о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По истечении срока уплаты по требованию сформировано решение от 20.11.2023 № 4676 о взыскании задолженности в размере 56850,33 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11539,28 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили, ранее ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в требованиях отказать в полном объёме, ссылаясь на отсутствие какой-либо задолженности по налогам и пени.

Руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом обстоятельств дела и мнения административного истца о рассмотрении дела в отсутствие, суд определил рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы настоящего административного дела, а также обозрев административное дело № 2А-95-3404/2023, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

На основании п.1 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

В силу п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствие с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

При рассмотрении настоящего административного иска судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органов направлялось требование от 23.07.2023 № 65882 со сроком уплаты до 16.11.2023 об уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 11829,79 руб.;

- транспортного налога с физических лиц в размере 640 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 4006,89 руб.;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14237,40 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 20.11.2023 № 4770 о взыскании задолженности в размере 31521,90 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно представленному расчёту суммы пеней, включённых в настоящее исковое заявление, налогоплательщик ФИО1 со 02.09.2004 по 07.09.2018 являлся индивидуальным предпринимателем. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 34345,49 руб., в том числе пени 13278,81 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3555,37 руб.

В части применения мер взыскания по ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принимались соответствующие постановления – от 05.02.2009 № 12031, от 04.05.2018 № 34610055511, от 30.07.2018 № 34610057658; в части применения мер взыскания по ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации – ЗВСП № 1395 от 15.02.2019, ИЗ № 4223 (9507) от 27.05.2021 (29.07.2020).

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, налоговым органом к административному иску не приложено какого-либо документального подтверждения обращения к взысканию указанных выше постановлений (решений) налогового органа в части взысканий основной задолженности, на которую впоследствии произведено начисление пени, что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платёжные документы, согласно которым 22 октября 2020 года произведена уплата налоговой задолженности на общую сумму 33051,03 руб.

В связи с неисполнением указанных требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 95 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

15 декабря 2023 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 95 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени за счёт имущества физического лица в размере 11539,28, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 11539,28 руб.

Определением этого же мирового судьи от 5 февраля 2024 года судебный приказ от 15 декабря 2023 года отменён.

22 июля 2024 года инспекцией подано настоящее административное исковое заявление.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по сумме пеней на общую сумму в размере 11539,28 руб., налоговый орган ссылается, что до 1 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, однако сейчас пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счёта организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу п.1 ч.2 ст.4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО1 задолженности по пеням в размере 11539,28 руб. в сальдо единого налогового счёта административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа, решений налогового органа в порядке ст.47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 года).

Проверив расчёт пени, представленный административным истцом, исходя из отсутствия доказательств того, что недоимка ранее взыскивалась с налогоплательщика в установленном законом порядке, налоговым органом в установленные законом сроки были предприняты меры по её принудительному взысканию, тогда как начисление административному ответчику пени на недоимку, взыскание которой не доказано, в отсутствие судебного акта о взыскании такой недоимки, является невозможным, суд считает недостаточным для вывода о наличии соответствующей задолженности по пени, тем самым не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11539,28 руб.

Одновременно суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено её начисление (неначисление) правового значения не имеют.

Предъявляя требование о взыскании с административного ответчика пени, налоговый орган в нарушение требований ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил также доказательств, что право на взыскание налогов с ФИО1, на которые начислены взыскиваемые суммы пени, налоговым органом не утрачено.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 2 ноября 2024 года.