Решение № 2А-30/2020 2А-30/2020(2А-362/2019;)~М-326/2019 2А-362/2019 М-326/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-30/2020

№2а-30/2020

Строка 189


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Таловая 11 февраля 2020 года

Таловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой О.В.,

при секретаре Белых Е.Н,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафов по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по Единому социальному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, недоимки, пени и штрафов по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по Единому социальному налогу в сумме 50943,13 рублей. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Воронежской области в качестве частного нотариуса с 05.12.2016 по 03.09.2018 и являлся плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных ст.48 Налогового кодекса. За несвоевременное представление расчетов по страховым взносам налогоплательщику в соответствии со ст. 119 НК Российской Федерации начислен штраф в размере 2244,00 руб. В соответствии со ст. 123 НК Российской Федерации налогоплательщику начислен штраф по НДФЛ в размере 1560 рублей. В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации об обязанности уплаты налога и соответствующей пени должник был уведомлен направленным ему требованием. В отношении должника выставлено требование от 26.02.2019 №8135, от 27.03.2019 №8338. Межрайонной ИФНС России №2 по Воронежской области 19.09.2019 в судебный участок №1 Таловского судебного района Воронежской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени и штрафов по страховым взносам в размере 2729,85 руб., по НДФЛ в размере 9651,27 руб., по единому социальному налогу в размере 295,18 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Таловском судебном районе Воронежской области 21.10.2019 судебный приказ от 14.10.2019 отменен в связи с тем, что от ответчика поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности в связи с недостаточным количеством специалистов в штате и большим объемом заявлений о вынесении судебного приказа (инспекция обслуживает 3 района: Таловский, Бутурлиновский, Новохоперский) по требованиям: от 27.06.2017 №4493, от 27.06.2017 №4494, от 29.06.2017 №15127, от 28.09.2017№7000, от 29.09.2017 №7046, от 29.09.2017 №7047, от 05.12.2017 №17775, от 14.12.2017 №8387, от 20.12.2017 №9243, от 05.02.2018 №971, от 20.03.2018 №1325, от 24.05.2018 №483, от 06.06.2018 №3325, от 13.06.2018 №4613, от 02.08.2018 №3143, от 02.11.2018 №3894, от 12.11.2018 №3924, от 13.12.2018 №7125, от 13.12.2018 №7126; взыскать с ФИО1 недоимку, пени и штрафы:

1) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017:

- налог за 2018 год в размере 5099 рублей 80 копеек;

- пеня за 2017 год в размере 452 рубля 84 копейки;

- штраф за 2018 год в размере 381 рубль 48 копеек.

2) единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации:

- пеня за 2018 год в размере 295 рублей 18 копеек.

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

- налог за 2018 год в размере 22000 рублей 00 копеек;

- пеня за 2018 год в размере 2141 рубль 57 копеек;

- штраф за 2018 год в размере 1645 рублей 60 копеек.

4) налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог за 2018 год в размере 2756 рублей 00 копеек,

- пеня за 2018 год в размере 1837 рублей 80 копеек,

- штраф за 2018 год в размере 1560 рублей 00 копеек.

5) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- налог за 2018 год в размере 2899 рублей 20 копеек;

- пеня за 2018 год в размере 312 рублей 80 копеек;

- штраф за 2018 год в размере 216 рублей 92 копейки.

6) налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- пеня за 2018 год в размере 9308 рублей 84 копейки.

7) налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- пеня за 2018 год в размере 35 рублей 10 копеек, на общую сумму 50943 рубля 13 копеек (л.д.6-10,л.д. 88-92).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, направил в суд письменные пояснения на возражения административного ответчика, указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России №2 по Воронежской области в качестве частного нотариуса, занимающегося частной практикой с 05.12.2016 по 03.09.2018 и является плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства. Повторно на заявление налогоплательщика № от 08.07.2019 МИФНС России №2 по Воронежской области было направлено сообщение от 11.07.2019 №/зг04020 о снятии его с учета в качестве нотариуса. Должнику ранее были направлены разъяснения по требованию №7782 от 04.02.2019 в связи с наличием задолженности по НДФЛ в размере 163886,00руб., которая образовалась в результате подачи декларации налогоплательщиком 26.04.2018 в размере 94445,00 руб., с учетом переплаты в размере 25004,00руб. начислен аванс в размере 69441,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2018, также 26.04.2018 подана декларация по НДФЛ в размере 94445,00руб. по сроку уплаты 15.01.2019. На основании уточненной декларации 07.05.2019 налог на доходы физических лиц был уменьшен на соответствующие суммы, о чем свидетельствует карточка «Расчеты с бюджетом». В ходе рассмотрения материалов по актам поверки №33, 34, 35 от 19.02.2019 налоговым органом сделан вывод об отсутствии правонарушения, в связи с этим были вынесены решения №10,11,12 от 02.04.2019 об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. В своем возражении ФИО1 ссылается на факт переплаты налога в размере 39729,00 руб. Налогоплательщику даны разъяснения, которые направлены инспекцией письмом и получены адресатом. 05.05.2016 ФИО1 подана налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) по итогам за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 113086,00руб. 15.07.2016 произведено начисление авансовых платежей по НДФЛ за 2016 год в сумме 152815,00 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате до 15.07.2016, составляла 39729,00 руб. 11.07.2016 ФИО1 уплачено по НДФЛ 40000 рублей, переплата составила 271,00 руб. Таким образом, излишне уплаченная сумма налога в размере 39729,00 руб., отсутствует.

Согласно п.2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации об обязанности уплаты налога и соответствующей пени должник был уведомлен направленным ему требованием. В отношении должника выставлены требования: от 26.02.2019 №8135, от 27.03.2019 №8338. МИФНС России №2 по Воронежской области 19.09.2019 в судебный участок №1 Таловского судебного района Воронежской области было направлено заявление №3474 о выдаче судебного приказа. 21.10.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1048/19 от 14.10.2019, в связи с тем, что от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. Инспекция просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по требованиям от 27.06.2017 №4493, от 27.06.2017 №4494, от 29.06.2017 №15127, от 28.09.2017 №7000, от 29.09.2017 №7046, от 29.09.2017 №7047, от 05.12.2017 №17775, от 14.12.2017 №8387, от 20.12.2017 №9243, от 05.02.2018 №971, от 20.03.2018 №1325, от 24.05.2018 №483, от 06.06.2018 №3325, от 13.06.2018 №4613, от 02.08.2018 №3143, от 02.11.2018 №3894, от 12.11.2018 №3924, от 13.12.2018 №7125, от 13.12.2018 №7126, на общую сумму задолженности: по страховым взносам в размере 32420,36 руб., по НДФЛ в размере 5846,47руб.) с большим объемом заявлений о вынесении судебного приказа (инспекция обслуживает три района), поддерживает раннее заявленные требования в размере 50647,95 рублей (л.д.207-209).

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, так как суд не признал его явку обязательной.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца, представил письменные возражения по существу иска (л.д.162-164).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что по требованиям МИФНС России № 2 он должен заплатить налоги и сборы в размере 1 641 220,02 руб., что не соответствует требованиям налогового законодательства. Фактически за период до прекращения деятельности в должности нотариуса ежегодные платежи составляли 350-450000 рублей в зависимости от дохода. МИФНС № 2 не предъявлено доказательств о направлении и вручении требований в с. В Тишанка как это было указано в его заявлении при перемене места жительства, с учетом того что МИФНС № 2 пропущены по неуважительной причине установленные законодательством сроки, оснований для взыскания в судебном порядке налога, штрафа, пени не является. Ссылка на недостаточность специалистов не состоятельна, так как не подтверждена документально.

Требование МИФНС № 2 является незаконным и не соответствует положениями Налогового кодекса, в частности, статье 101.4. Налоговым органом не составлен акт о налоговом правонарушении, что является основанием для отказа в привлечении к ответственности налогоплательщика. Отсутствие составленных актов подтверждает, что все платежи уплачены в срок. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. В связи со сложением полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, 11.09.2018 года была предоставлена в МИФНС № 2 по Воронежской области окончательная декларация по состоянию на 02.09.2018. Налоговая декларация была принята МИФНС России №2 по Воронежской области после представления налоговой декларации в адрес ответчика 02.04.2019 было направлено требование об оплате налога на сумму 227334,00 руб., якобы по состоянию на 15.10.2018 года в сумме 69441,00 руб. и по состоянию на 15.01.2019 года в сумме 94445,00 руб., при этом, не обращая внимание, что он прекратил деятельность в качестве нотариуса с 02.09.2018 года и предоставил окончательную декларацию. Этот факт должен был быть известен МИФНС № 2 по Воронежской области. В соответствии со ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях освобождения (сложении полномочий) от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса. МИФНС № 2 по Воронежской области снял его с налогового учета только в июле 2019, практически через год, что является грубейшим нарушением действующего законодательства, только после неоднократных жалоб. МИФНС № 2 постоянно, со времени постановки на учет и до 11.07.2019 направляет в его адрес необоснованные требования об оплате налогов и сборов. Считает, что МИФНС № 2 проверяет не все платежи, поступившие на счет Федерального казначейства по Воронежской области. Оплату налогов и иных платежей он вносил своевременно, в связи с чем требования МИФНС России №2 не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, выслушав административного ответчика, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2. ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно 2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ приведены категории налогоплательщиков, которые исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов.

В пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ приведены категории налогоплательщиков, которые исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из представленных документов, не оспаривалось сторонами, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве частного нотариуса с 05.12.2016 по 03.09.2018 и являлся плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате налогов возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговые уведомления направляются физическим лицам только на уплату имущественных налогов и НДФЛ.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации).

По правилам п. п. 5, 6 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Административным истцом представлены копии выставленных ФИО1 требований об уплате:

Требование №8135 от 26.02.2019 на сумму пени 12647,35 руб., срок уплаты до 23.04.2019 (л.д.100-102),

Требование №8338 от 27.03.2019 на сумму штрафа 2244,00 руб., срок уплаты до 19.04.2019 (л.д.108-109),

Требование №4493 от 27.06.2017 на сумму пени 174,77 руб., срок уплаты до 17.07.2017 (л.д.112-113);

Требование №4494 от 27.06.2017 на сумму пени 122,46 руб., срок уплаты до 19.04.2019 (л.д.114),

Требование №15127 от 29.06.2017 на сумму недоимки 1,00 руб., срок уплаты до 19.07.2017 (л.д.115),

Требование №7000 от 28.09.2017 на сумму пени 22,58 руб., срок уплаты до 18.10.2017 (л.д.116),

Требование №7046 от 29.09.2017 на сумму пени 128,23 руб., срок уплаты до 19.10.2017 (л.д.117-118),

Требование №7047 от 29.09.2017 на сумму пени 68,47 руб., срок уплаты до 19.10.2017 (л.д.119),

Требование №17775 от 05.12.2017 на сумму пени 159,68 руб., срок уплаты до 25.12.2017 (л.д.120-121),

Требование №8387 от 14.12.2017 на сумму пени 42,90 руб., срок уплаты до 11.01.2018 (л.д.124-125),

Требование №9243 от 20.12.2017 на сумму пени 347,81 руб., срок уплаты до 25.12.2017 (л.д.126-127),

Требование №971 от 05.02.2018 на сумму недоимки 21000,00 руб., пени 4,13 руб., срок уплаты до 26.02.2018 (л.д.128-129),

Требование №1325 от 20.03.2018 на сумму пени 347,08 руб., срок уплаты до 09.04.2018 (л.д.133-134),

Требование №483 от 24.05.2018 на сумму штрафа 1560,00 руб., срок уплаты до 14.06.2018 (л.д.135),

Требование №3325 от 06.06.2018 на сумму пени 249,73 руб., срок уплаты до 25.12.2017 (л.д.138-139),

Требование №4613 от 13.06.2018 на сумму пени 7,88 руб., срок уплаты до 03.07.2018 (л.д.140),

Требование №3143 от 02.08.2018 на сумму недоимки 23280,00 руб. пени 21,75 руб., срок уплаты до 22.08.2018 (л.д.141-142),

Требование №3924 от 12.11.2018 на сумму недоимки 20696,00 руб., срок уплаты до 30.11.2018 (л.д.144-145),

Требование №7125 от 13.12.2018 на сумму пени 1360,12 руб., срок уплаты до 10.01.2019 (л.д.148-150),

Требование №7126 от 13.12.2018 на сумму пени 1253,49 руб., срок уплаты до 10.01.2019 (л.д.151-152).

Требования на уплату НДФЛ содержатся в №7126, №483, №7125, №8135, №4494, №5127, №3924, №4613, №7047, №17775, №8387.

В подтверждение направления в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией требований, административным истцом представлены списки на отправку заказных писем с документами.

Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в силу п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Таловском судебном районе Воронежской области от 21.10.2019 был отменен судебный приказ №2а-1048/19 от 14.10.2019 по заявлению МИФНС России №2 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год за 2018 в размере 75,73 руб., штраф за 2018 в размере 381 рубль 48 копеек, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации за 2018 год в размере 295 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 за 2018 в размере 326,70 руб., штрафа за 2018 д в размере 1645,60 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 в размере 307,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017), за 2018 в размере 83,42 руб., штрафа за 2018 в размере 216,92 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 9308,84 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за 2018 год в размере 35,10 руб., на общую сумму 12676,30 руб. и взыскании государственной пошлины в размере 253,52руб. (л.д.72-73).

Из представленной административным истцом расшифровки задолженности следует, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - налог в размере 2756 рублей 00 копеек, пеня в размере 1837 рублей 80 копеек, штраф в размере 1560 рублей 00 копеек, пеня в размере 35 рублей 10 копеек. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации пеня в размере 9308 рублей 84 копейки. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года налог в размере 22000 рублей 00 копеек, пеня в размере 2141 рубль 57 копеек, штраф в размере 1645 рублей 60 копеек. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 2899 рублей 20 копеек, пеня в размере 312 рублей 80 копеек, штраф в размере 216 рублей 92 копейки. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года налог в размере 5099 рублей 80 копеек, пеня в размере 452 рубля 84 копейки, штраф в размере 381 рубль 48 копеек. Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации пеня в размере 295 рублей 18 копеек (л.д.11-15).

Решением от 29.03.2018 (л.д.93-94), от 07.02.2019 (л.д.95-97) ФИО1 привлекался к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, содержащемуся в ч. 2 данной статьи, контрольный орган также вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования.

При этом указанные нормы предусматривают возможность восстановления срока подачи административного искового заявления, пропущенного по уважительной причине.

Главой 24 НК РФ (утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный от 24.07.2009 N 213-ФЗ) был установлен порядок уплаты Единого социального налога. В соответствии со ст. 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признавались лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 03.09.2018 ФИО1 снят с учета в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, о чем свидетельствует уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе (л.д.212).

Как видно из представленных суду материалов дела, МИФНС России №2 по Воронежской области пропущен предусмотренный налоговым законодательством срок обращения в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по взысканию страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года. В обоснование уважительности причин пропуска срока административный истец ссылается на недостаточное количество специалистов в штате и большим объемом заявлений о вынесении судебного приказа (инспекция обслуживает три района: Таловский, Новохоперский, Бутурлиновский). Данный довод административного истца, суд находит несостоятельным, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца. Наличие у него реальной возможности действий и не были обусловлены причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии иных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч.2, 3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд.

В соответствии с п.3 ч1 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о частичном отказе в удовлетворении административных исковых требований в части недоимки, пени, штрафа, поскольку в связи с истечением установленного законом срока административный истец утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Частью 1 статьи 227 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Административный ответчик, являясь в спорный период частным нотариусом, получившим доход от предпринимательской деятельности, обязан исчислить налог в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом Российской Федерации 11 февраля 1993 года N 4462-1, нотариат в Российской Федерации призван обеспечивать в соответствии с Конституцией Российской Федерации, конституциями (уставами) субъектов Российской Федерации, настоящими Основами защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариусами предусмотренных законодательными актами нотариальных действий от имени Российской Федерации. Нотариальные действия в Российской Федерации совершают в соответствии с настоящими Основами нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. Нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой и получившие специальную лицензию, наделяются полномочиями нотариуса в пределах нотариального округа, в который они назначены на должность, и осуществляют нотариальную деятельность в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, производятся в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса.

Налоговая база для исчисления налога на доходы в отношении доходов, полученных в налоговом периоде от занятия частной практикой, определяется налогоплательщиками самостоятельно как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по НДФЛ определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судами проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком доводы административного истца и представленный расчет не опровергнут по требованиям в части взыскания НДФЛ, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию 15497 рублей 74 копейки, из которых: налог за 2018 год в размере 2756,00 рублей, пеня за 2018 год в размере 11181, 74 рублей (1837,80+9308,84+35,10), штраф за 2018 год в размере 1560,00 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.103, ст.104, ч.1 ст.111 КАС РФ, пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, установленном ст.333.19 п.1 пп.2 НК РФ. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения от уплаты госпошлины или уменьшения ее размера, административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15497 (пятнадцать тысяч четыреста девяносто семь) рублей 74 копейки, из которых:

- налог за 2018 год в размере 2756 (две тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек,

- пеня за 2018 год в размере 11181 (одиннадцать тысяч сто восемьдесят один) рубль 74 копейки,

- штраф за 2018 год в размере 1560 (одна тысяча пятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек.

В удовлетворении иных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Таловского муниципального района Воронежской области в размере 400 (четыреста) рублей путем перечисления по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 362901001, Получатель: УФК по Воронежской области (МИ ФНС №2 по Воронежской области в Таловском районе), Счет: 40101810500000010004, Банк: Отделение по Воронежской области ГУ ЦБ РФ по Центральному Федеральному округу (ОТДЕЛЕНИЕ ВОРОНЕЖ), БИК: 042007001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО: 20651151.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Таловский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – с 20 февраля 2020 года.

Судья О.В. Лебедева