Решение № 2А-134/2026 2А-1800/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-134/2026

Дело №2а-134/2026

УИД 41RS0008-01-2025-000264-39


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

станица Полтавская 22 января 2026 года

Судья Красноармейского районного суда Краснодарского края Завгородняя О.Г.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 90 402 рубля 53 копейки, пени 9 025 рублей 49 копеек, всего 99 428 рублей 02 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 391 рубль 53 копейки;

- пени в размере 9 025 рублей 49 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, надлежаще уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился (л.д.109). Представитель по доверенности ФИО3 просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.111).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще уведомленная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Уведомление на судебное заседание с почтовым идентификатором «ДД.ММ.ГГГГ» получено адресатом (л.д.110).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 является налогоплательщиком и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 572 рублей 71 копейка, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 99 428 рублей 02 копейки, в том числе налог – 90 402 рубля 53 копейки, пени – 9 025 рублей 49 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 391 рубль 53 копейки.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами в рамках ст.85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлась собственником транспортного средства «DAEWOO LANOS» с государственным регистрационным знаком №.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со ст.396 НК РФ налогоплательщику ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ исчислен к уплате транспортный налог на сумму 4 800 рублей, что подтверждается расчетом налога и налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 18, 20, 22, 24, 30).

Обязанность по уплате транспортного налога истицей не исполнена.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, на основании п.2 ч.1 ст.419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке в соответствии с Кодексом.

Задолженность административного ответчика составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42 391 рубль 53 копейки (л.д.30, 32).

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям п.2 ст.11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п.7 ст.11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 были исчислены пени, задолженность по которым составляет 9 025 рублей 49 копеек (л.д. 31).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес налогоплательщика посредством Почты России ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности на общую сумму 51 909 рублей 49 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27, 28).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование исполнено не было и Управлением в соответствии со статьей 46 Кодекса ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № на сумму 98 509 рублей 59 копеек (л.д.29).

Согласно ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебного приказа, однако Управлению было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.7, 8-10).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из позиции законодателя следует, что обращение в суд с административным исковым заявлением возможно в шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей судебного акта, который фактически пресекает дальнейшее приказное производство.

Налоговый орган обратился в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенные меры, принятые административным истцом ко взысканию, Управлением соблюдены сроки обращения в суд, как в рамках приказного производства, так и в рамках искового производства.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе, начисленных пеней, Налоговым кодексом не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком ФИО1, обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 9 025 рублей 49 копеек.

Судом установлено, что Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки х<адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (адресу: 683024, <...>, реквизиты: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка 017003983, счет получателя 03100643000000018500, кор.счет получателя 40102810445370000059, наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя денежных средств <***>/770801001, КБК 18201061201010000510), задолженность в размере 99 428 рублей 02 копейки, в том числе: налог - 90 402 рубля 53 копейки, пени – 9 025 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район, наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), КПП 770701001, ИНН <***>, ОКТМО 03623410, ЕКС 40102810445370000059 в ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, НКС 03100643000000018500, КБК 18210803010011050110.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда Завгородняя О.Г.

Решение изготовлено в окончательной форме 22 января 2026 года.

Судья

Красноармейского районного суда Завгородняя О.Г.