Решение № 2А-11417/2024 2А-2405/2025 2А-2405/2025(2А-11417/2024;)~М-8440/2024 А-2405/2025 М-8440/2024 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-11417/2024

Дело №а-2405/2025

УИД 78RS0№-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2140 руб., за 2021 год в размере 2354 руб., штраф за совершение налогового правонарушения в 2021 году в размере 250 руб., пени в размере 27887,34 руб. (л.д. 4-12).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован объект недвижимости, ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, однако обязанность по уплате налогов, штрафа в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения, из которых следует, что истцом пропущен срок для взыскания пени, срок для взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2019 год истёк (л.д. 54-55).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, <адрес>. 1 <адрес> (л.д. 4, 40).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2020 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 3680 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 35-36).

В 2021 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2468,65 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 33-34).

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечен ответственность в виде штрафа.

Как следует из материалов дела, ответчиком в 2021 году был реализован объект недвижимости по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым №, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ ФИО2 не подавалась, налог на доходы физических лиц не уплачен.

В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт. Решением заместителя начальника МИФНС № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250 руб. (л.д. 37-39).

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 87559,40 руб. (л.д. 29), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80104090843533 (л.д. 30).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов 2020-2021 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности менее 3000 руб.), с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налога за 2021 год были соблюдены, сроки для формирования требования об уплате налога за 2020 год были нарушены, доказательств направления ответчику требования об уплате налога за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ), данный срок налоговым органом нарушен не был, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в декабре 2023 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ без нарушения шестимесячного срока после отмены судебного приказа №а-354/2023-144 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15).

Поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налога и штрафа за 2021 год, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению, требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год удовлетворению не подлежат, в связи с отсутствием доказательств соблюдения требований налогового законодательства о направлении налогоплательщику требования в установленные законом сроки.

Из административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за период с 2014 года по 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год (л.д. 10, 65-66).

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-154/2017-147 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92-94).

Судебным приказом №а-238/2017-147 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95-97).

Судебным приказом №а-101/2018-147 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102).

Судебным приказом №а-420/2020-147 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 98-101).

На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании ч. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 103).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-7033/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени за период с 2015 года по 2018 год (л.д. 59-62). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2014 год, 2019 год материалы дела не содержат. Доказательств обращения в суд о взыскании данной задолженности, в порядке, установленном ст. 48 НК РФ административный истец не представил.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом положений ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», срок предъявления к исполнению судебных приказов №а-154/2017-147 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-238/2017-147 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-101/2018-147 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании имущественных налогов за 2015 год, 2016 год истёк.

Судебный приказ №а-420/2020-147 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за 2017 год был исполнен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, с учетом положений ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату исполнения судебного приказа, для доначисления пени и их взыскания налоговый орган должен был сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, чего сделано не было.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что начисление пени на задолженность с истёкшим сроком взыскания, а также на задолженность, которая была взыскана судебными актами, но срок предъявления данных актов к исполнению истёк, недопустимо.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2354 руб. подлежит взысканию с ответчика, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на недоимку по данному налогу подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256,66 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2354*1/300*7,5%*234дн=137,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2354*1/300*8,5%*22дн=14,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2354*1/300*12%*34дн=32,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2354*1/300*13%*42дн=42,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2354*1/300*15%*25дн=29,43 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2354 руб., пени в размере 256,66 руб., штраф за совершение налогового правонарушения за 2021 год в размере 250 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.