Решение № 2А-810/2025 2А-810/2025~М-624/2025 М-624/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-810/2025

Дело №2а-810/2025

УИД 23RS0053-01-2025-000901-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк Краснодарского края 08 июля 2025 года

Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Юраш С.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Басиевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

В суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в общей сумме 59225 рублей 40 копеек.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 А.Д.О. являлся плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находятся земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, кадастровый №, площадь 2500 кв.м., дата регистрации права 30.03.1992,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 2300 кв.м., дата регистрации права 31.12.2005,

- <адрес>, Новорождественский сельский округ, секция 30 часть контура 29, 34, кадастровый №, площадью 55200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 467 кв.м., дата регистрации права 1 1.10.2018,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 21709 кв.м., дата регистрации права 11.10.2018, дата утраты права 07.12.2023,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 21675 кв.м., дата регистрации права 07.12.2023.

Ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2023 год, расчет налога согласно уведомления № 200015179 от 28.09.2024, С учетом частичной оплаты сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 59225 рублей 40 копеек, которые до настоящее время административным ответчиком не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была надлежаще и своевременно извещена. В суд поступило ходатайство административного истца о рассмотрении дела в её отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме, а также предоставила сведения о состоянии единого налогового счета ФИО4 о с 01.01.2023 года по настоящее время с расшифровкой поступлений денежных средств на ЕНС и распределений денежных средств в счет уплаты налогов и пояснения относительно административных исковых требований, из которых следует, что перечисленные в качестве единого налогового платежа за период с 01.01.2023 по 0-3.07.2025, учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 А.Д.О., будучи надлежаще уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, предоставил суду возражения относительно административных исковых требований, в которых полагал административные исковые требования незаконными, необоснованными и неподлежащими удовлетворению, поскольку согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2024-933012 от 20.12.2024 в 2024 году были списаны денежные средства и учтены в счет погашения налоговых обязанностей денежные средства в сумме 361065,50 рублей. При этом 268 347,83 рублей были зачтены в счет уплаты земельного налога, отрицательное сальдо на дату 20.12.2024 отсутствует, при этом в административном исковом заявлении указано, что административному ответчику было направлено требование 07.12.2024 г. № 16217 на сумму отрицательного сальдо 73 958,91 рублей. Полагал, что налоговой инспекцией создана неопределенность в начислениях, зачислениях и распределении денежных средств с единого налогового счета.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ, ст. 165.1 КАС РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счет налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органе налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату образования задолженности), в случае неисполнения плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 находятся земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, кадастровый №, площадь 2500 кв.м., дата регистрации права 30.03.1992,

<адрес>, кадастровый №, площадью 2300 кв.м., дата регистрации права 31.12.2005,

- <адрес>, Новорождественский сельский округ, секция 30 часть контура 29, 34, кадастровый №, площадью 55200 кв.м., дата регистрации права 09.11.2016,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 467 кв.м., дата регистрации права 1 1.10.2018,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 21709 кв.м., дата регистрации права 11.10.2018, дата утраты права 07.12.2023,

- <адрес>, кадастровый №, площадью 21675 кв.м., дата регистрации права 07.12.2023.

Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2023 год, расчет налога согласно уведомлению №200015179 от 28.09.2024. Согласно требованию № 16217 от 07.12.2024 составил 73752,40 рублей, а также пени- 206,51 руб.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование № 16217 от 07.12.2024 на сумму 73752,40 рублей, а также пени- 206,51 руб. направлено ФИО2 А.Д.О. 07.12.2024, однако требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Также, по истечении срока исполнения требования, налоговым органом в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам.

По заявленным требованиям налогового органа мировым судьей судебного участка №214 Тихорецкого района был вынесен судебный приказ 28.04.2025 о взыскании с ответчика задолженности.

На основании статьи 127.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ 19.05.2025 отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным иском налоговая инспекция обратилась 16.06.2025 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему в общей сумме 59225 рублей 40 копеек.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с исками в суд налоговым органом не нарушен.

На основании статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что с 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации; на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 30.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59225 рублей 40 копеек, в том числе налогов 59225 рублей 40 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 59225 рублей 40 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо Ответчиком не погашено.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО2 А.Д.О. направлялись требования об уплате задолженности по налогам. На момент рассмотрения дела судом административным ответчиком земельный налог не оплачен. До настоящего времени требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Также суд считает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что налоговой инспекцией создана неопределенность в начислениях, зачислениях и распределении денежных средств с единого налогового счета, на основании следующего.

Так, по запросу суда налоговым органом предоставлены сведения о состоянии ЕНС ФИО4 с 01.01.2023 по настоящее время с расшифровкой поступлений денежных средств на ЕНС и распределений денежных средств в счет уплаты налогов в виде Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-497036 от 03.07.2025, из которой следует, что перечисленные в качестве единого налогового платежа за период с 01.01.2023 по 0-3.07.2025, учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом было подано административное исковое о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 59225 рублей 40 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 59225 рублей 40 копеек

Налогоплательщику, по сроку уплаты 02.12.2024, были произведены начисления налогов на общую сумму 343789 рублей, из которых 2150 рублей - транспортный налог и 341639 рублей - земельный налог.

По сроку уплаты, 02.12.2024 у налогоплательщика имелась переплата в размере 270036 рублей 60 копеек, которая была зачтена в счет уплаты начисленных сумм.

Сумма задолженности, после произведенного зачета имеющейся переплаты, составила 73752 рублей 40 копеек (сумма начисления в размере 341639 рублей – сумма переплаты в размере 270036 рублей 60 копеек).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю ФИО1 было направлено Требование № 16217 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 на сумму задолженности 73752 рублей 40 копеек.

Налогоплательщиком 26.03.2025 был произведен платеж в размере 14527 рублей, который был зачтен в счет оставшейся задолженности по земельному налогу, сумма задолженности составила 59225,40 руб. (73752 рублей 40 копеек (сумма, задолженности по требованию № 16217 – сумма поступившего 26.03.2025 от налогоплательщика платежа 14527 рублей).

Административное исковое заявление было сформировано 30 мая 2025 года.

По состоянию на 30.05.2025 сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59225 руб. 40 коп.

Сальдо ЕНС на момент формирования административного искового заявления составляло - 116617,74 руб.

Сальдо ЕНС на дату формировании справки о принадлежности денежных средств 03.07.2025 возражений составляет - 164949,56 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Наличие задолженности по налогам подтверждается состоянием расчетов, представленных административным истцом.

Административным ответчиком ФИО2 А.Д.О. не опровергнуты доводы и расчет налогов, приведенные налоговым органом в административном исковом заявлении, не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам в полном объеме.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд находит расчет, предоставленный административным истцом верным и принимает его в качестве доказательств в обоснование заявленных исковых требований.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьей 138, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 59225 рублей 40 копеек.

Единые реквизиты платежа для перечисления обязательных платежей и санкций: ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059 ББИК Банка: 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), казначейский счет: 03100643000000018500 КБК: 18201061201010000510.

УИН ФИО1 - №.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Тихорецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2025 года.

Судья Тихорецкого

районного суда С.В. Юраш