Решение № 2А-183/2020 2А-183/2020(2А-2124/2019;)~М-1929/2019 2А-2124/2019 М-1929/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-183/2020

Дело № 2а-183/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 23 января 2020 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Рашитовой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Султановой Э.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее по тексту МИФНС России <...> по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в МИФНС России <...> по РБ ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ответчик прекратил <...>. Обязанность по уплате единого налога и страховых взносов налогоплательщиком исполнена не была. За несвоевременную уплату единого налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ, на выявленную недоимку административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физ.лиц, не являющихся ИП):

1. требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>:

- 2834 рубля ЕНВД для отдельных видов деятельности (начисления за 4 квартал 2017 года);

- 24,73 рубля пени на ЕНВД для отдельных видов деятельности;

- 40,80 рублей пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <...>;

2. требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>:

- 342,40 рублей пени на ЕНВД для отдельных видов деятельности;

- 714,08 рублей пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <...>;

- 65,86 рублей пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до <...> – текущая задолженность 0 рублей – списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 147,63 рубля страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с <...>.

В установленные в требованиях сроки вышеуказанные суммы в бюджет не поступали. Поскольку налогоплательщик, в соответствии со ст. 45 НК РФ, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и соответствующих сумм пени в сроки, установленные законодательством, МИФНС России <...> по РБ обратилась в мировой суд <...> с заявлением о выдаче судебного приказа. <...> мировым судьей был вынесен судебный приказ <...>а-728/2019 о взыскании задолженности по обязательным платежам на сумму 3811,51 рубль, который в последующем был отменен определением суда от <...> в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по: единому налогу в сумме 2834 рубля, пени по ЕНВД – 265,33 рубля, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с <...> – 103,74 рубля, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <...> – 524,58 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, с места его регистрации, согласно справке, предоставленной ОВМ ОМВД России по городу Кумертау, неоднократно в суд возвращены конверты с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как злоупотребление ответчиком своими правами, так как в соответствии с положениями п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующего равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому, не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно ст.346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотрен с.2 ст.346.26 НК РФ.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ, являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ч.1 ст.346.29 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ч.2 ст.346.29 НК РФ).

Из положений статьи 346.30 Налогового кодекса РФ следует, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статьей 346.31 Налогового кодекса РФ определено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45). Требованием об уплате налога, в соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям ст. ст. 48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период времени с <...> по <...> являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <...> (л.д.27).

Судом также установлено, что единый налог за 4 квартал 2017 года, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с <...> ФИО1 не оплачивались.

В соответствии со ст.69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику заказной почтой направлялись требования об уплате налога, страховых взносов и пени:

1. требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>:

- 2834 рубля ЕНВД для отдельных видов деятельности (начисления за 4 квартал 2017 года);

- 24,73 рубля пени на ЕНВД для отдельных видов деятельности;

- 40,80 рублей пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <...> (л.д.14-15,16);

2. требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>:

- 342,40 рублей пени на ЕНВД для отдельных видов деятельности;

- 714,08 рублей пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <...>;

- 65,86 рублей пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до <...> – текущая задолженность 0 рублей – списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 147,63 рубля страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с <...>.

Кроме того, в требовании <...> от <...> также содержится информация о наличии у административного истца задолженности по налогам и страховым взносам, по состоянию на <...>, в общем размере 56146,29 рублей, в том числе, по требованию от <...>, которая также подлежит уплате в срок до <...> (л.д.17-19).

В добровольном порядке ФИО1 налог, страховые взносы и пени не оплатил, доказательств обратного суду не представил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <...> по городу Кумертау РБ от <...> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по РБ взыскана задолженность по единому налогу, страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка <...> по городу Кумертау РБ от <...> указанный выше судебный приказ от <...> отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.9).

Из расчета, представленного административным истцом Межрайонной ИФНС России <...> по РБ, следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленный за 4 квартал 2017 года, в размере 2834 рубля; пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме 265,33 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС, за расчетные периоды, начиная с <...>, в размере 103,74 рубля; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с <...>, в сумме 542,58 рублей (л.д.7-8, 21-26).

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени суд находит верным. Оснований не доверять расчету у суда не имеется, поскольку административным ответчиком ФИО1 не оспорен, иной расчет в опровержение расчета административного истца суду не представлен.

Поскольку административным ответчиком ФИО1, в нарушение требований ч.4 ст.289 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности по единому налогу, страховым взносам и пени, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России <...> по РБ административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, удовлетворяя исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...>, освобожденной от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей за удовлетворение требований материального характера в сумме 3745,65 рублей (2834+265,33+103,74+542,58).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в доход государства задолженность по:

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленный за 4 квартал 2017 года, в размере 2834 (две тысячи восемьсот тридцать четыре) рубля;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 265 (двести шестьдесят пять) рублей 33 копейки;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС, за расчетные периоды, начиная с <...>, в размере 103 (сто три) рубля 74 копейки;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с <...>, в размере 542 (пятьсот сорок два) рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий подпись.

Копия верна. Судья Г.Р. Рашитова

Секретарь судебного заседания Э.И. Султанова

Подлинник документа подшит в дело № 2а-183/2020, находится в производстве Кумертауского межрайонного суда РБ.