Решение № 2А-968/2019 2А-968/2019~М-523/2019 М-523/2019 от 1 сентября 2019 г. по делу № 2А-968/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2019 года г. Туймазы

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Гиниятовой А.А., при секретаре Магомедовой А.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства, земельные участки и недвижимое имущество, в связи, с чем является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц

Вместе с тем, ФИО1, являющийся владельцем имущества, земельных участков и транспорта не оплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц, по транспортному и земельному налогу в связи с чем, ему были начислены пени.

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога на следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>, г/н №, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- <данные изъяты>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- жилой дом, адрес: <адрес>, доля в праве ?, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога <данные изъяты>;

- жилой дом, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- жилой дом, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- жилой дом, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес> налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>;

- иное строение, сооружение, помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ сумма налога <данные изъяты>

Межрайонная ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан направила ответчику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговый период, налоговая база, налоговая вставка и расчет налога содержатся в налоговом уведомлении.

Налоговый орган в соответствии со ст.69 НК РФ направил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам через личный кабинет налогоплательщика.

Указывает, что датой получения налогоплательщика налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" (п.2 ст.11.2 НК РФ).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам-физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачен транспортный налог ОКАТО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, земельный налог ОКАТО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц ОКАТО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц ОКАТО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество подано заявление о предоставлении льготы на имущество, которое используется в предпринимательских целях и налоговым органом произведено уменьшение налога на имущество физических лиц ОКАТО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждают факт признания административным ответчиком наличия задолженности по налогу и пени.

С учетом уточнения исковых требований, Межрайонная ИФНС России №27 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ ОКАТО <данные изъяты>: налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан заявлен частичный отказ от административного иска к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога, пени. Отказ административного истца от исковых требований судом принят, о чем вынесено отдельное определение суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан, ФИО2 уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить, пояснила, что из представленного скриншота усматривается, когда налогоплательщиком был произведен вход в его личный кабинет, какие платежные документы и на какую сумму им распечатывались, в личный кабинет никто, кроме налогового органа и лица, за кем закреплен личный кабинет, войти не может. Кроме того, все налоговые уведомления и требования физическим лицам направляются не по телекоммуникационным каналам связи, а направляются согласно налоговому законодательству в личный кабинет, в случае его отсутствия, на бумажном носителе через почту, и считается полученным на следующий день после дня его размещения в личном кабинете и не требуется каких-либо квитанции о приеме как по телекоммуникационным каналам связи. Также пояснила, что подпись и печать в налоговом уведомлении и требованиях не требуется. Указала, что срок не пропущен, поскольку за ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 52 НК РФ, налоговый орган доначислил сумму налога на имущество в ДД.ММ.ГГГГ после налоговым органом направлялись требования о вынесении налогового приказа и поэтому срок исковой давности не прошел.

Представитель административного ответчика ФИО3 с уточненными исковыми требованиями не согласился по доводам, изложенным в возражении, пояснил, что налоговым органом не соблюден порядок направлении требований, уведомлений.

В возражении на административное исковое заявление указал, что налоговый орган письменным уточненным административным исковым заявлением фактически отказался от части требований, а оставшиеся требования не могут быть рассмотрены судом общей юрисдикции.

Полагает, что истец не доказал соблюдение установленного налоговым законодательством порядка направления конкретных уведомления и требования, копии которых приложены к иску. Указанные документы не имеют никаких подписей и печатей налогового органа, таким образом, они считаются недействительными и не влекущими обязанность по уплате налога.

В материалах дела не имеется ни одного требования направленного налогоплательщику. Все приложенные документы обладают статусом налоговое уведомление.

Кроме того, налоговым органом не реализована обязанность направления налогового требования об уплате налога, и соответственно такая обязанность не наступила, равно как и не наступило право налогового органа на обращение в суд.

Также указывает, что приложенные в материалы дела уведомления не содержат реквизитов.

Вместе с тем, налоговым органом не представлены доказательства должным образом направленного уведомления в электронной форме, и также требования, не представлены доказательства подтверждающие получение этих документов налогоплательщиком, и соответственно не исполнена обязанность направления уведомлений (требований) в письменном виде почтовым отправлением.

Налоговый орган обязан был направить налогоплательщику налоговые требования соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Полагает, что на момент предъявления в суд исковых требований был нарушен порядок и срок обращения с требованием о принудительном взыскании недоимки.

Более того, на дату обращения с настоящим иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, причины неявки не известны.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 2 ст. 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на имущество физических лиц признаются лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Статья 5 Закона предусматривает, что исчисление налога производится налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- иное строение, сооружение, помещение, адрес: <адрес>;

- жилой дом, адрес: <адрес>, доля в праве ?;

- нежилое помещение, адрес: <адрес>; собственность от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>;

- жилой дом, адрес: <адрес>;

- гостиница, кадастровый №, адрес: <адрес>

- домик, кадастровый №, адрес: <адрес>

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>;

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>;

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>

- вагон-домик, кадастровый №, адрес: <адрес>

- нежилое помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>;

- нежилое помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>,

- нежилое помещение, адрес: <адрес> дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ

Сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1 подтверждаются выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, а также указаны в выписке из информационных ресурсов об объектах налогообложения.

В силу абз. 3 ст. 5 «Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы», утвержденного ФНС РФ, Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37 обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из пояснений административного истца следует, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес> ранее исчислялся и был предъявлен к уплате:

- налоговым уведомлением за ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- налоговым уведомлением за ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., требованием № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с представленным заявлением на льготу ФИО1, на вышеуказанные объекты налоговым органом предоставлена льгота за ДД.ММ.ГГГГ г. и выполнены перерасчеты за эти года.

Налогоплательщику в личный кабинет направлены налоговые уведомления с суммами после перерасчета налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан в налоговый орган поступил электронный файл содержащий Приказ Минземимущества РБ от ДД.ММ.ГГГГ N 312 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в ДД.ММ.ГГГГ налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Согласно данному приказу объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами: № включены в Перечень объектов недвижимого имущества Министерства земельных и имущественных отношений РБ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан в налоговый орган поступил электронный файл содержащий Приказ Минземимущества РБ от ДД.ММ.ГГГГ N 311 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в ДД.ММ.ГГГГ налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Согласно данному приказу объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами: № включены в Перечень объектов недвижимого имущества Министерства земельных и имущественных отношений РБ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией льготы по налогу на объекты с кадастровыми номерами: № отменены и на основании п.2 ст.52, п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ произведено исчисление налога за три предыдущих периода и предъявлено к уплате налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, далее направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в результате анализа правомерности предоставленных льгот после поступления уточнённых сведений с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан на основании налогового законодательства РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и предъявлен к уплате в ДД.ММ.ГГГГ.

Довод представителя административного ответчика, о том, что административный истец обязан был направить налоговое уведомление не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., основаны на неверном толковании норм права и не влекут отмену обязанности административного ответчика уплачивать налоги.

Также стороной административного ответчика представлено ходатайство о прекращении производства в части требований в связи с не подведомственностью спора суду общей юрисдикции, указывая, что здание торгового центра по адресу: <адрес> используется в целях осуществления предпринимательской деятельности. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

Действительно, ФИО1 имеет статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ и не оспаривается административным истцом.

Согласно пункту 3 статьи 346.11, пункту 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов недвижимости, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации. Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Согласно п.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.

Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 6 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Из анализа названных норм следует, что освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц носит заявительный характер. На основании заявления налогоплательщика при наличии у последнего права на льготы налоговый орган после проведения соответствующей проверки производит перерасчет уплаты налога на имущество физического лица.

Как установлено выше, в соответствии с представленным заявлением на льготу ФИО1, на объекты с кадастровыми номерами: № налоговым органом предоставлена льгота за ДД.ММ.ГГГГ и выполнены перерасчеты за эти года исходя из положений ч.1 ст. 407 НК РФ и ч.2 ст. 387 НК РФ.

В письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/28324 и Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/9663@ "О порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы" также указано, что предусмотренное статьей 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 286-ФЗ пункт 3 статьи 361.1 изложен в новой редакции, в соответствии с которой в случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Рассматривая настоящее административное дело, суд принимает во внимание также то, что если объект налогообложения принадлежит лицу на праве собственности как физическому лицу, то наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя не изменяет подведомственность спора о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и не имеет правового значения для целей исчисления и порядка уплаты налога на имущество физических лиц, учитывая также, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве плательщиков налога на имущество физических лиц Налоговым кодексом не определены.

В соответствии со ст. 32, 52 НК РФ налоговый орган надлежащим образом известил административного ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится информация об объекте налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчет налога.

Согласно приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления" с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщикам - физическим лицам направляются единые налоговые уведомления, в которых могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (например, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц).

Согласно приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений" до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщикам - физическим лицам направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, в которых проставлялась факсимильная печать и подпись руководителя налогового органа. В новой форме единого налогового уведомления проставление печати и подписи руководителя налогового органа не предусмотрено.

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов следует, что административному ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, проверены и является арифметически верными.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем из содержания названных норм не усматривается обязанность должностного лица налогового органа, составившего требование, ставить в нем свою подпись.

Отсутствие в форме требования, не предусмотренного Кодексом или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства, такого реквизита, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, само по себе не может являться основанием для признания нормативного правового акта в оспариваемой части не соответствующим Кодексу. Указанное обстоятельство не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не может служить основанием для отказа суда от проверки законности и обоснованности требования, выставленного по этой форме налогоплательщику, следовательно, не является ограничением его права на судебную защиту. Не ограничивает это обстоятельство и прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом, которая подлежит погашению, об основаниях ее взимания, о сроках ее погашения, правовых последствиях неисполнения требования в срок, а также прав обладать информацией о наименовании, адресе налогового органа, который направил требование, об исполнителе - должностном лице налогового органа, сформировавшим требование, и проводить совместно с налоговым органом, направившим требование, сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения требования при наличии разногласий.

Таким образом, при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, форма которого утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/179@. Указанной формой не предусмотрено проставление печати и подписи руководителя налогового органа.

Кроме того, довод представителя административного ответчика о том, что требование не подписано руководителем правового значения по существу спора не имеет.

Вместе с тем, довод представителя административного ответчика, о том, что в материалах делу отсутствует требование, является необоснованным, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ приложено к материалам административного искового заявления.

Также, возражая против заявленных требований, представитель административного ответчика указывает на отсутствие доказательств, подтверждающих направление в его адрес налогового уведомления и требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты порядок электронного взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком – физическим лицом регламентировался, в том числе, Приказами ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/324@, от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-6/976@, от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/700@.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/15377@).

В зависимости от способа направления налоговые уведомления и требования об уплате налогов считаются полученными (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ, п. п. 5, 12 Порядка направления требования в электронной форме):

1) при вручении лично под расписку - в день получения;

2) при направлении по почте заказным письмом - по истечении шести рабочих дней с даты отправки письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). Если вы получили его раньше, то срок исполнения исчисляйте с даты фактического получения;

3) при передаче в электронной форме по ТКС - в дату, указанную в квитанции о приеме. Если налогоплательщик не отправит квитанцию о приеме, инспекция направит ему требование на бумаге;

4) при передаче через личный кабинет налогоплательщика - на следующий день после дня его размещения в личном кабинете и не требуется квитанция о приеме как по ТКС.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через "Личный кабинет налогоплательщика" или с использованием интернет-сервиса ФНС России "Обратиться в ФНС России".

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/598@).

На основании ст. 23 Кодекса при обнаружении в налоговом уведомлении ошибок или недостоверных сведений, налогоплательщики должны письменно сообщите об этом в налоговый орган. Также может сообщить об ошибках в налоговом уведомлении в электронной форме, в частности через сайт ФНС России (п. 1.2 Временного порядка, утв. Распоряжением ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 214@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 1 декабря и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Из скриншота личного кабинета налогоплательщика усматривается, что ФИО1 является активным пользователем информационного ресурса, что подтверждается сведениями о входе в личный кабинет, редактировании профиля, направлении заявлений. Оснований не доверять указанной информации у суда не имеется.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог -3 Пром.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением и требованием.

Учитывая изложенное, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких-либо доказательств по исполнению административным ответчиком обязанности по уплате налогов в полном объеме суду не представлено.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по налогу и пени в заявленном размере.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКАТО №: налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, налог за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района <адрес> Республики Башкортостан госпошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: А.А. Гиниятова