Решение № 2А-485/2024 2А-485/2024~М-407/2024 М-407/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-485/2024

Дело №2а-485/24


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 октября 2024 года с. Успенское

Успенский районный суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего - судьи Израиловой О.Н.

при секретаре Федоровой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к Сидоренко Олегу Борисовичу о взыскании задолженности по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Сидоренко Олегу Борисовичу о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обосновании иска, что Сидоренко О.Б. с 19.08.2005 года по 25.03.2022 года состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката. За периоды деятельности с 1.01.2017 года в качестве адвоката Сидоренко О.Б. является платильщиком страховых взносов на основании п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Кроме этого Сидоренко О.Б. является собственником имущества физических лиц:

Жилого дома кадастровый номер <данные изъяты> и земельного участка кадастровый номер <данные изъяты> адресу <адрес>, указанных в налоговом уведомлении №31338606 от 01.09.2022, в срок установленный законом Сидоренко О.Б. оплату налогов не произвел, в связи с чем ему начислены пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №2588 от 27.06.2023г, которое было оставлено без исполнения. Инспекцией принято решение 11368 от 08.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Кроме того, Сидоренко О.Б. являлся адвокатом, решением Успенского районного суда от 16.01.2023 по делу 2а-20/2023 с административного ответчика взыскана сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год, а также у Сидоренко О.Б. имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год, на которые начислены пени за период с момента ее возникновения по 05.02.2024. Вместе с тем, указанная пеня в бюджет не оплачена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 14.03.2024, однако, определением Мирового судьи от 19.03.2024 судебный приказ № 2А-517/2024 был отменен.

На основании вышеизложенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с Сидоренко Олега Борисовича 10190 рублей 30 копеек из них сумма налога 138 рублей, сумму пени 10052 рубля 30 копеек. В ходе рассмотрения дела истец уточнил сумму иска и просил взыскать с ответчика пеню в размере 5695, 57 рублей за период после 1.01.2023 года +2295,74 рубля за периоды до 1.01.2023 года, а всего 7991 рубль 31 копейку и сумму налога на имущество за 2022 год в размере 64 рубля и земельного налога за 2022 год в размере 74 рубля, а всего 138 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также дополнительный расчет пени в сторону уменьшения суммы иска.

Административный ответчик Сидоренко О.Б. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представил заявление о возможности рассмотрения дела в его отсутствие, а также возражения в котором изложен расчет пени и административными исковыми требованиями согласился частично на взыскание 138 рублей налога на имущество и земельного и 5695 рублей 57 копеек пени с 1.01.2023 года по 5.02.2024 года.

Рассмотрев административные исковые требования и исследовав при этом материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, Сидоренко О.Б. по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2021г. являлся собственником имущества физических лиц: Жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, доля в праве: 1/2, кадастровый номер: <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2021года составила 64,00 рубля.

Кроме того, Сидоренко О.Б. в 2021г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, доля в праве: 1/2, кадастровый номер земельного участка: <данные изъяты>.

Который в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу.

Следовательно, Сидоренко О.Б. является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения статья 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год статья 393 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате земельного налога, сумма налога за 2021г. составила 74,00 рубля.

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение вышеуказанных норм права административным истцом по адресу регистрации административного ответчика было направлено налоговое уведомление №31338606 от 01.09.2022 с исчисленной суммой налога за 2021 год в размере 138 рублей.

Сидоренко О.Б. в срок установленный законом - 01.12.2022 налоги в бюджет оплачены не были, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов №2588 от 27.06.2023, которое исполнено не было.

Согласно с ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований инспекции о взыскании с Сидоренко О.Б. задолженности по уплате налога на землю и налога на имущество за 2021 год в общем размере 138 рублей, законными и обоснованными и удовлетворяет их.

В отношении требований о взыскании пени суд приходит к следующему:

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В отношении требований о взыскании пени по страховым взносам за 2021 год, суд учитывает что, решением Успенского районного суда от 12.01.2023 по делу 2а-20/2023 удовлетворены требования инспекции о взыскании с Сидоренко О.Б. задолженности по уплате страховых взносов за 2021 год и пени за период до 17.01.2022 в полном объеме.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета. Таким образом, пени с 01.01.2023 подлежат начислению на размер отрицательного сальдо.

Судом установлено что, на 01.01.2023 размер действительного отрицательного сальдо ЕНС в отношении Сидоренко О.Б. составлял 40 681 рублей 65 копеек, что складывалось из задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2021 год, а также страховых взносов за 2021 год, которые были предметом судебного рассмотрения и подлежат взысканию на основании судебного акта.

В связи с чем, на указанную сумму подлежит исчислению пени ЕНС при совокупной обязанности за истребуемый период, то есть с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5 695 рублей 57 копеек с учетом количества дней просрочки – 204, 22, 34, 42, 45, 4, 30, 16, 4 при ставке растета пени % -7.5, 8.5, 12, 13, 15, 15, 16, 16, 16 начисления пени равны 2074 рубля 74 копейки, 253 рубля 58 копеек, 553 рубля 27 копеек, 740 рублей 40 копеек, 915 рублей 34 копейки, 80 рублей 81 копейка,646 рублей 49 копеек, 344 рубля 79 копеек, 86 рублей 15 копеек всего 5695 рублей 57 копеек

.Таким образом, с Сидоренко О.Б. подлежит взысканию пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 5 695 рублей 57 копеек.

В отношении требований налогового органа о взыскании пени в размере 2295 рублей 74 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год, суд приходит к следующему.

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено в судебном заседании, определением Успенского районного суда от 30.08.2024 по делу №2а-613/2024 инспекции было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год.

Таким образом, начислении пени на данную задолженность не может быть признано законным и обоснованным, в связи с чем, требования инспекции о взыскании пени в размере 2295 рублей 74 копеек подлежат отклонению, поскольку пенеобразующая сумма в части 10355, 08 рублей является безнадежной к взысканию и подлежит исключению из единого налогового счета.

При проверки соблюдения установленных законом сроков обращения налоговым органом за судебной защитой, суд исходит из следующего.

В силу п 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № 11368 от 08.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 4 ст. 48 НК РФ)

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 219 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 14.03.2024, однако, определением Мирового судьи от 19.03.2024 судебный приказ № 2А-517/2024 был отменен.

При таких обстоятельствах, шестимесячный срок установленный для обращения налоговым органом в суд не истек.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей, размер госпошлины определен в редакции п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 198-ФЗ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Сидоренко Олега Борисовича ( <данные изъяты>) сумму задолженности налога – в размере 138 (сто тридцать восемь рублей) рублей; пени – в размере 5695 (пять тысяч шестьсот девяносто пять) рублей 57 копеек.

Перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Успенский районный суд в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 9.10.2024.

Председательствующий